企業預算資金管理現狀及改進措施

摘要：隨著經濟社會的持續演進發展，市場經濟體系不斷完善成熟，企業所面臨的內外部發展環境也日益復雜，企業要想實現可持續發展，就要聚焦預算資金管理，深挖其優勢效能，全面助力企業健康發展。因此，文章在明確相關概念內涵的基礎上，分析了企業資金預算管理的現狀問題，并提出相關的改進措施，希望能夠為相關人員提供有益指導。

關鍵詞：財務管理；預算管理；資金管理；改進措施

一、引言

企業在經營發展實踐中，最基礎也是最重要的工作就是財務管理，其會直接影響到企業發展潛能與發展空間，而資金作為企業運行的血液，加強資金預算管理也是提高企業財務管理質量，助力企業核心競爭力提升的關鍵環節。因此，加強企業資金預算管理現狀與優化的研究，符合企業改革現實要求和內在發展訴求，有著較強必要性、應然性。

二、基本概述

（一）概念界定

企業資金預算管理是一個系統性較強的工程，涉及許多內容，如生產計劃制定、經營方案調整等，其有效實施可以保證企業在后續一段時間內資金資源利用的高效化、合理化，并對資金支出與流通進行動態監測，是規避財務風險的重要手段。

（二）企業資金預算管理的優勢

企業資金預算管理具有非常重要的現實意義，其不僅可以對企業各部門資金使用情況進行全過程監控，而且能夠對各項目需求展開合理預測，既能夠促進企業經營業務的順利開展，又能夠促進企業基礎管理水平的提升，以及資本運營效能的深層釋放。總之，資金預算管理的有效實施是驅動企業高質量發展的重要力量。

（三）企業資金預算管理的內容

1. 流入管理。所謂流入管理，就是對企業預算資金流入進行管理，是最基本的預算工作，其主要分為兩個部分，包括生產經營和項目投資所涉及的資金流入。

2. 流出管理。所謂流出管理，就是在既定范圍內對資金流出進行預測判定，結合實際情況也可以將其分為三部分，包括經營活動資金流出、投資活動資金流出和籌資活動資金流出。

3. 預算資金的籌集。在預算資金流入與流出的過程中，需要重點做好資金籌集的綜合考量，當流入與流出存在正向差值時，就說明企業資金相對充足，若是差值為負值，那么就表示企業存在一定的資金缺口，此時就要進行相應的資金籌集。

4. 企業資金預算管理在企業發展中的作用。充足資金相當于企業血液充足，是企業命門所在，是企業常態化發展運行的核心驅動力量。所以，資金預算管理在企業發展中顯得尤為關鍵和重要，并集中體現在以下三方面：

一是規劃作用。就是通過資金資源的合理分配確保企業各項經營活動都能夠得到有效的資金支持，幫助企業完成預期的經營目標和戰略目標；二是協同作用。在資金預算管理中，財務部門需要與業務部門進行全面溝通與交流，在全面把握相關數據信息的同時，通過有效協同促進具體政策落地，進而提高內部管理效力；三是評估作用。在資金預算管理中，需要對各項資金流入與支出活動進行評價，以及時發現潛在風險與問題，然后予以精準干預和調整，規避風險，維持價值。

（四）企業資金預算管理的要點

1. 明確資金預算管理的方針。企業資金預算管理主要包括三個部分，即編制、調整和監督，這就需要相關人員明確三個環節的實施方針與要點。首先，就預算編制來講，要堅持與成本契合的原則采用直接法展開編制，用間接法實施驗證，以確保編制內容最貼合企業實際。其次，就預算調整來講，若是出現業務量加大現象，就要及時進行預算調整，而在調整前要提出專業意見，然后向上級層層申報，只有管理層最后一致同意才能予以實施執行。最后，就預算監督來講，要構建以預算為核心的考核指標體系，確保考核過程與結果的公正公平，并在完成考核后進行系統分析，加強考核結果總結與應用，以形成資金預算管理閉環，充分發揮其優勢作用。

2. NC系統管控。一是預算管控維度。NC系統管控是一個具有較強集成性的管理系統，就是將資金流入與流出分為四個維度，包括內部、外部、資金和票據。通過內部與外部的維度劃分，可以在進行集團本部及公司預算編制的現金流表合并時直接實施抵銷處理，或直接在公司內部展開資金調撥?，F金和票據的維度劃分，主要是為了方便區分公司在收付款中具體金額。通過預算管控上述四個維度的有效劃分，不僅能夠保證資金預算管理的層次分明，而且能夠更加精準地展開公司合并現金流量表合并工作，提高預算管理效率；二是項目收入支出預算管理。企業項目收入支出預算管理正在強調精細化理念，就是對經營性現金流入與流出進行細分，流入部分可分為項目收入和其他收入，流出部分可分為項目支出和其他支出。還可以結合企業業務實際進行更為具體、細化分析，然后相關人員通過對具體收支信息的匯總，為預算編制提供可靠依據，并進一步提高精細化管理水平；三是預算管控方式選擇。在資金管理實踐中，企業利用NC系統構建主控指標體系，并結合實際控制方式展開精準分類，對資金收支預算控制可采用提示控制和剛性控制的方式。當前，企業在資金預算管理中所采用的剛性控制方式，主控指標主要包括資金支出、費用類支出。資金支出和費用類支出在當月申報額度內可正常支付，當超出申報額度后，必須進行申請支付，并由NC系統進行統一調配，否則將無法正常實施付款業務。此外，若是需要繼續實施資金支付，還要對當月資金預算進行及時有效調整。

3. 授權審批控制。在企業資金預算管理中，授權審批控制是必不可少的，其相當于財務中心平臺，對所有資金收支進行集中統一管理。為了增強資金資源利用的高效性與規范性，許多企業出臺了具體的管理辦法，并與內部控制進行全面對接，在具體審批中除了基本的費用報銷外，還要在OA系統中實施付款審批，由審批人結合相應權限展開層級化、規范化審批。在完成審批后，要由財務人員在NC系統內進行后續規范操作，出納具體資金。企業管理層要依據《資金支付授權審批權限表》對相關責任人展開授權，明確具體授權項目、額度、范圍、流程等，業務人員則以具體審批計劃為準進行流程辦理，各負責人則根據具體規定進行嚴格授權，把握各項資金支出流向，不得在授權權限之外審批相關事務，或強制要求財務人員違規操作。

4. 資金預算調整。企業資金預算調整工作必須經過管理層同意和批準后才能落地執行，如果企業業務出現重大變化要進行預算調整，要由董事會進行審批并報給資金管理中心，然后做好相應的備案管理工作。企業月度資金支付如果超出預定額度時，要由相關部門提交具體的增補報告，并通過分管領導審核后上報管理層批準。經過管理層同意批準后，再交由資金管理中心備案，最后在NC系統增加相關項目或調整具體額度。

三、現階段企業預算資金管理的現狀

近年來，越來越多的企業管理者開始意識到資金預算管理的重要性，并進行了一系列的有益探索，取得了顯著成效，但在實際推進中因種種因素影響，還面臨著一些弊病與不足，具體包括如下幾個方面：

（一）戰略地位不明顯

目前，許多企業的資金預算管理尚處于初級層面，基本是服務于財務預算，對企業生產經營、資源優化配置所起到的促進作用相對有限，主要是通過成本管控、資金利用、資金分配完成基本預算管理，并未對戰略規劃、目標達成、決策生成起到促進作用。盡管許多企業制定了長遠戰略規劃，但其中卻缺乏資金預算管理相關界定，也就是說其戰略地位還不明顯，在具體規劃中如何進行有效整合也缺乏相應的部署安排。

（二）預算定額不全面

作為預算編制的基礎，預算定額是參考標準，是不可或缺的要素，不管是縱向對比還是橫向分析都有著重要的促進作用。預算定額管理是一個重要的管理手段，經過多年實踐，表明其在某些方面有著重要的促進作用，但當前企業在具體應用上還存在一些局限。由于定額標準來源不科學，基本是企業內部分指標進行填報匯總，并未進行驗證，在預算編制中無法起到應有的定額作用，也無法挖掘釋放其內在優勢價值。

（三）預算組織不完備

在企業資金預算管理實踐中，許多企業管理者認為資金預算屬于全面預算的內容，所以財務部門是組織主體和執行主體，所以將預算編制甚至預算監督都交由財務部門負責，這就很容易造成“既當運動員，又當裁判”的問題。最為嚴重的是，因缺乏專門的協調機構，很容易引發內部機構的沖突，因溝通不到位而無法保證信息數據的完整性，以及會引發職權沖突問題，不利于資金預算管理的長效推進。

（四）全員參與度不夠高

預算管理具有較強的系統性，而企業資金管理人員業務能力弱，要求進行全員、全過程、全額實施，其中全員管理是基礎、關鍵。所謂全員管理，顧名思義就是要求企業上下所有人員都要參與到預算管理中，在消解信息不對稱風險的同時，提高內部管理協同效力。但實地調查發現，許多企業忽略了全員性的價值特點和重要意義，許多管理者和員工認為這是財務部門的工作，與自己無關，甚至抱有抵觸情緒。全員參與程度不高，使得許多工作無法得到落地執行，無法為資金預算管理的高效實施提供足夠支撐與保障。另外，就資金預算管理主體來講，因自我認知、文化環境、能力構成等原因影響，其本身也存在業務能力弱的問題，有些時候無法滿足資金預算管理的現實需要，特別是無法滿足信息化建設需要，同樣制約了企業資金預算管理的有效實施。

（五）編制過程不科學

許多企業在資金預算管理實踐中，缺乏前瞻性、科學性，基本是依托以往歷史運營數據整體把握資金使用情況，沒有深入到企業一線，與業務活動脫節，也無法指導決策科學生成。特別是預算編制流于形式，編制過程不科學，一般都是企業下達編制預算決策后，由財務部進行轉發，其他部門結合以往的數據，根據相應表格要求進行填制，這個過程所需時間并不會很長，這就使得預算編制內容存在較大“水分”，財務部進行匯總編制時，也通常是結合當年情況確定，并沒有與長遠規劃進行對接，這就導致預算編制前瞻性不強，科學性不夠，財務人員在匯集部門編制相關信息后，也缺乏對預算真實性的審查，再加上預算平衡委員會基本是由財務負責人一人說了算，而不會進行統一討論和集體決策，這就使得預算編制較為粗糙，再加上缺乏有效的監管機制，后期預算調整較為隨意，嚴重弱化了資金預算管理的獨立性、嚴謹性和有效性。

（六）執行過程不規范

客觀來講，許多企業還沒有完全擺脫人工管理的整體框定，預算執行過程、結果都需要進行人為記錄，不但使得資金預算管理工作量極大，而且因信息更新滯后造成預算控制效果不佳，部分事前、事中控制轉為事后分析，嚴重制約了效能發揮。另外，許多企業在預算執行中存在本位思想，相關部門認為好不容易通過審批的預算必須全部花完，且不會從全局高度對未來預算的應用進行考量。調查發現，許多企業在經營發展中普遍存在資金預算執行不全面、不深入的問題，而之所以會如此，主要就是管理者缺乏足夠認知，理論水平有限，目標設定不切實際。如企業管理者因忽略出差預算的具體統籌與規劃，要么存在較大浪費，要么因資金不夠無法進行有效出差，最終嚴重制約了企業的業務拓寬與良性發展。

（七）預算考核不到位

許多企業在預算考核實施中，過于強調對預算整體執行進度與效率的考核，沒有對各項預算展開精準考核，只是對整體預算執行情況予以統籌核算，無法精準把握各項費用使用情況。另外，就考核方式來講，也存在單一化、不科學的問題，缺乏有效的正向獎勵和負向懲罰手段，使得許多預算執行主體只考慮如何將錢花出去，但卻并未考慮資金利用實際所產生的價值、實用性等。目前，許多企業在資金預算管理考評上有著一定滯后，相應的監管也處于缺位或不足狀態，使得相關政策落實不到位，流程體系形式化，最終無法發揮有效作用，甚至阻礙制約了企業的健康可持續發展。

四、企業預算資金管理的改進措施

（一）提升企業資金預算管理觀念

企業在資金預算管理實施中，要想達成預期效果，就必須樹立正確思想認知，首先要成立專門的組織部門，全面統籌協同資金預算管理工作，通過專門崗位設置，保證具體管理工作的獨立有效、專業長效。其次，要加強資金預算管理專員的培訓，從思想、理論、實踐等層面全面武裝他們，提高他們的專業素養和應變能力，及時掌握企業內外部發展環境和潛在風險，然后為各部門預算編制與執行提供專業指導，增強資金預算管理的實效性。特別是企業管理者，必須提高思想重視度，加強思想教育，讓企業上下都明確資金預算管理的內涵價值，積極打造全員參與格局。

（二）優化會計信息質量分析方法

資金預算是企業資金管理、財務管理的基本手段與重要工具，而其效能發揮的前提是做好會計信息分析工作，只有提高前者的質量才能確保后者的有效實施，也是整個預算管理工作有序有效實施的前提。因此，企業在進行資金預算編制前，一定要全面掌握自身經營管理實際情況，并加強外部信息的搜集整合，全面掌握一手的內外部信息，然后做好縱橫向的對比分析，在增強資金預算管理精準性的基礎上，切實提高財務管理質量與效果。

（三）健全預算管理的機構

為了保證資金預算效能深入挖掘與釋放，企業需要成立相應組織部門，如專門委員會，專門負責預算編制、執行、監督、考評等工作，其主要是由管理層、營銷、財務等部門負責人，及總會計師等構成，主要任務就是制定資金預算管理全盤政策、流程，協同各部門做好資金預算申報工作，及時解決預算執行中存在的問題，并做好相關授權審批工作，與決策層保持高度溝通，及時下達指標，隨時檢查預算執行情況，規避潛在風險，增強資金預算管理獨立性、權威性。

（四）提高資金管理人員工作素質

企業要加強資金預算管理隊伍建設，提高他們的綜合素養，在人才引進階段就要有意識地選擇那些復合型優秀人才，確保資金預算管理人員能夠利用專業知識有效解決各類問題，增強資金資源利用有效性。在此基礎上，企業還要構建完善的培訓體系，靈活舉辦有關資金預算管理的培訓活動，促使資金預算管理人員更多掌握專業領域之外的核心知識，如法律法規、信息操作等，強化他們的創新思維、責任意識，保證具體管理工作的規范有序。尤其是要加強資金預算管理人員在數字化技術創新應用上的引領，確保他們掌握更多的軟件操作技巧、平臺規范使用技能，盡快擺脫人工操作模式的束縛，減少操作失誤，增強資金預算管理實效性。

（五）完善相關資金預算編制的方法

企業在資金預算編制時，只有確保其內容與企業實際相貼合才能發揮其引領作用，為實現企業健康可持續發展提供核心驅動。所以，企業管理者必須充分認識資金預算編制的重要性，然后結合實際成立專門組織機構負責相關工作，完善相關資金預算編制方法，確保預算編制的貼合性、實效性、可執行性，以充分發揮其應有的價值作用，助力企業健康可持續發展。

（六）加強對企業預算的執行監督和管理

構建資金預算管理監督體系，企業要采取有效措施提高資金預算執行效率。首先，要做好資金預算細化工作，依托于月度收支計劃，根據月末具體執行結果分析其與既定目標之間存在的偏差，然后及時進行預算調整，確保年度預算執行的順利開展。其次，企業要優化預算審批流程，對于日常出現的臨時預算增加，必須做好分析討論工作，針對性進行資金調配，嚴格追加審批程序，并做好備案工作。最后，還要對預算執行過程中遇到的各類問題進行有效反饋，并定期召開預算執行過程與結果匯報會議，以及向上級管理層遞交預算執行分析報告，全面講明預算執行偏差類型及產生原因、解決方案等。

需要指出的是，要想保證預算執行過程與結果的精準有效，企業還要構建完善的資金預算監管機制和考核機制，以及完善的信息反饋渠道。在經濟責任界定上，要全面考慮責任人實際情況，對確定是不可控原因引發的經濟事項不應進行追責，這樣才能保證資金控制指標具有較強的執行性和激勵性。另外，就部門考核來講，要堅持公平公正原則，全面及時公開預算執行情況，完善內部監管機制，增強執行效力。在此基礎上，企業要構建完善的預算考核與獎懲機制，在考核指標設定上要盡量與執行主體的經濟責任進行直接掛鉤，借此全面調動他們的參與積極性，強化預算約束性。

企業在資金預算管理實踐中，要重點通過制定資金預算考核標準的方法來提高企業資金預算管理質量，具體來講，企業要明確資金預算考核主體、范圍、方法、流程、要點、渠道等關鍵要素，對指標內容進行全面建構，并進行可視化轉化，增強指標可見性、可執行性，這樣不僅能夠調動內部人員工作積極性，而且能夠提高資金預算管理效率，為企業健康可持續發展提供核心驅動。

五、結語

總而言之，企業資金預算管理具有非常重要的現實意義，企業管理者必須提高思想重視度，立足實際，從各個相關方面和關鍵要素入手，加強改革探索，積極尋求資金預算管理高效生成路徑，助力企業可持續發展。

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（作者單位：福建東百集團股份有限公司）