會計信息化視角下企業內部控制體系探析

新時代背景下，競爭壓力不斷增大，企業越來越注重內部的信息化建設，而內部控制直接關系到企業的經營有效性，對于企業適應市場經濟的新壓力和挑戰都是非常重要的。

一、會計信息化的重要性

（一）有助于實現企業戰略目標

會計信息化可以將各項分散的信息數據資料進行整合，有助于提升各項信息資源的利用率，協助制定更加符合企業未來發展的戰略決策和目標，有助于實現企業的戰略目標。在針對企業成本上面，先前的企業將自身的眼光投入如何降低企業短期成本上，主要從減少生產原材料上面入手，從而降低企業的成本，這樣的戰略計劃并不是長久之計，無法有效應對企業在長期的發展過程中遇到的各種風險和問題，應用會計信息技術可以有效解決這一弊端，對各個生產環節的各項成本進行分析，制定出符合企業發展的成本戰略，推動企業發展。

（二）有助于提升經營管理水平

會計信息化技術的應用，提高了企業獲取數據的準確性和真實性，以獲取到的信息數據對企業所面臨的內外部情況進行分析，為企業的經營管理提供參考依據。如在內部層面，會計信息技術獲取到企業各部門的銷售業績和客戶信息等，根據客戶需求和部門的能力，對自身的管理體制和運行機制進行進一步的優化升級，考慮到客戶的實際要求和期望，根據企業的經營狀況，逐步拓展自身的業務，簡化業務流程；從外部角度看，企業要善于與其他相關企業溝通交流，建立信息共享機制，形成戰略伙伴關系，在市場這個大環境下，各自發揮自身的優勢，實現雙方共贏的局面，提高企業的核心競爭力。

（三）有助于強化人力資源配置

會計信息化既使各企業之間形成了資源共享的局面，又在企業內部進行了信息資源共享，企業的各類信息數據在企業內部及時地進行傳播和共享，解決了因信息延誤造成的部門之間信息差的問題，會計信息化提升了各部門之間的配合度，加強了對人員的管理，提高了人力資源的利用率，強化了人力資源配置。會計信息化技術對企業的經營流程進行科學的規劃管理，完善了績效考核機制，提升了基層員工對財務管理工作重要性的意識，有效地減少了原材料的浪費，為企業帶來更大的經濟效益。

二、會計信息化視角下企業內部控制體系存在的問題

（一）會計作業流程和信息系統風險較大

信息化的使用為企業的生產經營帶來了便利，減少了經營風險，如信息數據風險，各類信息數據在信息系統流通期間，若信息數據被惡意盜竊、篡改或泄露，嚴重危害信息安全，輕者給企業帶來經濟損失，重者阻礙企業發展或縮減企業經營業務。不完善的風險管理體系，管理者風險管理意識薄弱，財務人員不具有專業的財務風險防范和應對能力，都是造成企業風險的關鍵因素。

（二）缺乏滿足會計信息化要求的內部控制機制

近年來，電子商務在企業管理系統中得到越來越廣泛的應用，企業內部控制活動根據企業的情況也在不斷地進行一定的調整，但部分企業的內部控制管理工作把控在財務管理人員手中，其他人員幾乎并未參與其中。企業內部控制系統并未有效地融入企業經營管理系統的全過程，也未能有效結合使用會計信息化，從而無法有效優化和提升自身的內部控制體系，無法為企業長期的經營發展提供幫助。

（三）會計信息化增加了內部監督的難度

會計信息化技術的引入，雖然有助于提升企業內部監督的質量效果，但也為內部監督工作帶來了困難。會計信息化系統無法對企業的內部權責進行明確且細致的劃分，使用簽字蓋章等傳統的授權和決策的方式無法實現，這將逐步淡化內部監督授權的重要性，不利于企業內部控制工作的開展。因為缺乏內部審計工作的監督，內部控制工作完成的效率并不高。一些企業即使進行了內部審計工作，但審計人員的專業意識水平不高，對內部審計工作的各項信息資料沒能進行規范化的存儲，未能將智能審計平臺利用起來，浪費企業資源，降低審計工作的效率水平。

（四）內部控制無法和會計信息化相適應

不完善的會計信息化建設，使企業在使用會計軟件或網絡時出現安全風險。企業內部控制的各項工作與會計信息化并未進行有效的融合，內部審計工作沒能進行改進，還是使用人工的方式開展審計工作，難以實現信息化、智能化，與現代化發展脫軌。企業內部控制所需要配套的系統和財務管理工作能力有一定的關聯，部分企業缺乏信息安全管理理念，采用文件的形式保存各類數據信息，容易引發信息數據偽造、丟失或盜竊等問題，嚴重影響數據信息的準確性和全面性，給企業的財務管理工作帶來嚴重的影響。

三、會計信息化視角下企業內部控制體系優化策略

（一）加強風險評估，建立會計信息化的風險管理機制

1.提高風險防范水平。收集整理企業內部控制活動中出現或存在的風險，通過使用計算機信息系統搭建相應的風險防范模型。將企業面臨的各類風險進行等級劃分，設置風險預警數值，建立能夠有效識別和預警風險的預警系統，一旦檢測到風險，風險預警系統將對風險等級進行預警和報告，當風險數值達到設置值以上時，風險預警系統將會給用戶反饋風險信息，幫助企業及時發現風險隱患，協助風險防范和控制措施的制定。

2.強化會計資料檔案管理。建立會計資料檔案管理機制，需要結合企業的財務會計流程，規劃好各類財務信息資料的登記、錄入、存儲和管理等，完善會計資料檔案的各個管理環境，全方位保障信息資料檔案的安全，嚴禁會計資料被惡意篡改、泄露或損壞等安全事故的出現。針對電子會計資料檔案，企業要建立電子信息數據庫，將各類電子信息存儲在數據庫中，便于企業進行訪問、調取和修改等操作，同時根據用戶的職權，為各個訪問數據庫的用戶設置訪問權限；對紙質類會計資料，將其存放在專門建立的檔案室中，并派遣專業的檔案管理人員對紙質資料進行管理，對資料檔案的各個情況信息進行記錄。

3.提升員工的風險管理意識。企業員工風險管理意識的強弱關乎企業內部控制的質量效果，企業要注重培養員工的內部控制意識，開展相關的培訓活動，提升員工對內部審計和監督工作的認識，降低人為因素風險，避免因人為因素出現違法違規問題。

（二）構建基于會計信息化需求的內部控制體系

1.建立健全內部控制機構。企業結合市場發展需求和自身的能力，建立完善的內部控制機構，實現各類分散的財務會計信息數據的集中化管理，提升會計信息的利用率，企業管理人員可以調取到自身所需要的各項信息資料，協助決策者制定正確的決策措施。清晰明了的工作職責是確保工作順利開展的前提條件，對工作進行細致的劃分并分配在相應的崗位上，可以保障內部控制工作沒有缺漏或混亂等問題出現。

2.完善內部控制流程。企業在認識到會計信息化重要性的基礎之上，結合其特點和作用，將會計信息化融入各項經營活動中，建立完善的信息管理系統，優化內部控制管理流程。根據財務會計信息化工作流程特點，對各項財務會計管理的收支數據進行整理，便利后期的審計工作。

3.強化各部門間的溝通交流。在企業內部建立良好的溝通機制，加強各部門成員之間的交流合作，解決了信息延遲的問題，實現了信息共享，保障各項工作的有效開展，提升內部控制管理的工作效率。

（三）強化內部審計，加強對內部控制過程的監督

1.強化內部審計。審計工作對企業財務管理工作效果來說至關重要，在對企業的各項財務數據和會計賬戶的審計過程中，引入會計信息化技術，對企業的財務狀況和資金流向進行監控和管理，通過審計記錄和審計報告，發現財務管理中存在的問題，并及時提交給管理層，管理層制定出相應的解決辦法。審計系統中的數據要與存儲的紙質數據信息進行比較分析，確保審計系統中存儲的信息的準確性和完整性。企業可以與第三方審計機構合作，借助第三方的審計力量，避免因自身審計過程中存在的主觀因素影響審計結果。

2.加強對內部控制過程的監督。在生產經營過程中，企業要加強各個生產業務環節和流程的財務管理工作，對會計憑證、現金存儲狀況等進行不定期的查驗，確保企業的各個賬目都有跡可循，保證企業的各項財務收支狀況與企業的經營業務相符合。企業可以借鑒其他企業的內部控制方式，并對自身的內部審計工作進行優化和升級。

（四）完善會計信息系統，加強安全管理

1.強化信息管理系統的管理，配備專業的維護人員對會計信息系統進行維護，針對不同的用戶身份和職權，設置相應的系統訪問權限，規范各用戶操作信息系統時，確保會計信息系統數據的安全性，同時會計信息系統要對各用戶的操作行為進行記錄，便利后續出現問題可以追溯其根源。對保密級別較高的信息數據要進行加密操作，確保加密數據在傳輸過程中的安全性。

2.根據自身對內部控制的需求，購買正版和符合企業需求的軟件系統，為系統搭建防火墻，進行一系列的網絡安全管理措施，避免信息泄露或惡意篡改等非法攻擊或入侵，全方位保證會計信息數據的安全，對系統軟件和計算機進行定期的維護保養工作，檢查計算機的運行情況、軟件的版本和病毒查殺功能，確保會計信息系統在安全的環境中正常運轉。

四、結 語

在信息化智能化普及的背景下，企業財務信息管理中應用會計信息化是大勢所趨，是企業未來發展的必經之路。企業要跟上時代發展的步伐，建立財務會計信息化風險機制，對風險進行評估和防范，建立內部控制體系，提升企業內部控制的效率，確保企業資金的合理使用。

（作者單位：山西遠利置業有限公司）