企業(yè)稅務(wù)籌劃的涉稅風險及防范措施

市場環(huán)境瞬息萬變，現(xiàn)代企業(yè)面臨的競爭也日益激烈。在企業(yè)發(fā)展的過程中，稅收籌劃工作可以起到降本增效的作用。然而，開展稅收籌劃工作過程中，時常面臨著各種涉稅風險問題，給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失。本文圍繞企業(yè)稅務(wù)籌劃的涉稅風險，分析涉稅風險成因，進而論述涉稅風險的防范措施。通過有效規(guī)避企業(yè)涉稅風險，不僅可以避免造成經(jīng)濟損失，還有利于提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，確保企業(yè)在市場競爭中占據(jù)有利地位，促進企業(yè)的可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展。

現(xiàn)代企業(yè)除了要注重企業(yè)的經(jīng)營效益外，還應重視企業(yè)的稅務(wù)問題，有效防范涉稅風險。隨著我國稅法的不斷改革與完善，企業(yè)稅收籌劃工作必須與時俱進，嚴格按照最新的稅法規(guī)定對涉稅業(yè)務(wù)進行科學策劃，制定一套完整的納稅方案，盡可能避免涉稅風險，實現(xiàn)財務(wù)利益的最大化。企業(yè)稅務(wù)籌劃不是一朝一夕的事情，應遵守法律規(guī)定，通過合理的避稅途徑，幫助企業(yè)避稅，減輕企業(yè)稅收負擔。如：折舊固定資產(chǎn)抵稅和稅收優(yōu)惠政策等均符合國家法律規(guī)定。為此，企業(yè)應高度重視稅收籌劃工作，采取科學合理的稅收籌劃措施，并制定與企業(yè)稅收風險相關(guān)的防范措施，提高企業(yè)稅收籌劃工作的成效。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃中涉稅風險成因分析

稅務(wù)籌劃工作與企業(yè)經(jīng)濟利益息息相關(guān)，在一定程度上關(guān)乎著企業(yè)的未來發(fā)展。在開展稅務(wù)籌劃工作期間，稅務(wù)人員必須根據(jù)國家稅收的法律法規(guī)以及現(xiàn)階段的稅收政策，調(diào)整稅務(wù)籌劃內(nèi)容，科學運用費用扣除標準、對存貨計價等方法進行合理避稅，以此降低企業(yè)涉稅風險。然而，在稅收籌劃工作過程中，可能受種種因素影響而出現(xiàn)涉稅風險問題，比如對稅收政策認識與理解出現(xiàn)差錯，或是缺乏完善的涉稅風險防范機制，都可能對企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展造成不良影響。因此，全面深入分析企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的涉稅風險成因，具有重要的現(xiàn)實意義。

（一）對稅收政策缺乏深入理解

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作涉稅風險的重要因素之一是政策環(huán)境，政策環(huán)境的變化會對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作造成深遠的影響。近年來，國家和地方不斷出臺新的政策文件，且不同地區(qū)的稅收管理政策往往存在一定差異，這給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作增加了難度。有些企業(yè)在稅收籌劃期間，統(tǒng)一采用稅收籌劃方法，遵循稅收制度，落實上下一體的稅務(wù)管理制度，卻忽略了稅收管理政策的差異化。有些企業(yè)并未了解最新的稅收政策，依然按照原有的稅收政策執(zhí)行，或是對政策理解出現(xiàn)偏差，制定的稅務(wù)籌劃方案缺乏合理性。政策環(huán)境的變化會直接影響企業(yè)稅務(wù)籌劃標準以及內(nèi)容，如果企業(yè)對稅收政策缺乏正確的認識，未能按照最新的政策要求進行科學合理的稅務(wù)籌劃，可能導致企業(yè)的涉稅風險，不僅會使企業(yè)遭受不小的經(jīng)濟損失，還可能危及企業(yè)的生存與發(fā)展。

（二）稅務(wù)籌劃工作不規(guī)范

在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，時常出現(xiàn)不合理的避稅行為，加大企業(yè)的涉稅風險。例如：一些剛剛成立的企業(yè)，缺乏專業(yè)的財務(wù)以及會計人員，為了降低企業(yè)增值稅的繳納，蓄意偽造成本費用增加的收據(jù)，導致企業(yè)營業(yè)收入減少，同時企業(yè)所繳納的稅款也相應減少，但其行為違反了我國稅法的相關(guān)規(guī)定，勢必會依法受到懲處。

之所以出現(xiàn)上述狀況，關(guān)鍵在于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作不夠規(guī)范。部分企業(yè)對于稅務(wù)籌劃工作缺乏正確的認識，盲目追求自身利益而罔顧法律，為了自身利益做假賬、偷稅漏稅，將國家的法律法規(guī)拋之于腦后。部分企業(yè)的稅務(wù)工作流程不合理，在業(yè)務(wù)活動推進過程中沒有形成多部門的協(xié)同配合，未能制定標準化的工作流程，稅務(wù)資料得不到妥善保管。這不僅難以科學選擇稅務(wù)籌劃方法，無法獲得籌劃效果，還容易出現(xiàn)責任不清、相互推諉的情況，使企業(yè)面臨涉稅風險。

（三）缺乏涉稅風險防控機制

我國一直提倡企業(yè)合理避稅，不少企業(yè)積極利用營改增的政策，實現(xiàn)企業(yè)削減納稅的目的。但一些企業(yè)雖然關(guān)注稅務(wù)籌劃工作，但其涉稅風險防控意識不強，缺乏全面、完善的涉稅風險防控機制。

在稅務(wù)籌劃工作中，一些企業(yè)未能建立較為系統(tǒng)的涉稅風險防控機制，難以采取有效的涉稅風險防控措施。比如，有的企業(yè)缺乏專門的涉稅風險管控部門，尚未建立稅務(wù)風險識別機制，很難及時識別涉稅風險，更談不上對涉稅風險進行有效防控，導致企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)面臨風險未有應對策略的局面，為此加重了企業(yè)稅務(wù)籌劃的涉稅風險，給企業(yè)造成重大的經(jīng)濟損失。

（四）稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)不高

企業(yè)稅務(wù)籌劃存在涉稅風險與稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)不足直接相關(guān)。工作人員的專業(yè)素養(yǎng)有限，不了解最新的稅收政策，缺乏較強的稅務(wù)籌劃及涉稅風險管理意識，在工作中無法主動、自覺做好本職工作，加大了企業(yè)稅務(wù)籌劃工作以及管理的難度。

稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)低，會直接影響企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利進展。部分企業(yè)招聘稅務(wù)人員要求偏低，只是要求應聘者掌握稅收知識以及相關(guān)的稅法條款即可。簡單的稅務(wù)知識并不能作為稅務(wù)籌劃工作的科學依據(jù)，極其容易導致稅務(wù)籌劃工作不切實際，偏離管理要求，做不到合法減少企業(yè)稅負，降低企業(yè)的稅收成本，規(guī)避涉稅風險。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中涉稅風險的防范措施

現(xiàn)代企業(yè)要想保持高速穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢，不僅要在生產(chǎn)、銷售等領(lǐng)域下功夫，還要苦練內(nèi)功，持續(xù)強化自身的管理能力。在稅務(wù)籌劃工作中，要加大對涉稅風險的重視程度，積極采取相應措施防范涉稅風險，提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。

（一）嚴格按照稅收政策要求落實稅務(wù)籌劃工作

企業(yè)發(fā)展離不開客觀環(huán)境的支持，也受到外部環(huán)境的約束和限制。企業(yè)必須針對環(huán)境變化給予及時的調(diào)整，積極應對環(huán)境變化帶來的挑戰(zhàn)與機遇。對于稅務(wù)籌劃工作而言，要求企業(yè)稅務(wù)籌劃部門及時掌握和了解最新的稅收政策，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展奠定基礎(chǔ)。

稅務(wù)籌劃工作人員需順應政策環(huán)境的變化，積極學習最新的稅收政策及相關(guān)文件精神，以現(xiàn)行的政策文件指導稅務(wù)籌劃工作?？紤]到不同地區(qū)稅收政策的差異，企業(yè)要在對所在地區(qū)稅收政策進行深入學習的基礎(chǔ)上，對不同地區(qū)的分公司采取差異化的稅務(wù)籌劃模式，建立專門的部門分別負責不同地區(qū)分公司的稅務(wù)籌劃工作，結(jié)合各地區(qū)稅收政策特點擬定相應的稅務(wù)籌劃方案，并安排專人負責執(zhí)行。不同地區(qū)分公司的稅務(wù)籌劃工作由總公司進行管控，企業(yè)需要具備大局觀，全面搜集數(shù)據(jù)信息，深入分析企業(yè)商業(yè)需求與區(qū)域政策要求，避免在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)矛盾。為了避免企業(yè)稅務(wù)籌劃人員對稅收政策產(chǎn)生認知偏差，應加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流，消除稅企之間的信息差，通過稅務(wù)機關(guān)明確稅務(wù)征管的各項要求，及時了解稅收政策的變化趨勢，積極向稅務(wù)機關(guān)咨詢合法合理的稅收籌劃策略，確保稅務(wù)籌劃工作的合法性與合理性。如果因客觀因素導致企業(yè)出現(xiàn)漏繳稅款的情況，應及時補繳稅款，并向稅務(wù)機關(guān)進行解釋，爭取獲得諒解，維持良好的社會形象。

（二）對稅務(wù)籌劃工作進行規(guī)范化建設(shè)

在企業(yè)稅務(wù)籌劃中流傳著“愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，野蠻者抗稅，精明者避稅”的說法，只有選擇合理的避稅方式，減少納稅負擔，鞏固企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，間接性做到企業(yè)增收，才是企業(yè)領(lǐng)導人員的聰明之舉。要想做到這一點，需要企業(yè)進行稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范化建設(shè)，保證稅務(wù)籌劃工作有條不紊地順利開展。

企業(yè)要強化稅務(wù)籌劃意識，在企業(yè)文化中融入稅務(wù)工作方面的內(nèi)容，讓每個員工都能認識到合法納稅的重要性，在合法的基礎(chǔ)上進行避稅處理，杜絕出現(xiàn)偷稅漏稅問題。企業(yè)需要激發(fā)相關(guān)工作人員乃至普通員工的積極性，提高財務(wù)、業(yè)務(wù)等部門的工作配合度，為稅務(wù)籌劃工作提供全面、準確的財務(wù)信息。要明確稅務(wù)籌劃工作的流程和要求，對稅務(wù)籌劃工作進行全面的規(guī)范，完善相關(guān)的制度內(nèi)容，并根據(jù)實際工作情況及需要進行持續(xù)完善。比如，要對稅務(wù)資料的搜集、整理和保管進行規(guī)范管理，建立專門的稅務(wù)檔案，制定稅務(wù)檔案管理制度，做好紙質(zhì)、電子檔案的保管和更新工作。財務(wù)核算是稅務(wù)籌劃過程中的一個重要環(huán)節(jié)，要確保會計核算所記錄的數(shù)據(jù)信息，能夠準確反映企業(yè)內(nèi)部的資金情況，為財務(wù)管理人員制定稅務(wù)籌劃管理方案提供參考依據(jù)。

在規(guī)范開展稅務(wù)籌劃工作的前提下，合理選擇適合的稅務(wù)籌劃方法。現(xiàn)階段，避稅方式多種多樣，企業(yè)應根據(jù)自身的情況適當做出選擇。如稅法以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應對各種稅收優(yōu)惠政策進行分析和篩選，選擇適合企業(yè)的優(yōu)惠政策，做到合理避稅。再如轉(zhuǎn)移定價法，該避稅形式是企業(yè)雙方通過經(jīng)濟活動轉(zhuǎn)移利潤，并按照企業(yè)之間產(chǎn)品交換所獲取的共同利益，對產(chǎn)品進行定價，通常價格低于市場公平價格，進而實現(xiàn)企業(yè)不納稅的目的。除此之外，避稅方式還包括分攤費用法和資產(chǎn)租賃法等，分別利用增加費用分攤成本、扣減稅前利潤等方式，幫助企業(yè)實現(xiàn)最大限度避稅。企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，應不斷積累實踐經(jīng)驗，了解稅務(wù)籌劃工作的方法以及思路，才能合理選擇避稅方式，并利用稅負差異針對性完成稅務(wù)籌劃工作，保證企業(yè)經(jīng)濟利益不受損失。

（三）建立健全涉稅風險防控機制

企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時，要成立專門的涉稅風險管控部門，明確涉稅風險管控部門的級別、職責、權(quán)限及要求，涉稅風險管控部門負責涉稅業(yè)務(wù)申報、審核等工作，動態(tài)評估涉稅風險事項。

要完善稅務(wù)風險識別與防范機制。通過運用大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)手段，有效整理涉稅風險數(shù)據(jù)，科學構(gòu)建風險識別模型與指標體系，動態(tài)分析涉稅風險并構(gòu)建預警機制，探索涉稅風險發(fā)生規(guī)律。在識別涉稅風險后，對稅務(wù)風險進行定性和定量分析，科學評估涉稅風險的嚴重程度，針對性制定稅務(wù)風險的應對措施，調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，并運用風險接受、避免、轉(zhuǎn)移等策略進行涉稅風險處理。對于較為嚴重且大概率發(fā)生的涉稅風險，推薦采用風險轉(zhuǎn)移策略。而對于影響程度較小且發(fā)生概率小的風險可選擇風險接受策略，爭取將涉稅風險控制在源頭。

（四）提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)水平

稅務(wù)籌劃人員需掌握專業(yè)稅務(wù)知識之外，還應深入學習會計準則、現(xiàn)階段的稅收政策以及財務(wù)制度等。要鼓勵稅務(wù)籌劃人員加強與稅務(wù)機關(guān)溝通，了解最新的稅收政策，準確理解和掌握企業(yè)稅務(wù)籌劃與稅收政策之間的關(guān)系，熟練掌握稅務(wù)籌劃工作所涉及的內(nèi)容，在稅收政策的引領(lǐng)下科學地落實稅務(wù)籌劃工作，以此降低涉稅風險，促進企業(yè)順利開展稅務(wù)籌劃工作。

企業(yè)要明確崗位工作要求，選聘專業(yè)基礎(chǔ)好、工作能力強的人員入職稅務(wù)籌劃崗位。在隊伍建設(shè)過程中，要加強稅務(wù)籌劃人員的教育培訓，引導工作人員不斷學習新的知識和技能，既包括稅收政策、稅務(wù)籌劃方法等專業(yè)知識，也包括行業(yè)發(fā)展趨勢、企業(yè)管理制度、市場形勢和信息技術(shù)手段等方面內(nèi)容。要為稅務(wù)籌劃人員提供學習、培訓的機會，組織多樣化的進修學習活動，并強化績效考核工作的成效，打造一支高水平的稅務(wù)籌劃隊伍。

結(jié)語：

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中的涉稅風險無時不在，企業(yè)要高度重視對涉稅風險的防范，不斷提高自身的稅務(wù)籌劃水平，為企業(yè)的健康發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)要嚴格按照稅收政策的要求落實稅務(wù)籌劃工作，加強稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范化建設(shè)，建立健全涉稅風險防范機制，并提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)水平，以全面、有效防范涉稅風險。