大數據背景下企業內部審計風險識別及防范策略研究

一、前言

隨著企業數據量的快速增長和數據類型的多樣化，傳統的審計方法已難以滿足企業發展的需求。大數據技術以其強大的數據處理能力和分析能力，為審計人員提供了更為全面、深入的審計視角，有助于發現潛在風險和問題。本文旨在深入探討大數據背景下企業內部審計風險的識別方法以及相應的防范策略，通過不斷優化審計方法和手段，完善風險防范機制，企業可以有效地應對大數據時代的挑戰，實現可持續發展。

二、大數據背景下企業內部審計的特征

大數據以其海量的數據規模和多樣的數據類型，為企業提供了豐富的信息資源，然而，大數據技術的復雜性也給企業內部審計帶來了諸多挑戰。內部審計作為企業管理的重要組成部分，其風險識別及防范能力直接影響企業的穩健發展。大數據技術幫助審計人員從大量數據中快速提取有效信息，發現經營異常和財務不端行為，準確評估企業的財務狀況。鑒于大數據技術對企業內部審計工作的影響，構建一個現代化的審計風險防范體系，提升審計風險的識別與防范能力，已成為審計行業發展的主要趨勢。在大數據背景下，企業內部審計工作越來越多地集成了各類信息技術，尤其是數據分析工具，以此提升內部審計的效率和質量。但同時，企業內部審計也面臨著新的風險管理挑戰，如對數據安全性的擔憂和對信息系統過度依賴的風險。企業內部審計的基本職責在于審查財務，根本目標在于確保企業合規經營。隨著經濟社會發展和企業管理需求的不斷變化，企業內部審計的定義和宗旨也在逐漸轉變，合規性審計逐漸演變為增值型審計[1]。在此背景下，企業內部審計不僅要確保企業遵守法律法規，更要致力于推動企業價值的增長。

（一）數據量劇增

在大數據時代，企業每天都需要處理海量的數據，不僅包括傳統的財務、業務數據，還包括來自各種渠道的非結構化數據。數據量的劇增給企業內部審計工作帶來了挑戰。首先，審計人員需要花費更多的時間和精力來收集、整理相關數據。其次，傳統的數據處理和分析方法已經無法滿足大數據環境下的審計需求，企業需要采用更智能的數據分析工具和技術。最后，數據存儲也成為一個重要問題，企業需要建立可靠的數據存儲系統，確保數據的安全性。

（二）數據類型多樣化

隨著數字化時代的到來，企業面臨著各種形式的數據，包括結構化數據和非結構化數據。結構化數據通常易于處理和分析，如數據庫中的表格數據，非結構化數據則具有更高的復雜性和多樣性，如文本、圖片、視頻等。對于企業內部審計來說，處理多樣化的數據是一項巨大的挑戰。審計人員需要掌握多種數據處理技能，以便準確識別和分析各種類型數據中的潛在風險。此外，審計人員還需要了解不同數據源之間的關聯，從而全面了解企業的運營情況。

（三）全面性審計

在大數據技術的支持下，全面性審計成為現實，其核心特征在于審計范圍顯著擴展，覆蓋了企業的財務、運營、合規性以及信息安全等多個方面。審計人員能夠利用先進的數據挖掘工具分析企業的所有數據，不再局限于傳統的抽樣審計方法。這種全面性審計能夠覆蓋以往可能被忽視的領域，實現對企業活動的實時監控和連續審計。此外，全面性審計能夠生成更詳盡的審計報告，為企業管理層提供多種建議，同時促進企業優化風險管理流程，構建完善的風險防控體系。

（四）實時性要求

企業內部審計實時性要求是大數據背景下一種重要演進趨勢，其特征在于企業內部審計的實施不再受時間限制，而是轉變為一種持續不斷的監控過程。利用大數據技術對企業運營產生的數據流進行實時分析，使得審計人員能夠即時捕捉異常行為或風險指標，從而提高內部審計的時效性。通過持續地數據分析，內部審計能夠為企業提供動態的風險評估結果，并采取相應的防范和應對措施。

（五）內部審計質量提升

大數據技術為企業提升內部審計質量提供了強有力的支持。通過運用大數據分析工具，審計人員能夠迅速處理和分析海量數據，發現企業財務報表中的異常情況。同時，大數據技術的自動化功能有效減少了人為操作的錯誤和時間消耗，允許審計人員將注意力集中于分析審計結果，進一步提高了審計工作的質量。

三、大數據背景下企業內部審計風險的識別

（一）企業內部審計風險的類型

企業內部審計風險主要包括固有風險、控制風險和檢測風險。固有風險考量的是在缺乏有效內部控制的情況下，企業運作可能面臨損失的風險。控制風險關注的是內部控制系統存在的缺陷可能導致的未能有效預防或發現錯誤的問題。檢測風險則是指在內部審計過程中，由于審計手段或審計人員能力的限制而未能揭露財務問題。

（二）企業內部審計風險的特征

一是客觀存在性。企業內部審計風險是客觀存在的，并且難以完全避免[2]。內部審計風險源于審計人員的主觀判斷錯誤，這種由個人行為導致的不確定性，是內部審計過程中不可避免的一部分。二是普遍性。內部審計風險普遍存在于各個企業之中，風險的程度因企業而異，其對企業造成的影響也各不相同，意味著無論企業規模大小或行業特性，內部審計風險都是需要關注的問題。三是持久性。內部審計風險不僅在審計執行過程中存在，在整個審計周期內都可能存在，包括審計準備階段、審計實施階段以及審計報告階段，風險可能隨時出現。

（三）企業內部審計風險的識別方法

一是數據挖掘。數據挖掘作為大數據技術的關鍵組成部分，通過應用算法和工具分析龐大的數據集，挖掘數據潛在的風險。在企業內部審計過程中，數據挖掘能夠幫助審計人員識別潛在的財務風險、業務風險。通過對企業財務數據、業務數據進行數據清洗、轉換和構建預測模型，審計人員可以有效揭露風險點。二是異常檢測。異常檢測是大數據環境下企業內部審計風險識別的另一有效手段。異常檢測通過實時監控和分析交易數據，使用大數據算法識別異常模式。在企業內部審計過程中，異常檢測有助于發現欺詐、浪費或違規行為。審計人員可以設定規則和閾值，對數據進行實時監控，系統會在檢測到異常時發出警告，提示審計人員注意潛在風險。三是預測分析。預測分析也是大數據背景下企業內部審計風險識別的一種重要方法。審計人員可以利用歷史數據和預測模型，對企業的發展趨勢進行預測，識別潛在風險。預測分析有助于審計人員提前識別風險，并制定預防措施。

四、大數據背景下企業內部審計存在的問題

（一）內部審計數據獲取受限

大數據的多樣性和海量性要求企業內部審計部門要與其他部門進行有效溝通和協作。然而，由于目前許多企業尚未制定明確的數據收集規范，數據管理體系不夠完善，使得內部審計獲取數據受限。一方面，企業部門間數據不共享。由于數據保密性、安全性規定不同，企業不同部門往往獨立管理數據，導致審計人員難以獲得審計所需數據，進而影響審計數據的全面性。另一方面，企業子公司數據整合困難。由于企業各子公司管理水平存在差異，其提供的審計數據可能存在多種質量問題，包括數據標準不統一、信息缺失等。此外，電子文檔在存儲、轉移和傳輸過程中不會留下明顯的痕跡，使得企業管理層難以通過技術手段檢測電子文檔是否被非法篡改，為企業的信息安全帶來隱患[3]。

（二）內部審計制度不完善

在信息化時代，企業內部審計發生了前所未有的變化，然而，相關配套法律法規更新緩慢，與當前企業內部審計需求并不匹配。在一些企業中，內部審計部門尚未建立一套科學、合理、高效的內部監督機制，缺乏完善的監管和評估體系，以及事前預測和報告期間的審計檢驗流程，使得審計工作的支持基礎不夠牢固。在這種情況下，提高企業內部審計的質量變得十分困難。

（三）信息化平臺建設不完備

在企業內部審計領域，信息化平臺建設不完備可能引發諸多風險，對審計質量和效率產生不利影響。首先，信息孤島的存在會阻礙數據的整合與共享，導致審計人員難以獲取全面的信息以進行風險評估。其次，信息化平臺的數據處理能力不足限制了企業內部審計工作的深度，導致內部審計無法覆蓋所有領域。此外，信息化平臺自動化水平不高可能導致企業內部審計效率降低，增加人為錯誤的可能性。最后，安全漏洞的存在使敏感數據面臨泄露風險，而不符合法規要求的信息系統使企業面臨合規風險。上述問題都可能導致審計結果的可靠性下降，影響企業決策的有效性。

（四）內部審計人員缺乏專業技能

隨著技術的快速發展，一些企業的內部審計團隊可能面臨專業技能不足的問題，難以滿足當前技術環境下對企業內部審計的要求。這種情況在內部審計團隊構成上尤為明顯，許多內部審計人員的專業背景仍舊集中在傳統會計和審計領域，缺乏大數據分析、審計信息挖掘以及審計流程優化等技能，導致內部審計工作方式未能與時俱進，影響了企業內部審計的質量和效率。

五、大數據背景下企業內部審計風險防范的策略

（一）建立完善的數據質量管理體系

在大數據背景下，構建一個全面的數據質量管理體系對企業內部審計風險防范至關重要。首先，企業需制定一套明確的數據治理策略，包括數據的界定、分類、職責劃分以及生命周期的管理規范。在此基礎上，企業應建立數據質量標準，如準確性、完整性、可靠性與一致性，并部署自動化工具以持續監控數據質量。其次，企業應定期執行數據質量評估，以及時發現并解決數據管理過程中的問題，從而不斷優化數據管理流程。最后，企業要確立數據質量管理責任制度，明確各部門及個人在數據質量管理中的職責與任務。這些策略的實施將提升數據的質量和可信度，為企業內部審計提供堅實的數據支撐，從而構筑起高效的現代化審計風險防控系統，顯著提高內部審計工作的效率與質量。

（二）建立健全內部審計制度

為有效應對大數據背景下內部審計風險，企業應當制定一套全面的內部審計制度，明確內部審計的范圍、目標、程序和責任，確保內部審計工作的規范性和系統性。此外，企業要建立內部審計質量標準，引入國際審計準則，如國際內部審計師協會（IIA）發布的《國際內部審計專業實務框架》，以提升內部審計活動的專業性和權威性。同時，企業還應建立內部審計結果的應用機制，確保內部審計發現的問題能夠得到及時整改，形成閉環管理。

（三）加強數據安全管理

企業應建立和完善數據安全管理制度，以保護數據免受未授權訪問、泄露、篡改或丟失。企業數據安全管理制度內容包括實施數據加密技術，保護存儲和傳輸中的數據安全，設置訪問控制機制，確保只有被授權用戶才能訪問敏感數據，定期進行數據備份，以防數據丟失或損壞。企業還應制定數據安全事故應急計劃，以便在數據安全事件發生時能夠迅速采取行動，減少損失。

（四）強化內部審計人員培養

在大數據時代，企業內部審計要實現與大數據技術的深度融合，為此，企業要不斷提升內部審計人員的專業素養。企業內部審計人員要具備創新思維、邏輯分析能力，并掌握專業知識及計算機技能。在開展企業內部審計工作時，審計人員應采用新型審計手段，利用信息技術高效進行審計工作，實現審計信息的科學管理，提升內部審計工作的執行力度，從而提高審計工作的效率。

六、案例分析

在大數據背景下，A集團采取了多項措施以加強內部審計風險的識別與防范。首先，A集團建立了一套風險預警系統，通過定期召開風險監測預警會議，對影響資產安全的因素進行監控和分析，及時發現并處理潛在風險。其次，A集團強化了內部控制體系，通過制定《全面風險管理辦法》等規章制度，確保風險管理要求融入集團管理和業務流程中。同時，A集團還實施了嚴格的審計監督，通過內外部審計相結合，確保業務流程的合規性。最后，A集團注重提升信息系統的安全性，利用先進的信息技術建設集成信息系統，提高業務處理的自動化和網絡化水平，并采取多種安全措施保護數據安全。諸多措施的實施，有效提升了A集團的風險防控能力，保障了集團資金的安全和合規運營，為集團可持續發展提供了堅實的風險防控基礎。

七、結語

大數據技術在審計領域的應用日益廣泛，在企業內部審計風險識別和防范方面發揮了積極作用，使審計人員能夠處理和分析海量數據，從而高效地完成審計任務，推動企業內部審計的現代化進程。本文聚焦大數據背景下企業內部審計特征以及審計風險，提出切實有效的風險防范策略，以提升企業內部審計工作的整體質量，有效預防審計風險，保障企業內部審計工作的順利進行。

引用

[1]宗安然.大數據背景下企業內部審計風險及防范研究[J].會計師，2022（22）：92-94.

[2]宋鑫焱，王小萱.大數據背景下企業內部審計風險識別及防范[J].合作經濟與科技，2023（02）：152-153.

[3]彭晶晶.大數據環境下審計風險與防范對策研究[J].中國集體經濟，2022（01）：49-50.

作者單位：山東鋼鐵集團有限公司

責任編輯：韓 柏 王紀晨