保險公司內部審計機制變革初探：挑戰(zhàn)與發(fā)展

［摘 要］金融保險領域的內部審計機制不僅是公司風險管理的核心，也是促進業(yè)務合規(guī)和提升效益的關鍵。文章概述保險公司內部審計機制變革的背景，強調全球化、監(jiān)管加強和技術革新對保險行業(yè)帶來的深刻影響。通過保險公司內部審計的案例分析，揭示現有審計機制在實際運作中面臨的一系列挑戰(zhàn)，最后提出不但要科學建立內部審計機制，也要重視審計深度與覆蓋設計，在加強線上審計工作開展的同時，還要重視對審計結果的監(jiān)督控制以及重點培養(yǎng)專業(yè)的審計管理人員，這樣才能提升內部審計的整體效能，加強風險管理和合規(guī)性，從而在市場中保持競爭優(yōu)勢。

［關鍵詞］保險公司；內部審計；審計機制；變革

在當前金融行業(yè)的快速演變中，保險公司處于一個充滿挑戰(zhàn)的監(jiān)管框架和競爭格局之下；內部審計作為確保公司風險得到妥善管理并為關鍵決策提供堅實支撐的核心環(huán)節(jié)，其結構的先進性和執(zhí)行的高效性變得十分重要。因此，保險公司必須重視并改進其內部審計機制，解決當前保險公司內部審計中存在的內部審計機制不完善、審計深度與覆蓋面不足、線上審計難以開展、審計結果監(jiān)督不力及專業(yè)審計人員短缺等問題，旨在幫助保險公司構建更為科學高效的內部審計體系，從而在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

1 保險公司內部審計機制變革背景

首先，全球化的浪潮推動了保險公司業(yè)務的國際化擴張，帶來了多樣化的風險類型和復雜的運營環(huán)境，這要求內部審計不僅要跨越地理界限，還要適應不同文化背景下的審計需求和挑戰(zhàn)。其次，技術的革新，特別是信息技術的飛躍，已經為保險公司開辟了新的業(yè)務運作途徑和風險評估手段，內部審計需緊跟這一趨勢，采用先進的技術手段，比如數據分析和算法模型，以提升審計的效率和精確度，更有效地發(fā)現和預防潛在風險［1］。最后，監(jiān)管環(huán)境的加強使得對保險公司的合規(guī)性、透明度及風險管理的要求愈發(fā)嚴格，內部審計作為保險公司內部監(jiān)督的重要組成部分，需要確保公司的各項業(yè)務和流程符合監(jiān)管要求，幫助公司避免違規(guī)風險和潛在的財務損失。

2 保險公司內部審計案例分析

首先，某人壽保險公司的審計團隊利用抽樣審查和數據分析技術，發(fā)現了收入確認的延遲問題，導致利潤被高估。通過實施新的會計政策和加強財務報告流程的內部控制，公司顯著提高了財務數據的準確性。其次，某財產保險公司的審計重點放在合規(guī)性上，特別是反洗錢法規(guī)的遵守。審計揭示了客戶身份驗證流程的缺陷，公司通過加強合規(guī)培訓和改進盡職調查流程，有效降低了合規(guī)風險。第三，某健康保險公司的審計關注信息技術系統的安全性和隱私保護。審計發(fā)現數據泄露風險和訪問控制不足，公司隨后投資于網絡安全措施，并實施了更嚴格的訪問控制政策，從而提升了信息系統的安全性。最后，某養(yǎng)老保險公司的審計專注于評估和提高理賠處理和客戶服務的運營效率，針對理賠流程煩瑣和客戶滿意度低的問題，公司簡化了理賠流程，并引入了自動化工具，顯著提高了服務質量和效率［2］。

3 保險公司內部審計機制面臨的挑戰(zhàn)

3.1 缺乏完善內部審計機制

首先，內部審計若要發(fā)揮其效能，獨立性不可或缺。但在實踐中，審計與被審計單位之間界限的不明確，往往削弱了這一獨立性，加之審計職能的界定模糊，使審計任務不能清晰地從常規(guī)業(yè)務中分離出來，影響了審計結論的可靠性和權威性。其次，內部審計的有效性，主要依賴對潛在風險的精確識別和評估。然而，一些公司仍在采用陳舊的風險評估工具和方法，限制其對新興風險的識別和量化能力，特別是那些由技術革新和市場動態(tài)引起的風險，此做法導致審計計劃的制定針對性不足，進而影響到審計資源的合理配置和有效利用［3］。最后，內部審計之所以關鍵，是因為其能夠揭示問題，使這些問題能夠被管理層迅速識別和解決，但當前由于審計報告缺乏統一格式、信息傳遞速度緩慢及管理層對審計建議的重視不足，審計成果的應用受到削弱，問題的糾正被延遲，影響了審計對企業(yè)持續(xù)優(yōu)化的積極貢獻。

3.2 審計深度與覆蓋面不足

首先，保險公司的審計，往往只專注于傳統或核心業(yè)務領域，而忽視了新拓展的市場和產品，如特殊風險保險或在線保險服務，導致這些新興領域的風險未能得到充分識別和評估。其次，保險公司的審計團隊在進行風險評估時，由于審計范圍的限制，未能深入探究每個業(yè)務層面，特別是在面對那些結構復雜或缺乏標準化流程的業(yè)務活動時，未能充分識別和評估其中蘊含的風險。第三，在審計過程中，保險公司未能識別和評估所有關鍵控制點，尤其是那些對財務報告準確性、合規(guī)性至關重要的控制點，從而留下了內控的缺口。最后，由于未根據實際風險水平對審計資源進行合理分配，保險公司未能在高風險區(qū)域的審計工作方面投入足夠的資源，與此同時，相對安全的區(qū)域卻遭受過于頻繁的審計，導致審計效率降低，影響了審計成果的整體質量。

3.3 線上審計工作難以開展

線上審計在保險公司的應用受到技術瓶頸和數據合規(guī)性的雙重考驗。一方面，在技術方面存在挑戰(zhàn)。保險公司執(zhí)行線上審計任務時，經常遭遇技術和資源配備上的障礙，審計人員需依賴高級審計軟件來處理和分析大量數據，但部分公司在這方面的投資不足，導致在數據獲取、存儲及分析方面遭遇瓶頸，另外，審計團隊可能因缺乏足夠的技術培訓而難以有效利用這些工具。另一方面，數據的安全與合規(guī)性存在問題。審計線上化使數據保護和法規(guī)遵從成為保險公司的核心風險點，為防止客戶和商業(yè)信息泄露，公司需執(zhí)行嚴格的網絡安全策略，審計團隊也需要深刻理解并能準確運用數據安全法規(guī)，加之線上審計往往涉及跨國操作，必須應對多元法域下的法規(guī)差異，這進一步提高了合規(guī)成本，增加了審計工作的難度和復雜度［4］。

3.4 審計成果監(jiān)督存在不足

首先，審計結果跟進缺失。在審計結束后，公司未針對識別出的問題和提出的改進建議迅速采取行動，使得審計成果未能有效促進公司流程和政策的優(yōu)化，從而降低了審計的影響力和實用性。其次，管理層忽視審計意見。尤其在快速決策和問題解決時，管理層還未能充分認識到審計報告的重要性，對審計建議不夠重視，導致已識別的問題未能得到及時解決，持續(xù)影響公司的運營效率和風險管理。最后，缺乏有效的監(jiān)督機制。在審計建議執(zhí)行的關鍵時刻，如果保險公司未建立一套完整的監(jiān)督體系來確保審計建議得到執(zhí)行，缺乏定期的監(jiān)督審查和反饋機制，將導致審計所揭示的問題和提出的改進措施未能及時推動公司治理和風險管理的實際提升。

3.5 缺乏專業(yè)審計管理人員

首先，保險公司缺少經驗豐富的審計管理人員，會使審計工作難以達到專業(yè)標準，影響審計結果的準確性和可靠性，降低審計的質量和對風險的識別能力。其次，專業(yè)審計人員的不足導致對公司運營中的風險評估不夠全面和深入，難以及時發(fā)現和量化新興風險，影響風險管理策略的有效制定和執(zhí)行。第三，保險公司缺乏專業(yè)審計管理人員推動審計方法和工具的創(chuàng)新與更新，使得審計工作難以適應技術發(fā)展和市場變化，限制了審計的效率和創(chuàng)新能力。最后，專業(yè)審計管理人才的缺乏影響保險公司培養(yǎng)新一代審計人員和構建高效團隊，導致審計部門的整體發(fā)展和效能受限，難以滿足公司日益增長的審計需求。

4 保險公司內部審計機制變革路徑

4.1 科學建立內部審計機制

首先，保險公司應明確審計部門的獨立性，制定清晰的審計流程，界定獨立審計的職責和界限，避免利益沖突，并實施審計人員的定期輪換機制，以減少與被審計部門的過密聯系，確保審計工作的客觀性和權威性。其次，保險公司需采用先進的數據分析技術和人工智能技術，以提高對新興風險的識別和量化能力，不僅要定期對審計團隊開展技術培訓，提升其對市場波動和技術進步的響應能力，還要與風險管理部門建立緊密的協作和信息共享機制，確保風險評估與公司整體風險管理策略相一致。最后，保險公司必須規(guī)范審計報告的格式，以增強信息傳遞的一致性和速度，并優(yōu)化審計團隊與管理層的溝通流程，加快審計發(fā)現的通報并引起關注，再實施審計建議的監(jiān)控機制，跟蹤問題解決的進展，以提高審計工作的實效性和推動企業(yè)的持續(xù)優(yōu)化。

4.2 重視審計深度與覆蓋設計

首先，保險公司應確保審計計劃包含所有業(yè)務領域，特別是新市場和產品，如特殊風險保險和在線服務，通過定期審查和更新審計計劃，確保新興風險得到及時識別和評估。其次，審計團隊應采用更深入的風險評估方法，如對復雜和非標準化業(yè)務流程的細致分析，并利用數據分析和風險建模技術，提高對潛在風險的識別和評估能力。第三，保險公司在審計過程中應特別關注對財務報告準確性和合規(guī)性有重大影響的關鍵控制點，通過建立全面的內部控制評估體系，確保所有關鍵控制活動得到適當的審計覆蓋。最后，保險公司應依據風險評估結果，對審計資源進行精準分配，重點保障高風險區(qū)域的審計深度，同時降低對低風險區(qū)域的審計頻率，并且建立靈活的審計計劃和資源調配機制，提高審計工作的效率和質量。

4.3 加強線上審計工作開展

一方面，保險公司應加大對審計技術的投入，如采購先進的審計軟件和升級信息技術基礎設施，以優(yōu)化數據處理、存儲和分析能力，并且為審計團隊提供定期的技術培訓，確保其能夠熟練使用這些工具，提高審計效率［5］。另一方面，保險公司必須建立健全的網絡安全防護體系，如數據加密、訪問控制和安全審計等，以降低信息泄露的風險，而審計團隊應接受針對數據保護法規(guī)的深入培訓，確保對法規(guī)有充分的理解和正確應用；對于跨國審計，則需建立跨部門協作機制，解決不同法域法規(guī)差異，并通過合規(guī)性管理工具來降低合規(guī)成本，簡化審計流程。

4.4 重視審計結果監(jiān)督控制

首先，保險公司應建立一個系統化的審計結果跟進流程，確保在審計結束后，所識別的問題和建議能夠得到迅速的響應和執(zhí)行；通過定期召開審計結果回顧會議，確保管理層對審計發(fā)現給予足夠的重視，并采取相應的行動。其次，保險公司可以通過培訓和溝通，增強管理層對審計報告重要性的認識，明確審計建議對公司流程優(yōu)化和風險管理的積極作用，將審計建議的執(zhí)行情況納入管理層的績效考核體系，以提高管理層對審計結果的響應速度和執(zhí)行力度。最后，保險公司需要構建一個全面的監(jiān)督體系，如定期的監(jiān)督審查和反饋機制，確保審計建議得到有效執(zhí)行；利用審計追蹤軟件等信息技術工具來監(jiān)控審計建議的執(zhí)行進度，并建立一個透明的報告機制，以便及時識別和解決執(zhí)行過程中的問題。

4.5 培養(yǎng)專業(yè)審計管理人員

首先，保險公司需引進和培養(yǎng)具備豐富審計經驗的管理人才，確保審計工作遵循專業(yè)標準，從而提高審計結果的準確性和可靠性，并定期對審計流程進行評估和優(yōu)化，以進一步提升審計質量。其次，保險公司應建立由經驗豐富的審計人員組成的專業(yè)團隊，深入分析和評估公司運營中的復雜風險，確保能夠及時發(fā)現并量化新興風險，為風險管理策略的有效制定和執(zhí)行提供堅實基礎。第三，保險公司應鼓勵審計團隊采用新技術和方法，如數據分析和人工智能工具，以提高審計效率和創(chuàng)新能力，并為審計人員提供持續(xù)的培訓和專業(yè)發(fā)展機會，確保其技能與行業(yè)發(fā)展保持同步。第四，保險公司需實施系統的人才培養(yǎng)計劃，涵蓋專業(yè)培訓、職業(yè)規(guī)劃和領導力發(fā)展，吸引和保留新一代審計人才；另外，通過團隊建設活動和跨部門合作，構建一個高效協作的審計團隊，滿足公司不斷增長的審計需求。

5 結語

綜上所述，保險公司內部審計機制的變革是適應全球化、技術革新和監(jiān)管加強的必然選擇，通過案例分析，見證了審計創(chuàng)新在提升運營效率和合規(guī)性方面的潛力。面對挑戰(zhàn)，保險公司實施了一系列戰(zhàn)略性措施，增強內部審計的獨立性、深度和廣度，并主動整合新技術，提高審計流程的數字化和智能化，為保險公司在全球市場中保持合規(guī)性、增強競爭力和推動可持續(xù)發(fā)展提供了堅實的支撐。本文提出的建議還存在局限性，如案例分析的代表性和普適性有待進一步驗證，且對于不同規(guī)模和類型的保險公司，內部審計機制的適用性和效果可能存在差異。未來的研究可以進一步探索不同業(yè)務模式和監(jiān)管環(huán)境下的審計機制創(chuàng)新，以及技術進步如何更深層次地影響審計實踐。

參考文獻

［1］孫波，李心悅. Z保險公司內部審計機制變革初探：挑戰(zhàn)與發(fā)展［J］. 中國內部審計，2022（1）：25-32.

［2］王慧. 養(yǎng)老保險公司監(jiān)管新規(guī)及行業(yè)發(fā)展思考［J］. 清華金融評論，2024（4）：70-72.

［3］李丹陽. Z人壽保險公司內部審計實施問題及對策研究［D］. 重慶：西南政法大學，2018.

［4］李敏. 財產保險公司反洗錢內部審計淺析［J］. 現代經濟信息，2014（9）：293.

［5］李蕾. 健康保險信息系統的應用研究［D］. 昆明：云南大學，2010.

［作者簡介］王華巍，女，河北張家口人，中國人民財險保險有限公司北部審計中心，經濟師，在職研究生，研究方向：內部控制。