論民營企業全面預算管理存在的問題與改善措施

摘 要：近些年，民營企業在社會發展與經濟體制變革的促進下獲得較大的發展空間。但是民營企業之間的競爭逐漸激烈，為了保障民營企業可持續發展，本文從分析民營企業全面預算管理的必要性著手，研究民營企業全面預算管理的路徑，通過研究發現企業落實全面預算管理過程中出現一些問題，如缺乏全面預算管理環境、預算執行缺乏控制、考核機制不夠完善、缺乏全面預算管理平臺、預算保障機制沒有落實，針對這些問題展開論述并提出改善措施，希望有效推動民營企業未來的發展。

關鍵詞：民營企業；全面預算管理；問題與改善措施

引言

全面預算作為一種有效的管理工具，深受民營企業青睞，各大民營企業為了在有限的市場份額中奪得一席之地，采取全面預算管理方式優化企業內部資源提升運營效率，發揮民營企業在國家經濟體系中的作用。以塑膠制品企業為例，根據中國塑料加工工業協會整理的國家統計局數據資料顯示，2023年我國塑料制品行業匯總統計企業完成生產量7488.5萬噸，同比增長3.0%。塑膠加工業作為國家輕工業支柱產業，目前整個行業處于上升階段，國家工業和信息化部門聯合發布《輕工業穩增長工作方案（2023-2024）》提出該階段輕工業增加值平均增速應達到4%左右，規模以上企業營收應突破25萬億元。因此，該類型的民營企業應加快發展步伐，積極推進內部管理改革，利用全面預算管理工具抓住當前發展機遇，發揮民營企業在國家經濟體系中的作用，助推國家經濟進一步增長。

一、民營企業全面預算管理的必要性

（一）助力企業達成管理目標

民營企業在如此激烈的競爭環境下，實施全面預算管理有助于企業達成管理目標。這種管理方式主要是從經營管理入手，對經營計劃、內部管理計劃、員工績效管理等作出合理規劃，并配備相應的監督、考核機制，確保企業管理目標在全面預算的控制下有序落實，助力企業達成管理目標[1]。

（二）避免企業經營管理風險

全面預算管理能夠為民營企業提供穩定的經營管理環境，有效避免內外部風險侵襲。首先，全面預算管理是根據整體戰略規劃，制定預算編制表，預算編制中的內容與經營管理保持一致。其次，針對經營管理風險預防制定相應的預算績效指標，通過考核、評價及時發現風險問題。最后，根據預算考核及監督結果，制定相應的風險預防措施，第一時間彌補經營管理中的不足，以此提升企業風險管理水平，避免風險侵襲。

（三）提升企業決策水平

企業經營數據信息是決策的重要支撐，在全面預算管理模式下，能夠保證經營數據信息的完整性，進而提升企業決策水平。首先，開展預算編制前，相關人員全面搜集數據信息，深度分析數據信息背后的價值，這一過程管理人員能夠掌握企業真實的經營情況，從而制定合理的預算管理決策。其次，預算結束后，通過考核評價分析執行結果，為下一階段經營決策提供全面、真實的參考數據，以此提升企業決策水平。

二、民營企業全面預算管理存在的問題

（一）缺乏全面預算實施環境

民營企業內部管理環境受自身管理結構的限制，沒有適合全面預算實施的環境，使得全面預算無法按照管理者預期的流程進行。有的企業沒有設置預算管理委員會，管理機構不完善，難以發揮預算統籌規劃作用。隨著經營管理內容逐漸復雜，預算編制不合理的問題也暴露出來，例如，某企業2017年的差旅費用參照2016年實際發生的30萬元差旅費，該企業要當年的預算編制不得超過上一年，對此2017年的差旅費預算數為30萬元，年底結算實際發生21萬，后期調查發現2016年除了正常的差旅支出外還有一項三年一次的國外交流會，預算編制問題嚴重影響后期經營管理[2]。

（二）全面預算執行缺乏控制

民營企業預算執行受本職工作影響，經常出現預算控制力度不足的問題，究其原因發現，預算指標選擇不夠合理，部分指標難以反映企業長期發展能力，員工執行過程僅關注短期利益，導致實際執行與預期計劃出現偏差。另外，企業未能建立責任機制，員工的執行結果與自身利益不相關，無法將預算任務與自身工作相融合。

（三）預算考核機制不夠完善

有的民營企業在預算管理過程中不注重績效考核管理，沒有制定清晰的考核原則，即使前期建立了完整的績效指標體系，員工也無法按照指標內容落實，造成績效指標流于形式。企業建立的激勵機制難以落實，整體預算管理過程員工積極性不高。

（四）缺乏全面預算管理平臺

民營企業在信息化系統建設方面有一定的偏好，即重視業務方面的信息系統升級，對財務管理信息化投入較少，導致全面預算管理無法使用先進的管理工具，數據信息核算質量低，執行控制效率低，這些問題已經成為民營企業提升預算管理質量的重要影響因素[3]。

（五）預算保障機制沒有落實

全面預算管理整個過程都需要全體員工配合，在推進過程中應設置相應的保障機制，但是企業忽略這一重要因素。例如，沒有更新內部相關制度，無法約束員工的工作行為，難以樹立預算管理的權威性；未建立反饋機制，預算執行任務及問題無法有效傳遞到相應管理部門，即便出現問題管理層人員無法及時發現；預警機制缺失，預算資金使用出現問題，容易造成經營管理資金流失，從而弱化全面預算管理效果。

三、民營企業全面預算管理改善措施

（一）優化全面預算實施環境

第一，增設全面預算管理委員會。民營企業需要設置權威管理機構負責全面預算管理相關工作。增設以董事會為主的決策層，主要負責預算管理期間事項審批與決策；設置總經理、財務負責人為主的預算統籌管理層，主要負責對接上下級之間的工作，為預算管理制定計劃等；設置以各部門負責人為主的預算組織層，帶領部門員工執行預算任務，匯報預算執行進度等。以此形成完善的預算管理架構，為民營企業推進此項工作提供良好的基礎環境。

第二，提升預算編制的科學性。民營企業的預算編制需要與其戰略計劃保持一致，才能實現預算管理的終極目標。在實施過程中應以戰略規劃為導向，管理層負責制定各部門預算編制計劃，決策層審批通過后下發編制任務，組織層負責人帶領部門員工收集資料整理后提交至財務部門，該部門匯總審核預算編制資料根據預算管理委員會的意見調整編制內容，形成最終預算編制方案。

第三，調整預算編制節奏。企業有關部門應重新分配預算編制時間節點，部分民營企業是在第四季度著手準備預算編制，時間比較緊張。可以嘗試從第三季度著手準備相關資料，各部門制定預算管理計劃，第四季度直接開始編制預算，預留充足的時間調整預算計劃，編制指標，從而有效提升預算編制質量，為后期預算執行及管理打造良好的基礎環境[4]。

（二）加大全面預算控制力度

第一，確定預算指標。企業可以根據平衡計分卡從財務、客戶、業務流程、學習成長幾個方面考慮預算指標。財務層面的指標應包括市場占有率、出貨達成率、回款率、凈利潤、成本控制率、現金流動率幾個方面，確保在財務預算指標的執行過程中提升企業經濟效益；客戶層面的指標應包括產品、服務、售后、客戶滿意率等，以此作為企業改進產品及提升服務的主要參考指標，通過優化產品及服務增強客戶黏性，在穩定客戶群體的同時，吸引更多的客戶；業務流程指標包括訂單交付周期、客戶轉換率、庫存周轉率等，將其作為企業優化業務運行的主要參考指標；學習成長指標是根據企業的培訓內容以及員工的要求制定詳細的指標內容，經過優化后的指標需要與各部門員工工作內容融合，才能發揮預算控制作用。

第二，預算執行責任化。民營企業為保證預算執行效果制定責任制，激發員工執行工作的積極性。相關部門將預算任務下發后，各部門負責人將預算任務分解到個人，并制定階段性的預算目標，設置相應的激勵機制，確保員工對自身的執行結果負責，進而提升各部門預算執行質量。

第三，實施預算滾動分析。首先，建立預算滾動分析流程。以月度為周期將各部門執行結果同步到預算管理系統，相關管理者通過執行結果，分析各部門的執行情況。其次，確定預算控制節點。每月季度預算委員會按照執行情況，制定下一季度預算執行計劃，確保各部門預算執行不會偏離整體戰略規劃。最后，定期將分析結果反饋給執行部門，并制定相應的控制計劃，提升預算執行的準確率。

（三）健全預算考核管理體系

第一，制定績效考核原則。預算考核應以各部門實際工作為準，遵循差異化績效考核原則，確保得到準確的績效考核結果。績效考核過程應遵循全面覆蓋原則，管理層到一線員工都應該納入績效考核范圍，保證績效考核結果的全面性。績效考核結果應遵循公開原則，每一階段績效考核結果應面向內部員工公開展示，促使員工利用績效考核結果彌補自身工作的不足，進而提升自身專業水平。

第二，兌現考核績效。企業績效管理是每月一次考核，每季度一次匯總評價，需要每月兌現員工的績效獎金，每季度評選先進個人、先進部門，頒發相應的獎勵，年底對于獲得先進個人的員工給予漲薪獎勵，激發員工的積極性，從而實現員工價值與企業發展雙贏[5]。

（四）建立信息化預算管理平臺

第一，引進信息化系統。企業需要為全面預算管理引進相應的管理系統，提升預算管理各個環節管理效率。財務部門可以根據企業預算管理需求，與第三方技術機構設計、開發相應的預算管理系統，將預算編制、執行控制、考核評價、預算分析等工作全部移交至信息化管理系統中，并將預算管理系統與企業其他管理系統建立數據接口，確保預算管理期間數據信息能夠及時共享共用，進而實現企業內部資源整合，提升預算管理質效。

第二，完善信息系統內容。預算管理系統除了提升預算管理效率以外還應具備數據處理功能、動態化監督、風險管理功能等。以數據處理為例，引進相應數據處理及保存系統，將經營管理發生的數據信息全部移交至數據庫。例如，Microsoft SQL Server數據庫，這種數據庫能廣泛覆蓋經營管理各個方面，包括財務、客戶管理、人力資源等，并支持多種語言轉換，幫助企業處理預算管理數據信息，以便為決策提供有效的數據支撐。

（五）強化預算保障機制落實

第一，落實制度保障。全面預算管理涉及企業經營管理各個方面，需要建立完善的制度體系。由于財務部門直接參與此項工作，需要完善財務管理制度，尤其是資金申請、審批等活動，必須按照規定流程執行，避免資金使用過于隨意，導致賬實不相符，通過財務管理制度保護預算管理資金安全以及預算數據核算的準確性。內部控制制度也應根據預算管理進行相應的調整，例如，增設預算管理委員會以及其他管理機構，應明確其工作職責及管理權限，以保證預算管理工作有序進行。

第二，建立反饋機制。相關部門應針對預算管理工作建立相應的反饋機制，避免口頭工作交接出現的疏漏問題，需要針對內部幾項重點工作建立反饋流程，確定反饋時間、反饋內容等，確保反饋會議高效進行。例如，預算調整問題，根據每月預算執行情況制定調整計劃，并交由決策層審批，每個季度驗收調整成果，沒有解決的問題做標記，監督管理人員繼續跟進直至問題解決。

第三，建立預警機制。財務部門需要建立費用控制機制，結合預算項目制定資金預警范圍，當某一項資金使用即將超出預算金額，立即發出警示，財務部門需要尋找問題原因，并制定相應的控制措施，以便企業快速調整預算管理計劃。

結束語

綜上所述，民營企業在當前經濟體制下，要想提升內部經營管理效能，需要借助全面預算管理，通過細化企業戰略規劃、優化內部資源配置，調整內部管理方式，形成民營企業獨有的全面預算管理模式，以此提升其經濟效益。但是全面預算管理是一項實踐性很強的管理工具，需要充分結合實際情況，按照相應的管理流程，以戰略視角推動此項工作的落實，在具體實施過程中從優化環境、控制執行、健全考核、預算平臺、保障機制等方面著手尋找問題，制定策略，促使全面預算管理更好地服務于企業經營管理。

參考文獻：

[1]秦藍.企業全面預算管理的主要問題及應對策略[J].中國中小企業，2024（01）：135-137.

[2]孟瑞.企業實施全面預算管理存在的問題與對策[J].商業2.0，2023，（34）：53-55.

[3]楊玉婷.全面預算管理在J公司應用的優化研究[D].蘭州：蘭州交通大學，2022.

[4]劉妍.H公司全面預算管理現存問題及改進對策研究[D].哈爾濱：哈爾濱工業大學，2020.

[5]王佰鋒.YT公司全面預算管理優化研究[D].南寧：廣西大學，2020.