行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策

行政事業單位肩負著政府行政與公共服務職能，健全完備的財務內控制度有助于確保行政事業單位履行公平公正、服務于民、依法行政的工作準則，踐行以人民為中心的服務宗旨，從而維護執政為民的政府形象。結合行政事業單位的發展現狀來看，絕大多數行政事業單位已逐漸邁向高質量發展路徑，切實履行了其職能，然而仍有部分行政事業單位深陷改革瓶頸，表現最為突出的問題是對財務內控制度的重視及執行力嚴重不足，財務管理效能低下，這在一定程度上影響了行政事業單位的長足發展。本文旨在剖析行政事業單位財務內控制度存在的問題，并提出切實可行的改進對策，以規避財務風險，確保各項財政資金收支有度，從而推動行政事業單位良性穩定發展。

一、行政事業單位財務內控制度概述

（一）財務內控制度的定義

行政事業單位財務內控制度是確保單位經濟活動合法合規、資產安全完整、財務信息真實準確以及提高公共服務效率和效果的管理體系。這一制度是一系列內部控制政策、程序和措施的總稱，旨在通過明確的職責分工、合理的業務流程、有效的監督機制以及適時的風險評估與應對，從而構建一個覆蓋單位經濟活動全過程的內控體系。這一制度的實施對于行政事業單位的長期發展和公共資源的有效利用具有重要意義。

（二）行政事業單位財務內控特點

首先，行政事業單位通常是以企業為參照構建財務內控制度，但不同于企業以盈利為發展目標，行政事業單位包括公檢司法部門、醫療教育機構等，承擔著各個領域的公共服務職能，肩負著教育發展、社會保障、宏觀調控等政府職能，因此行政事業單位內控目標因運營管理目標存在差異而異于企業。

其次，行政事業單位運營發展受國家管控，資產屬國有，加之人員不存在較大變動，因此內部控制易于實施推進。

（三）行政事業單位財務內部控制的重要意義

首先，借助財務內控制度，行政事業單位所涉及的各項財政資金能夠實現收支有度，從而保證財務管理的規范性與合法性。

其次，立足于內部財務管理視角，在一定程度上有助于推動會計制度的細化完備，助力會計改革的切實落地，從而促進行政事業單位財務管理轉型升級。

最后，通過實施科學高效的財務內控管理，能夠提升財務數據的精準度與時效性，規避各類財務風險，從而大幅提升行政事業單位財務管理質量，這有助于保障行政事業單位內部各項管理工作的有序開展。

二、行政事業單位財務內控制度存在的問題

（一）崗位權責配置不合理

結合行政事業單位財務崗位現狀來看，財務人員身兼數職的問題極為突出，崗位職責高度協同，各管理崗位之間未能建立起監督制約關系，久而久之，必然會暴露出更多難以規避的財務風險。例如，會計賬目核算任務繁重，加之財務人員數量有限，部分行政事業單位財務人員在負責記賬執行任務的同時，也肩負審核、監督、管理職能，權責不清，因此導致財務內控制度形同虛設。此外，部分行政事業單位未能有條件建立部門輪崗制度，這在一定程度上增加了營私舞弊、侵占資產等現象產生的概率。

（二）財務內控制度執行力度不足

通常來講，行政事業單位主要由財務部門負責統籌開展財務內控工作，而在建立財務內控制度時，部分行政事業單位的財務部門未能同其他部門展開溝通協作，從而導致財務內控制度缺失效用性與科學性，進而無法有效落地推進。此外，財務內控制度缺失完備的考評細則，這種漏洞增加了產生超支浪費、濫用職權等現象的可能性。以預算管理為例，部分行政事業單位未能結合現狀編制預算，使得預算編制存在缺陷。而在預算執行過程中并未秉承勤儉節約的財務理念，導致預算執行缺失嚴謹性與周密性。同時，由于未結合預算管理工作建立健全考核評價機制，造成財務管理人員缺失工作動力。此外，就資產管理而言，部分行政事業單位資產管理力度不足。購置固定資產時，既未參考各部門實際情況，也未對淘汰下的報廢資產進行歸置處理，致使行政事業單位資產過度損耗。

（三）財務內控意識不足

首先，受限于行政事業單位所肩負的職能，許多行政事業單位領導缺失內控意識及相關財務規章知識，錯誤地將財務內控全權交由財務部門管理執行，未能在單位內部營造多部門共同參與的財務內控環境。同時，其還忽略了財務內控管理對單位發展決策的參考價值，導致財務內控制度無法彰顯出應有的作用。

其次，部分行政事業單位對財務內控制度的宣傳有限，因此導致各部門人員對財務內控的認知理解過于淺顯，進而未能形成全員參與、全體監督的管理氛圍。同時，部分財務管理人員業務素養較為有限，而一些行政事業單位很少將財務人員的相關培訓納入單位培訓規劃里，因此導致財務內控效果并不理想。

最后，部分行政事業單位為應付上級檢查，制定了極為繁復的財務內控管理細則，既加劇了財務人員的工作量，也阻礙了財務內控制度的切實落地。

（四）財務內控監督不到位

財務內控監督不到位對行政事業單位而言也是阻礙財務內控制度有效實施的問題之一。部分行政事業單位未分析優化財務內控管理存在的不足，導致財務內控效率低下，弱化了財務內控效能，進而對行政事業單位履行職能造成了極大阻礙。此外，部分行政事業單位受崗位編制不足等諸多因素的影響制約，并未設立獨立的內部審計部門，審計工作過度依賴于外部監督審計，無法切實監督管控財務內控工作。一些行政事業單位雖然增設了內部審計部門，但內審工作大都由財務人員兼任，內審部門等同于財務部門，工作主體不清、職能權責不明，使得內審部門形同虛設，進而導致內部控制實施效果并不理想。

三、行政事業單位財務內控制度改進對策

（一）實現崗位權責分離

行政事業單位應以職能目標為依據，建立完備的財務內控體系，明確各部門所應承擔的財務內控權責，避免職能交疊，實現權責分離。由單位最高領導擔任財務內控體系的主要負責人，各部門領導擔任組員，負責強化部門成員財務內控意識，動員其積極參與財務內控工作，并推動單位管理層、決策層形成監督協作機制。具體而言，應從以下維度入手：

首先，建立完備的財務審批程序，詳細記錄資金收支及重大經濟決策事項相關事宜，各項開支均應由主要負責人審閱確認。

其次，嚴格落實不相容崗位分離制度，實現合理分工。行政事業單位應秉承各項有關財務管理的條例法規，確立針對性管理舉措，完善現有制度細則，從而保障財務內控制度有效貫徹執行。

最后，細化拆分各崗位應盡的職責義務。財務內控工作所涉及的流程事項均應由專人負責，各重要崗位要定期輪崗。行政事業單位全體員工應立足于發展視角，正確認識實施財務內控制度的重要意義，積極主動配合內控工作，從而有效落實各項財務管理細則。

（二）加大內控制度執行力度

內控制度執行力度關乎行政事業單位內控管理執行效能。首先，行政事業單位應以業務組織結構為基礎著力完善并細化內控制度，吸取企業的經驗教訓并予以改進創新，借鑒相關內控理論，確立各部門所屬的職能分工，完善監督評價機制。科學合理的內控方法能夠為內控制度的實施推進創設有利基礎，詳盡的內控流程圖在指導全體員工落實開展財務內控工作的同時，也能對其起到監督管理作用。清晰明了的責任劃分則有助于行政事業單位各部門踐行自身在財務內控管理過程中的職責義務。

其次，行政事業單位應定期披露各部門財務內控管理執行情況。這既有助于及時改進內控制度的缺失不足，也能夠結合部門及個人貢獻度，施行獎懲制度，以此實現閉環管理。同時，行政事業單位應立足于發展需求，加大內控實施力度，規范各部門及相關人員的工作行為，引導其正視財務內控是維系行政事業單位正常運作的必要條件，在保障各項財務信息真實準確的同時，規避財務管理可能涉及的風險隱患。

最后，行政事業單位還應格外關注大型資金支出事項。審計人員應全程監督，對各項合同條款予以核驗審查，對協作單位的信譽程度進行評價，待內審部門確認后交由主管部門逐級審批確認，以此達成合同業務。

（三）強化財務內控意識

行政事業單位財務內控的效用高低，既取決于財務人員的專業素養與道德水準，也同管理層及財務人員所秉承的內控意識息息相關。因此，行政事業單位應由上至下在單位內部營造重視財務內控的良好風氣。

首先，領導層應身先士卒做好領頭羊，著眼于全局發展觀，組織各相關小組成員參加財務內控培訓會議，注重內部人員共同學習，引導其經由學習培訓提高專業素養，強化工作實踐能力，并鼓勵單位員工積極投身于財務內控管理。同時，單位領導層還需同財務部門建立密切聯系，充分吸納財務人員所提出的有關發展決策的意見看法。

其次，隨著我國發展進程穩步增速，傳統的理念已經滯后于時代發展進程，因此行政事業單位內部人員也需革新自身觀念，積極主動地學習有關財務內控的理論知識。

最后，行政事業單位應精準劃分各成本事項，向員工傳達精簡節約的理念。尤其是必不可少的辦公用品，分配辦公用品應以各部門實際情況為參考，以避免不必要的經費支出，杜絕單位資產的損耗浪費。此外，財務人員還需結合當前市場發展趨勢不斷改進優化管理理念，力求以最少的資金成本換取最大的利潤收益，從而確保各項財政資金收支有度，為行政事業單位穩定發展積蓄力量。

（四）加強財務內控監管評估

行政事業單位內審部門或外部監督審計部門，應定期對其財務內控工作進展情況展開分析評估。首先，常規審查分析，著重關注內部控制工作開展進程及現狀問題。例如核對單位賬簿所記錄的各項收支細則是否合規有序，核對財務人員的工作日志、單位賬戶銀行流水、財務公示材料，審核賬實是否相符以及各部門在財務內控管理過程中是否展開了溝通協作。

其次，在建立了內控體系后，還需就內控體系所涉及的內控內容、內控方法以及各制度事項的科學性、可行性及規范性展開審查監督。一旦發現潛在漏洞，應采取行之有效的改進對策，對各規章制度進行完善，同時應開展后續督導。

最后，合理規范的監督評價體系以及科學的獎懲機制，是保障行政事業單位財務內控制度穩步推行的重要前提。行政事業單位應參考實際情況，以此確定考核細則。考核評價結果應秉承公平、公正、公開的基本原則，同時通過對相關人員進行獎勵或處罰，提高考核評價的效用性與權威性。這一評價機制有助于調動相關人員工作積極性，促使相關工作人員深化自身財務內控職能，以實現財務內控管理人人參與，人人監督，從而有效落實各項財務管理工作，樹立清正廉潔的單位形象。

結語：

步入21世紀以來，社會發展進程持續加快，行政事業單位若想切實履行其職能，保障社會環境和諧穩定，就必須高度重視財務管理和內控制度。因此，相關人員應對行政事業單位實際情況展開分析探討，以此為依據，建立同行政事業單位發展相契合的財務內控制度，進而為其實現良性發展保駕護航。需要注意的是，財務內控制度并非一成不變，應在審視參照實際情況的基礎上，對其進行改進完善，進而為行政事業單位各項財務工作的推進提供制度保障，以此助力行政事業單位實現職能價值最大化。