高校項目支出績效指標設置優化策略研究

摘 要：科學的預算績效指標是項目建設的指引，能夠保障項目按照既定目標完成的同時，最大化提高預算資金使用效益。項目的順利實施和目標的完成，則是確保高校年度計劃及中長期發展規劃圓滿完成的基本條件。因此，項目支出績效指標的設置在項目建設全過程管理中都顯得至關重要。文章通過分析當前高校項目支出績效指標設置存在的問題，提出績效指標設置思路。以改善辦學條件項目為例，建議通過加強業財融合、強化指標設置審核、精細化開展績效評價、完善總結反饋機制等方式，從事前、事中、事后多角度優化項目支出績效指標設置，從而促進高校項目支出績效指標設置不斷完善、進一步提高預算績效管理水平。

關鍵詞：高校 項目管理 預算績效管理 績效指標設置

中圖分類號：F233；G64" 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）08-062-02

一、績效指標管理相關要求

2018年9月，《中共中央國務院關于全面實施預算績效管理的意見》要求強化績效目標管理，應將績效目標與預算同步批復下達。此后，隨著全面落實預算績效管理，關于預算績效目標和指標的管理規定也日趨完善。2020年3月2日，財政部發布了《項目支出績效評價管理辦法》（財預〔2020〕10號），要求項目實施部門建立科學、合理的項目支出績效評價管理體系，對項目支出的經濟性、效率性、效益性和公平性進行客觀、公正的分析和評判，提高財政資源使用效益。2021年8月18日，財政部印發了《中央部門項目支出核心績效目標和指標設置及取值指引（試行）》（財預〔2021〕101號），規范了項目績效目標和指標設置的思路、原則，并對績效指標設置的結構、取值來源、完成值填報和賦分等提出了明確要求，進一步提高了績效目標和指標設置的規范化和標準化水平。

二、績效指標設置對于預算績效管理的重要意義

（一）績效指標的選取，是項目預算績效管理的核心環節

績效指標反映了項目實施的預期績效，也是項目績效評價的抓手和切入點，因此績效指標的選取在預算績效管理過程中顯得尤為重要。胡志勇、王澤彩（2020）指出，在預算管理的全方位閉環管理體系中，績效指標是其中的核心部分，對于解決信息不對稱和提高資金分配與使用效率起到關鍵作用。魏蓉、顧國慶（2023）指出，選取績效指標，既是預算績效管理的核心步驟，也是整個過程的難點。

（二）科學設定績效指標，有助于促進教育事業發展和提升資金使用效益

選定科學合理的績效指標，將會引導項目按照目標完成，對學校發展規劃的完成和資金使用效益起到促進作用。魏蓉、顧國慶（2023）指出，合理設定績效指標并對其進行評價，是促進高等學校事業發展和上級部門監督考察財政資金使用效率的重要方式和手段。孫喆、顧芳（2020）指出，建立良好的績效指標體系，有助于高校優化資源配置和資金管理水平，提升縱深發展能力，同時優化支出結構。

三、高校項目支出績效指標設置現狀及問題

（一）績效指標的科學性與系統性不足

張帥帥（2019）提出，關鍵績效指標應該根據戰略指標和年度計劃來設計確定。趙金娃（2021）指出，績效管理體系應與學校發展規劃進行融合，通過預算績效體系確保事業發展規劃的實現并不斷優化發展目標?？冃繕撕椭笜藨撌怯蓪W校整體發展規劃、年度計劃等分解形成的，具有自上而下的系統性和自下而上的科學性。但是目前大部分項目年度目標和指標的設置僅從項目本身出發，多為項目內容的具體描述，科學性、系統性、規劃性不強，項目指標未能充分體現項目建設方向、部門及學校中長期整體建設規劃，不能發揮績效指標對項目建設的引導性功能。

（二）單個績效指標與項目整體目標的關聯度不夠

周海泉（2021）指出，目前績效指標的設立存在與預算績效目標脫節的現象。唐偉（2020）指出，績效指標應該是對績效目標的細化分解與量化描述，指標與目標有對應關系。但是由于項目績效指標設定部門對項目績效、各類指標的內涵及關聯關系理解不到位，大部分項目績效指標的設置是源于指標模板，在模板中挑選本項目涉及的相關指標填列，部分項目選取的績效指標普遍適用于類似項目，導致單個項目的績效指標與項目大類建設目標關聯度不高，不能充分體現特定項目建設內容和項目特點。

（三）項目績效指標詳略程度不一

張曉杰（2021）指出，項目績效指標存在概括性不高的問題，出現有的指標過多，有的指標不足的現象。部分項目資金涉及范圍較廣，績效指標缺乏歸納整合，采用全部羅列的方式填報，單個項目績效指標多達30～40個，僅產出指標中的數量指標就近20個，指標數量過多，缺乏整體性；部分項目績效指標過于簡略，指標數量較少，甚至難以滿足績效目標表基本結構要求，或多為描述性的定性指標，缺乏具體的、可衡量的定量指標，項目完成后，難以對照設定的績效指標對項目完成情況進行客觀、公正的評價。

（四）具體績效指標值的設定缺乏有效的指導和規范的參照標準

趙金娃（2021）指出，項目設置的績效指標應具備可操作性和可比性，便于統計和對比。馬蔡琛、陳蕾宇（2019）指出，預算指標體系目前面臨的主要問題是內容規范性和統一性有待提高、指標標準的確定還需進一步完善和細化。成本指標由于缺乏科學的參照依據，因此成本節約率等指標值設置較為隨意，易出現設定值過低的現象；產出指標中的數量指標，如設備購置數量、修繕面積等指標值的設置不夠精細，多為粗略測算，經常出現與最終項目實際成果偏差較大的情況，影響績效評價水平；效益類指標設置較為寬泛，直觀反映項目預算成效的指標較少，多為定性指標，難以精準反映資金使用效益，更難以對指標完成情況進行客觀評價。

四、高校項目支出績效指標設置方案

（一）項目支出績效指標設置思路

科學的項目支出績效指標應該通過學校發展規劃、年度計劃、部門年度任務、項目績效目標逐層分解的方式選取和設置，確保實施的項目與學校事業發展規劃的關聯性，保障項目資金最大化發揮使用效益。

自上而下來看，學校發展規劃對績效指標的設置應該具有系統指導性。學校的中長期發展規劃先分解為學校各個年度的發展計劃，再由學校年度發展計劃分解為各個部門的年度工作任務，部門年度工作任務將通過不同的項目實施來完成，由此在確定了各個項目績效目標的基礎上，分解形成確保達到目標所應該完成的若干指標。

自下而上來看，所有項目的績效指標匯總起來將對學校發展規劃的完成形成推動和促進作用。單個項目逐一完成相應的績效指標，匯總達到了項目預期目標，部門多個項目目標的實現合力確保部門年度工作任務完成，所有部門年度任務的落實共同完成學校年度計劃，最終保障學校中長期發展規劃順利實現。

（二）改善辦學條件項目績效指標設置方案

1.改善辦學條件項目特點。改善辦學條件項目由若干個子項目組成，一般由學校負責基礎建設、資產管理、教學資源管理、信息建設等部門負責實施。項目涉及高校房屋建筑物修繕、基礎設施改造、教學科研設備購置、建設項目配套工程等與教學科研相關的方方面面。因此合理設置改善辦學條件項目績效指標，確保項目按照既定目標完成，對學校教育事業發展具有非常重要的推動作用。

2.改善辦學條件項目支出績效指標設置方案。首先，從學校五年發展規劃中涉及辦學條件的建設內容入手，如未來5年內需要完成的教學科研建筑物修繕、校園基礎設施改造、需要增加的教學資源和待完善信息系統建設等。將這部分規劃內容按照輕重緩急、項目實施周期等因素分年度形成年度建設計劃，如每個年度完成20%～30%的規劃內容，再根據各個部門所歸口管理的范圍，分解相關部門年度任務，如修繕管理部門負責完成年度N個建筑物修繕及基礎設施改造類項目、教學資源管理部門負責將教學資源數量提升T%、信息化管理部門需要完善和更新M個信息系統等。各個歸口管理部門以完成部門年度任務為導向，確定年度內所需實施的子項目。

具體指標的選取和指標值設定方面，在每個子項目總體目標的基礎上，分析細化若干子目標，形成項目建設任務清單，由此選取能夠直接反映建設效果和效益的成本、產出、效益和滿意度情況的具體指標。選取的指標應該在保障完整反映項目建設目標的同時，具備代表性和總結性，確保指標詳略得當。以房屋修繕類項目為例，在確定具體修繕樓宇后，通過參考歷史經驗、行業標準等確定工程建設成本節約率指標，結合項目實施的內容和擬采用的工藝確定對社會和生態的影響等指標；根據建筑物圖紙、實地勘察等情況，精細測算計劃完成的面積等，由此確定產出指標中的數量指標，如修繕面積、修繕樓宇數量等；結合工程管理經驗和項目實際情況，根據預期的工程建設難度等情況，確定驗收通過率等質量指標；詳細規劃工程周期和施工計劃，確定工程按時完工率等時效指標；根據建筑物發揮的作用、預期的使用年限、工程工藝因素等確定樓宇發揮作用年限、對教學科研條件改善程度、對校園生態環保節能的貢獻情況等效益指標；結合對師生需求的預期滿足程度和施工可能對師生學習、生活、工作的影響等因素設置師生滿意度指標。

五、高校項目支出績效指標設置優化建議

結合當前高校項目支出績效指標設置存在的問題，根據績效指標設置思路，參考改善辦學條件項目支出績效指標設置方案，建議通過加強業財融合、強化指標設置審核、精細化開展績效評價、完善總結反饋機制等方式，從事前、事中、事后多角度優化項目支出績效指標設置，從而提高績效指標與學校發展規劃的關聯性，確保項目績效指標對項目建設的引導作用，切實促進資金使用效益不斷提升。

（一）加強業財融合，提高立項時期預算績效管理水平

應深入落實業財融合理念，按照以服務學校發展規劃為總體指引，通過加強實地勘察、搭建良好的部門間溝通平臺、提高部門的業務工作與預算績效管理的融合度等方式，提升立項時期績效管理水平。按照服務學校教育事業發展規劃的總體目標，建立科學合理的項目中期及長期建設規劃，以此作為項目立項依據，逐步細化項目績效目標并設定具體績效指標，從而提升績效指標設置的系統性、科學性以及與學校發展規劃的關聯性。

（二）強化審核，提升項目績效指標設置合理性

項目申報完成后，應進一步強化對項目績效目標和指標的審核。綜合考慮項目的實施對年度目標和學校發展規劃的促進作用，確?？冃е笜说脑O定和資金支持方向與學校發展規劃雙匹配。根據各項指標值設定依據和支撐材料，有針對性地進行逐一審核和修改。通過審核單個指標與項目建設目標是否相關以確保指標選取的科學性；通過審核項目建設總體目標是否都能找到相應的指標支撐，以確保指標選取的完整性；結合行業標準和歷史經驗審核指標值設置情況，確保指標值的適當性。

（三）細化評價方案，提高項目績效評價質量

在項目實施結束后，采取總結梳理項目實施成效、統計項目實施成果、滿意度調查等形式，逐項開展項目績效評價。對各項目的指標完成情況進行精細化評價：對定量指標的完成值進行復核，在評價指標值完成程度的同時，通過比較完成值與預期指標值的偏差程度，對相應指標值設定的合理性進行考核；對定性指標的完成情況采用專家打分、集體評價等形式進行評價，確保績效評價客觀、準確。將預期指標值設置的合理性、指標詳略程度等情況納入評價范圍，評價項目完成情況的同時，客觀反映績效指標設置水平。

（四）優化機制，搭建良好績效管理反饋平臺

充分總結項目從立項、實施到績效評價的經驗，加強績效評價結果的應用。結合項目績效評價結果，深入分析各類項目指標值完成情況，從而形成各類指標取值參照依據，為下一個周期的績效指標選取和預期值設定總結經驗。制定不同類型項目績效指標設置指南，建立良好的績效反饋機制，及時交流績效管理經驗，逐步完善績效指標體系，促進項目預算績效管理水平和資金使用效益不斷提高。

參考文獻：

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[6] 趙金娃.高等學校預算績效指標體系的研究與實踐[J].現代審計與會計，2021（05）：40-41.

（作者單位：中央財經大學財務處 北京 100081）

（責編：廉靖）