淺談事業單位財務風險及其防范

摘 要：事業單位在財務管理上承受著若干風險，對其發展具有至關重要的意義，但目前我國事業單位的財務風險防范仍存在一些問題，包括缺乏完善的內部防范機制、缺乏足夠的風險意識、預算執行缺乏剛性、資產投資管理不規范。針對目前存在的問題，給出具有針對性的對策建議，如完善事業單位內部防范機制、增強員工的財務風險防范意識、加強預算實施力度、規范資產投資管理流程。

關鍵詞：事業單位 財務風險 防范措施

中圖分類號：F230" 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）08-054-02

一、事業單位財務風險的分類和特征

為了深刻把握事業單位財務風險的特點，本研究首先需要識別財務風險的主要成因和表現形式。首先是投融資風險。事業單位的主要資金來源包括政府的財政撥款和其業務活動產生的收益。鑒于事業單位的特殊性，其在投資決策上往往面臨一定限制。部分事業單位可能會投入大量資金于那些運營周期長、資金回流慢的長期項目，這種資金的長期占用可能誘發財務風險。

第二類風險關聯到會計核算與支付環節。這些風險可能由多種因素引起，包括但不限于財務人員的專業水平和操作技能。具體風險包括事務處理錯誤、數據校驗不精確、監督證據不足以及印章和密碼管理的漏洞等。除此之外，財務人員在適應新的會計規范和工作程序時可能會產生偏差，同時管理層在預算決策過程中也可能出現疏忽，這些都可能對單位的財務健康造成威脅。在預算配置過程中，可能由于缺少對管理開支、人力成本、日常運營費用及專項資金的統籌管理以及數據支撐不足，加上對各項目的優先順序判斷不當，可能會造成資金分配不均，部分項目可能會超額使用資金，導致整體預算失衡，從而觸發違反財務規定的支付風險。

第三個方面是與財務人員道德品質相關的風險。在一些事業單位中，招聘和人事管理制度仍受到傳統模式的影響，對財務人員的選拔和監管不夠嚴格，這可能導致部分員工的職業道德和業務水平不符合崗位要求。此外，事業單位在選拔、培養和任命專業人才方面，缺少一套科學和標準化的管理機制。這種狀況可能造成財務部門在業務執行能力和職業操守方面不滿足職位標準，進而觸發與人員素質相關的潛在風險。

以上分析可知，首先，財務風險受到外部環境的不可預測性和潛在的隨機事件的驅動。其次，事業單位財務風險的復雜性意味著部分事業單位未能明確區分政府與企業、政府與事業的界限，增加了對財務管理的難度。不恰當的財政資金分配和資金運用的不充分同樣降低了資金使用的效率。最終，財務風險的不確定性主要體現在風險出現的概率以及對國有資產可能造成的損害的不可預測性上。

二、事業單位財務風險防范的意義

（一）提升事業單位會計信息的精確度

為應對事業單位潛在的財務風險，保障其持續穩定發展，關鍵在于提升會計信息的準確性。強化財務風險的防控和監管，一方面可以確保獲取的財務數據更準確、及時，并具有高度的實用性，通過對財務數據和財務報告的深入分析，單位能夠及時發現管理上的不足，并迅速采取措施進行改進，從而提升整體運營效率和管理水平。

（二）確保國家資產的安全與增值

事業單位所管理的資產作為國家所有，維護其安全性和完整性在資產管理的各個環節中占據著舉足輕重的地位，加強財務風險的預防和控制顯得尤為關鍵。這不僅是為了保障國有資產的安全與完整，更是為了提升國有資產的管理效率，確保其價值能夠得到穩定增長。通過實施有效的風險管理策略，事業單位能夠降低投資決策中的風險，做出更為明智的投資選擇，從而抓住發展機遇，推動單位持續進步，與時代同步發展。

（三）有利于提高事業單位預算的合理性和科學性

預算管理是事業單位資金運用的重要工具，有助于指導資金流向并促進單位戰略目標的實現。良好的預算管理實踐能夠有效避免對預算管理的忽略、不全面的預算編制、不合理的預算科目劃分、非科學的預算制定以及執行過程中的松懈等問題，從而提升預算的合理性和科學性。這不僅使得國有資產的使用更加規范和合理，而且確保了其使用的公開性和透明度。通過成本分析和風險評估，事業單位能夠獲得可靠和安全的數據支持，為財務管理打下堅實的數據基礎。同時，在風險控制過程中，通過集體討論而非單一決策，能夠提升決策的準確性，確保財務決策得到合理實施。

（四）增強財務人員識別風險的專長

在事業單位推進財務風險防范的實踐過程中，這一工作促使財務人員深刻認識到財務風險可能帶來的負面后果，從而更加明確強化財務風險管理的緊迫性。為了提升財務人員的風險管理能力，事業單位應積極利用現代信息技術，如大數據分析、云計算等，以深化對財務風險管理的認識，并提升財務人員在風險識別和應對策略上的專業技能。同時，財務人員應清晰認識到自身行為如何可能引發財務風險，并在日常工作中時刻保持警惕，確保遵循相關規定和流程，降低財務風險的發生概率。這樣，事業單位就能夠建立起一個更加穩健、可靠的財務風險管理體系，為單位的長期發展提供有力保障。

（五）保障信息的安全性與可靠性

事業單位在進行財務風險控制時，重點在于對現有資產的全面監管和嚴格控制，同時加強對資金支出的監督。面對市場競爭的加劇和市場環境的快速變動，采取穩健的信息保障措施對于增強單位市場競爭力極為關鍵。

三、事業單位財務風險防范存在的問題

（一）缺乏完善的內部防范機制

事業單位的財務風險管理機制旨在，為了確保職責的有效履行和監管目標的實現，通過確立和執行一系列規范和工作流程，對經濟活動中的財務管理環節進行預先的風險規避和后續的監控與改進，從而形成一個持續的監管體系。盡管多數事業單位已根據現行政策和標準建立了初步的內部控制機制，但仍有部分單位尚未形成全面且完善的內部控制方案。這種不足在實際運作中表現為管理的粗放和監督的缺失，影響了單位運營的效率和效果，以及部門與職責分配的不均衡和權責界限的模糊，這些都不利于單位內部流程的規范化和提高工作效率。

（二）缺乏足夠的風險意識

事業單位由于其與商業企業不同的特性，在風險防范意識上存在明顯的不足。單位的領導層作為責任的第一承擔者，可能未能充分認識到自己在財務風險管理中的關鍵角色，有時會錯誤地將財務風險管理的職責完全推給財務部門，而忽視了提升單位內部各崗位和部門對風險管理的認識和重視。這種做法未能建立起一個有效的內部溝通和協作機制，從而對財務流程的順暢運行造成了障礙。此外，由于多數事業單位的會計人員同時承擔多項職責，無法充分關注本職工作，導致會計在風險意識方面表現出不足。事業單位會計人員可能會認為，只要根據報銷憑證進行賬務處理就完成了任務，但他們可能沒有意識到，僅僅這樣做并沒有完全履行他們應有的監督責任。這種認識上的不足，最終可能會導致單位面臨財務風險。

（三）預算執行缺少剛性

忽略對預算執行環節的持續監控會減弱預算的規范效能，可能會造成事業單位職責界限模糊、資金運用不合規、預算執行松懈等問題，這阻礙了預算在業務活動中應發揮的制約作用。一方面，業務部門可能未能充分認識到預算的權威性，將其視為一種非強制性的規劃而非嚴格執行的正式方案，這削弱了預算的執行力。另一方面，預算責任制度若執行不力，加上職責和權限劃分不明確，以及員工可能的不嚴謹態度、單位績效考核體系的欠缺完善，這些都可能增加預算執行的隨意性，最終引起資金的不必要流失。

（四）資產投資管理不規范

事業單位在履行其社會服務職能的同時，也被授權在政策允許的范圍內進行投資活動。這種投資活動被視為一種有效手段，旨在提升國有資產的運營效率與收益，從而為社會和經濟的可持續發展做出貢獻。投資管理體系的不健全以及資產運用效率的不足可能導致國有資產受損，而資產的非賬內操作也是這些單位廣泛存在的問題。

四、事業單位防范財務風險的措施

（一）完善事業單位內部防范機制

事業單位需指定專門的人員或部門來承擔內部風險防控的職責，這包括制度的建立、執行和常規管理等任務。實施職責分工、權力審批、財務系統監管、資產維護、預算監管、業務評估和績效考核等內部控制策略，并融合多種風險防控方法以預防財務風險。具體措施包括：第一，確保所有員工在授權的范圍內行使權力，對于重要事項應采取集體決策機制，避免權力過于集中。第二，加強會計基礎工作，保證財務流程嚴格遵守相關會計準則和制度，明確和規范會計操作流程。第三，通過定期的審計和抽樣檢查來確保資產的安全和賬目的準確性。第四，強化預算管理的約束力，對于不遵守預算執行規定的部門和個人要進行嚴格的責任追究，并明確各自的職責界限和權限范圍。

（二）增強員工的財務風險防范意識

事業單位在業務流程的各個環節都可能遭遇財務風險，為了提高整體的風險防控能力，首要任務是增強全體員工對于財務風險的認識和防范意識，這是確保單位相關制度得到有效執行的基礎。單位應通過文化建設，樹立現代管理理念，提高對風險的識別和管理能力。管理層應在塑造企業文化中發揮示范作用，彰顯領導才能，提升自身的風險管理意識，為組織創造一個有利于風險預防的氛圍。員工則需遵守組織的行為規范，勤勉地執行自己的職責，明白維護單位的風險管理體系也是在保護自己的利益，從而提高整個團隊的風險防范意識。

（三）加強預算實施力度

為了提升事業單位預算管理的效率和效果，需要對現有的預算評估和審計監督機制進行改進和完善。首先，構建科學準確合理的評估體系。這一體系將結合定性與定量的分析方法，對預算的執行情況和目標完成度進行全面、細致的評估。在預算執行與評估的過程中，應提高預算的執行效率和準確性。這樣不僅能夠確保預算資金得到合理的利用，還能夠及時發現問題并進行調整，保證預算目標的順利實現。在審計監督方面，財務管理部門應對各部門提供的數據進行嚴格的審核，確保數據的真實性和準確性。此外，應定期對事業單位的財務活動進行審計，確保財務狀況的真實性、公正性和合法性，以及收支記錄的準確性和有效性。通過這些措施，可以增強預算管理的科學性和透明度，提高財務管理的專業水平，從而更好地服務于事業單位的整體發展目標。

（四）規范資產投資管理流程

為確保事業單位資產投資管理的規范性，首要任務是制訂清晰的資產管理準則和操作流程，這包括依據財務管理規則，擬定具體的資產管理策略，并界定資產配置的準則，以保證資產配置與單位的功能和發展規劃保持一致。其次，需構建資產信息管理系統，運用信息技術打造一個全面的資產管理平臺，實現對資產的實時監控和管控，并確保該系統能與其他財務管理系統如預算、決算和政府采購系統等實現有效整合。此外，定期開展資產盤點和核查工作，核實資產的實際狀況，保證賬務記錄與實際資產相符，并對發現的任何問題進行迅速調整和糾正，以確保資產管理的精確性。最后，強化預算管理與資產配置之間的聯系，在編制預算時充分考慮資產配置的需要，并合理規劃資金。

五、結語

盡管中國事業單位的核心職責并不涵蓋物質生產活動，但它們在科研、教育及文化等核心領域具有舉足輕重的地位，對于推動社會整體進步貢獻顯著。隨著市場經濟的蓬勃發展和行政管理體制的持續深化改革，事業單位所面臨的財務風險日益呈現出復雜化和多元化的特點。事業單位的管理層必須充分認識到財務風險管理的重要性，強化風險防控措施，提升財務管理的系統性、規范性、信息化與科學性，并打造一支專業的財務風險管理團隊，從而盡最大努力降低財務風險。

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（作者單位：桂林醫學院 廣西桂林 541199）

[作者簡介：徐靜思，桂林醫學院中級會計師、經濟師，工程碩士，研究方向：財務管理、財務大數據。]

（責編：賈偉）