基于業財融合的會計轉型問題研究

摘 要：當前市場環境下，基于業財融合的會計轉型實踐具有創新性、協同性以及現代化的特點。隨著我國經濟高質量發展，對會計轉型的探索能夠最大程度激發企業各領域的協同效應，促使企業能夠快速跟進新經濟發展步伐。為此，本文詳細探討了基于業財融合的會計轉型存在的問題，并從相關方面提出路徑建議，以期促進企業高質量發展。

關鍵詞：業財融合；會計轉型；財務共享服務

隨著市場經濟環境的迅速變化，傳統的會計模式與新興經濟發展需求矛盾日甚，嚴重制約了企業現代管理變革，影響了企業未來經營發展。在此背景下，如何深度融合財務和業務，推動企業會計轉型，成為新時期企業發展的必要課題。為此，新時期，探討基于業財融合的會計轉型具有重大現實意義。

一、基于業財融合的會計轉型的意義

業財融合背景下，企業會計轉型的重要意義主要體現在三個方面：第一，提升企業財務管理水平。企業會計轉型能夠充分發揮業財部門融合優勢，為財務部門更好地服務業務部門提供前提基礎。同時，業財融合視域下會計轉型更加注重突破傳統會計核算職能局限，力圖從企業發展全局出發，審核內部財務問題，評估資金使用效率，在推動企業財務管理轉向決策支持、風險管理以及價值創造領域的同時，提升企業財務管理水平。第二，增強企業風險防范能力。基于業財融合的會計轉型重視經營風險防控，意在通過業財一體化建設與管理會計工具的融合應用，幫助企業深入業務一線識別風險類型，分析風險成因。可以說，風險防控始終是企業會計轉型的重要目標。第三，落實企業戰略目標。會計轉型始終緊緊圍繞企業經營戰略目標開展，二者具有高度一致性。隨著業財深入融合發展，會計轉型還將持續為戰略目標執行創設有利條件，以最大程度激發相關人員對財務戰略、企業總體戰略的認同感和參與感。

二、基于業財融合的會計轉型存在的問題

（一）會計轉型意識不足

創新與實踐是一種行為要求，其根源在于思想的轉變。業財融合背景下，制約會計轉型的最大障礙是相關意識的不足。比如，雖然企業高層已然認識到基于業財融合的會計轉型的探索意義，但是相關工作仍然停留在表層，沒有切實落實在實踐。同時，有些企業部門長期拘泥于自身管理模式慣性，對其他部門工作不關心、不關注，導致部門之間經常存在脫節甚至敵對的狀態，這都在很大程度上限制了對會計轉型的進一步探索，違背了業財融合的本質要求。此外，當財務深入業務時，應用管理會計工具的理念、方式、模式復雜多樣，且并非所有內容均適合企業自身需求，需要企業基于科學判斷選擇個性化的創新之路。但是，作為現代管理舉措的新興領域，業財融合下的會計轉型缺乏完備理論指導和實踐經驗，致使相關人員雖然認同表面會計轉型意義，但對會計轉型實踐“心有余而力不足”。

（二）業財融合程度不深

業財融合程度決定了會計轉型是否能夠有效構建。但是，當前業財融合程度不深成為企業面臨的一個普遍問題與挑戰，其具體表現為：一方面，系統融合程度不深。業財融合的基礎是做好信息溝通，但是，鑒于企業財務管理系統與業務系統缺乏必要聯結機制，造成二者之間信息共享與溝通交流的阻礙，難以形成有效合力為企業決策提供科學依據和可靠保障。另一方面，業財部門目標不同。業務部門與財務部門屬兩套工作系統，工作目標與關注重點存在不一致。比如營銷部門關注的主要問題是“客戶與營業收入”，在這種目標導向下，部門工作重點就是通過各種營銷手段開拓客戶和資源，甚至不吝考慮花費更多成本換取更多收入。這種情況下，財務部門若提出費用控制，必然造成營銷部門“抵觸”，導致部門之間的利益沖突和溝通不暢，從而加重業財融合障礙[1]。

（三）轉型模式體系不全

基于業財融合的會計轉型不是簡單地將成本核算、績效考核、報稅報銷等事務堆砌在一起，而是需要結合企業經營模型、發展需要進行系統化、體系化的統籌與創新。然而，從當前會計轉型的實踐情況來看，企業仍然存在各項體系搭建不足的問題。以預算管理為例，企業預算編制與預算資金的執行缺乏必要的工具支持與系統創新，導致相關工作往往拘泥于核算形式，出現“有方案無執行”的問題。同時，成本會計信息和管理會計工具的應用不足，導致預算執行缺乏必要的數據支持，造成業務預算控制成效甚微，加劇了企業財務風險。此外，從核算體系來看，會計核算體系是企業的神經網絡系統，體系的科學性與否能夠直接決定財務數據的可參考性。部分企業財務核算體系信息化建設不足，管理會計信息工具應用“膚淺”，導致會計核算分析不能全面反映企業運營實際。

三、基于業財融合的會計轉型提升策略

（一）更新管理理念，加強頂層設計

企業應當突破傳統思路，深入理解業財融合概念，不斷更新發展理念，統籌制定業財融合發展的管理會計規劃。具體來說，就是根據自身生產運營情況，結合未來發展戰略，以業務活動為目標，制定總體發展戰略規劃，并由此制定一系列工作細則與實施計劃，將業財融合與管理會計理念充分融入企業組織體系、流程體系、監督體系等運營管理體系之中，探究適合自身發展的個性化路徑，提升經營決策效率。比如，企業基于業財融合的管理會計理念，制定完善的業財融合發展的管理會計運營機制，設置管理會計領導小組，從減少成本、增加收益、增質管理等目標出發，引導小組成員制定具體實施方案和執行措施，并在明晰責任配置與落實績效目標的基礎上，推動相關工作常態化運營。同時，企業要始終秉持協同理念，自主推進業財融合發展的管理會計監督機制與考核系統建設，通過推進會、信息平臺共享等方式，重點監督業財融合發展的管理會計實施情況，全面促進管理會計與業務發展的融合、融通與融洽。

（二）打破業財壁壘，財務共享共贏

1.優化財務共享服務

優化財務共享服務，是推動企業財務部門與業務部門信息融合的有效途徑。首先，要積極推動財務共享服務從會計核算報銷向會計管理方向轉化，借助大數據技術，有效歸集、挖掘、分析、處理與共享各類業財數據，為企業決策制定、資本運作、成本管控、風險管理等領域提供最大化支持。其次，要綜合利用各種先進技術與工具，打破傳統財務共享中心的地域性局限，推動財務處理智能化發展。比如，企業可以通過發票協同云軟件、商旅報銷云軟件等外部服務軟件應用，打通業財系統壁壘，推動各業務部門、各項目單位數據交互與共享。再次，當財務共享服務范圍受限時，要優化系統服務功能，通過差異配比原則、多賬簿分別核算等方法，對照不同條件業務數據，推動報表數據的自動轉化。最后，財務共享中心應以降本增效為目標，通過先進的會計管理工具應用，實現業務流程的精簡與優化，提高企業管理效率[2]。

2.強化“全過程”業務監管

企業要從業務層面出發，推動管理會計理念融入業務運營全過程。具體來說，就是要全面強化業務前端精準預測、業務中端精益管理、業務后端精確反饋，以全流程戰略支持業務決策，創造經濟價值。從業務前端來看，企業要充分發揮財務共享平臺和會計信息系統功能，提高原始數據歸集、傳遞效率，為事后分析做好必要的數據儲備；從業務中端來看，要發揮不同領域管理會計工具功能，協同多種類管理會計工具創新業務管控方式，增進成本管理、風險調控、績效管理等領域成效，同時建立健全管理會計工具應用評價體系，定期監控工具應用情況并進行針對性調整；從業務后端來看，要通過業財數據比對，自動生成智能化管理會計決策，并強化業財融合考核和激勵制度，推動決策的執行與反饋

（三）加速治理轉型，提高預算實效

1.建設業務預算模型

業務預算模型是一種用于反映業務場景經濟性的工具，旨在深度挖掘數據價值，追蹤、監測、預判企業營運效果，推動企業長遠可持續發展。作為業財融合背景下會計轉型的重要舉措，業務預算模型建設要兼顧企業營運情況和預算指標，在以“全面規范、強化約束”為原則的基礎上，緊緊圍繞業務目標，制定預算執行細則。同時還要根據使用者的技能水平及熟練程度，動態調整模型布局，靈活定義模型用途，確保模型構建的最佳狀態。當然，鑒于企業業務活動變化性特點，預算模型設置應使用動態鏈接，確保模型能夠根據實際需求得以自更新、調整，以全面適應企業長期發展需要。此外，業務預算模型構建還需要加強模型審查，企業要利用多維數據庫技術，從資產負債表的平衡和會計科目合理性檢測兩個方面出發，評測模型適應性，確保模型能夠持續助力企業發展。

2.提高預算管理靈活性

有別于其他財務管理手段，基于業財融合的會計轉型在報告形式、服務模式和管理時間上并無定式，具有靈活性的特征。為此，基于業財融合的會計轉型在構建預算指標的基礎上，除了確保各科目編碼、核算規則、記賬審核、預算數據、核算標準等的一致外，還要結合企業發展需要和具體情形變動改進服務對策，推動預算管理的靈活性調整，以此保證目標和資源的有效匹配，為業務端各項活動開展提供良好支持。同時，為了避免會計轉型過程中過度追求效益而徒增成本，還要以加強成本預算績效管理為重要突破口，將企業成本會計信息體系嵌入全面預算績效管理框架，滿足不同層級的成本核算主體的成本會計信息需求，以有序推進事前績效評估、績效目標編報、績效跟蹤、績效評價、結果應用等各項工作，提高成本會計信息適用性。

（四）融入績效管理，落實崗位職責

1.設立績效指標

隨著企業市場化和商業化運作進一步深化，為了獲取更高的管理效率，企業績效管理需求愈發增強。為此，企業要結合績效管理的戰略性訴求和核心板塊搭建需要，通過揭示驅動盈利的盈虧平衡點、經營杠桿系數、存貨周轉率指標、償債能力的流動比率、銷售增長率等會計核算指標，對企業經營績效進行綜合評價，由此制定部門業績指標計劃。同時，還要構建反映企業價值關鍵驅動因素的指標，如資本性支出、部門生產成本、產量、銷量、客戶滿意度、員工滿意度等。此外，企業還要根據員工所屬部門級別搭建關鍵績效指標，將業財融合和管理會計相關工作融入員工崗位職責與關鍵工作價值貢獻，并設置關鍵績效指標權重，以定量形式反映被評價對象對業財融合下的會計轉型的貢獻或支持程度，由此有效推進相關工作開展。

2.協同預算與績效管理

企業績效考核機制要重視結合已有業務流程和管理會計需要，搭建企業績效考核平臺。具體來說，就是利用互聯網、移動網絡終端等現代信息技術增強業財部門數據聯動，為企業部門預留好系統數據專線，讓業務部門、財務部門能夠及時共享其他部門的預算數據、經營數據、成本數據、利潤數據等會計信息，以及時發現問題，合力打造高效、規范、精準的“預算+績效”管理監督體系。同時，企業可以聯合業務部門、財務部門、會計人員成立全面預算績效管理工作部或項目組，通過三者聯動會議，協同預算與績效管理指標，設置預算績效管理項目，開展針對數據共享、利潤比對、成本管控、風險控制等方面的專項工作和數據研究，以統籌各方管理成果，確保各部門、各主體優勢互補、揚長避短[3]。此外，還要加強對預算績效管理的智庫支持，充分利用第三方優質資源和力量參與企業績效管理活動，將企業績效評估、績效指標、運營執行、監督控制以及評價考核的全過程預算績效管理鏈條納入社會資源的評估中，推動預算績效管理活動的深度發展。

（五）提高信息水平，提升數據質量

首先，要在企業經營信息管理平臺融入企業生產、制造、營銷等各環節經營信息，從合作、制衡以及價值鏈主張出發，借助大數據、精益管理關注到企業經營活動的“毛細血管”，并有效利用變動成本法、責任中心、預算管理等管理會計工具，在促進業財數據無縫銜接的同時，從不同角度深度解讀企業 業務運營與生產管理各項問題。其次，要建立數據安全中心，根據企業數據安全保護需求，選擇合適的信息風險識別工具，通過科學的分析模型，全面了解各項數據特點，借助相關手段準確判定風險級數，及時上報管理層，防止信息泄露風險。最后，強化各軟件模式的耦合。企業要對包括財務管理系統、預算管理系統、成本管理系統、財務分析系統、財務決策系統、業務考核系統等在內的管理會計信息系統進行整合，從各個應用子模塊的用途、特點出發，通過兼容性突破和模塊聯動，強化各系統之間互聯互通和數據共享，以最大化發揮系統協同功能。

參考文獻：

[1]曹朋升.業財融合下傳統財務會計轉型的要點有哪些[J].中國商界，2024（01）：116-117.

[2]陳亮.“業財融合”背景下企業管理會計的轉型[J].納稅，2023，17（36）：49-51.

[3]何靜靜.業財融合視域下企業管理會計轉型探析[J].現代營銷，2023（12）：25-27.