面向財務數智化的價值創(chuàng)造路徑

摘要：在數字中國和數字經濟的雙重背景下，國務院國資委發(fā)布《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，督促國有企業(yè)加快構建世界一流財務管理體系，有力支撐建設世界一流企業(yè)。當前，各企業(yè)財務均在探索如何有效開展財務數智化轉型，從各大企業(yè)的財務轉型路徑來看，價值引領型財務管理體系已成為企業(yè)數智化轉型的目標。如何穩(wěn)步有序開展財務數智化轉型，支撐業(yè)務高質量發(fā)展成為各企業(yè)研究的重要課題。本文以國內一線城市A國控資本投資有限公司財務數智化轉型實踐為例，聚焦價值創(chuàng)造，探析財務數智化轉型的整體框架、轉型路徑與關鍵舉措。

關鍵詞：數智化；價值引領；業(yè)財數據；規(guī)則應用

DOI：10.12433/zgkjtz.20241818

在數字化經濟快速發(fā)展的時代，財務組織如何進行數智化轉型，并促進企業(yè)高質量發(fā)展成為企業(yè)研究的重要課題。財政部、國資委陸續(xù)出臺《會計信息化發(fā)展規(guī)劃（2021—2025年）》《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》等指導文件，對企業(yè)財務轉型提出會計數字化、財務數智化轉型的要求。隨著企業(yè)核心財務管理體系的建成，財務組織的定位已由結果反饋轉變?yōu)閮r值引領。同時，財務管理體系在價值引領轉型中，面臨著業(yè)務快速變化及數字化浪潮的挑戰(zhàn)，伴隨著人工智能、區(qū)塊鏈、ChatGPT等新興技術的迅速發(fā)展與逐步推廣，財務基礎職能將被代替，驅動財務整體能力向數字化能力與財務專精能力并重發(fā)展。因此，無論是監(jiān)管機構政策導向，還是技術條件日益成熟，建設以價值引領為核心的財務數智化體系，已成為各企業(yè)財務轉型的必然選擇。

一、財務數智化轉型挑戰(zhàn)

2022年3月，國務院國資委發(fā)布了《關于中央企業(yè)加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，文件著重強調建設世界一流財務管理體系，建設智能化、系統(tǒng)化、深入的、前瞻性數字財務系統(tǒng)，要求財務系統(tǒng)中數據信息能夠實現產生、采集、分類、整合、分析、應用等全生命周期管理，充分激活數據價值，提升數據質效。2023年1月，國資委提出 “一增一穩(wěn)四提升” 的總目標，為財務管理轉型提供了信息技術和算法模型支撐。但是部分國有企業(yè)因為自身產業(yè)結構復雜，企業(yè)收付款、資產管理等環(huán)節(jié)都存在著業(yè)財融合難度大、業(yè)財流程銜接不暢、信息系統(tǒng)集成度低、一體化管控力度弱等問題，如國有資本投資類企業(yè)，股權運作、基金投資、培育孵化、價值管理、有序進退等不同業(yè)務流程都有著各自的標準，無法實現與財務流程的高效協同。具體國有資本投資企業(yè)實現財務數智化轉型面臨的挑戰(zhàn)有以下三點：一是財務戰(zhàn)略定位不合理，無法支撐財務職能轉型。主要是因為財務工作重心偏向財務反應、監(jiān)督，并沒有延伸至業(yè)務前端。雖然設置了與管理會計關聯的崗位，但是多數財務人員日常工作都停留在煩瑣復雜的數據匯總、核算業(yè)務中，并沒有從更高角度、層次分析解讀數據信息。二是各下屬單位、各部門間核算標準不統(tǒng)一，如費用報銷時，缺乏統(tǒng)一的報銷單據填寫規(guī)則，各部門提交的單據編制原則差異大，需要財務人員再次進行信息轉換才能進一步開展匯總、審核等工作。三是現有財務信息化系統(tǒng)功能局限，無法實現業(yè)務、財務板塊所有系統(tǒng)對接，也無法實現跨部門數據信息傳輸、共享，數據潛在價值挖掘有限。此外，還有其他人員綜合技能不足、業(yè)務流程復雜、業(yè)財融合難度大等缺陷。

二、財務數智化轉型整體框架

財務數智化轉型的整體框架為“核心塑造財務數智化轉型內核，配套構筑財務數智化轉型支撐”。以價值引領為核心，以數智化為變革手段，重塑以 “專家財務—共享財務—業(yè)務財務” 三分財務為核心架構的財務職能體系，明確各財務職能的轉型方向，進而配套建設業(yè)財一體化平臺、業(yè)財標準化數據體系、數智化財務復合團隊三大財務轉型核心要素，有效支撐財務轉型。

（一）財務數智化轉型內核：重塑財務職能體系，明確財務職能轉型方向

隨著財務共享建設與財務專業(yè)化分工，多數企業(yè)已建成三分財務的財務職能體系。但如何以數智化為變革手段，建成以價值引領為核心的財務職能體系是各企業(yè)需要攻克的課題。“價值引領型” 財務管理體系需各財務職能形成合力，協同支撐業(yè)務高質量發(fā)展。在建設 “價值引領型” 財務管理體系的過程中，各財務職能定位不同，所以發(fā)揮著不同的核心作用。專家財務作為財務體系專家，指引財務管理體系的發(fā)展方向，在專精財務管控的同時，應立足于企業(yè)整體價值鏈視角開展戰(zhàn)略決策分析，輸出決策洞察建議，支撐管理層戰(zhàn)略決策。業(yè)務財務作為最貼近業(yè)務的財務伙伴，擔當著業(yè)務賦能者的角色，以支撐業(yè)務發(fā)展為核心，參與業(yè)務開展過程，同時以業(yè)務決策場景為導向，向業(yè)務輸出有效的業(yè)務決策建議，支撐業(yè)務部門進行精準的決策。共享財務作為財務組織的轉型驅動，不再局限于提供傳統(tǒng)的財務服務，在應用數字化技術提升交易處理自動化水平的同時將持續(xù)進行業(yè)務范圍拓展，進而驅動專家財務與業(yè)務財務進行價值轉型。在三分財務新的職能定位下，將聚焦于數智化體系建設與創(chuàng)新管理手段應用，充分提升財務團隊的數智化能力與專精能力，從而建成 “價值引領型” 財務管理體系。

（二）財務數智化轉型支撐：配套轉型核心要素，支撐財務職能高效轉型

重塑財務職能體系需要配套建設轉型的核心要素，才能有效支撐財務數智化轉型。以此為導向配套建設業(yè)財一體化平臺、業(yè)財標準化數據體系、數智化財務復合團隊成為企業(yè)數智化轉型的關鍵事項。業(yè)財一體化平臺為未來財務組織實現協同管理的操作平臺，為實現財務的高效協同與敏捷管理，業(yè)財一體化平臺以靈活化為核心，集成前端業(yè)務系統(tǒng)與后端財務專業(yè)應用，同時拓展應用各類數字化技術，支撐財務數智化協同管理與職能拓展；業(yè)財標準化數據體系支撐財務組織構建涵蓋業(yè)務管控規(guī)則、風險防控規(guī)則等在內的規(guī)則中心，實現高效的交易處理與風險管控，為開展有效經營分析，輸出支撐業(yè)務決策的數據基礎。數智化財務復合團隊為財務轉型的根本保障，財務轉型需要兼具數字化與創(chuàng)新力的財務團隊作為支撐，財務團隊需具備規(guī)則與模型的數字化能力，與專精的財務專業(yè)能力持續(xù)驅動財務轉型。

三、財務數智化轉型路徑探析

財務數智化轉型將遵循 “交易處理—業(yè)務管控—風險防控—經營分析” 的轉型路徑，階段一以財務共享數智化轉型與價值拓展為核心，階段二以財務專業(yè)職能業(yè)務管控數智化為核心，階段三以全面風險防控數智化轉型為核心，階段四以經營分析與決策支持轉型為核心。四階段涉及的職能體系建設不必遵循嚴格的先后順序，但整體建設路徑呈現先后順序，需穩(wěn)步有序實現財務體系整體的價值轉型。

（一）階段一：財務共享以數智驅動與價值拓展為核心，驅動財務整體轉型

企業(yè)的財務轉型多數始于財務共享中心建設，財務共享中心成立之初均聚焦于交易處理，但隨著財務轉型與數字化技術應用加速，財務共享中心不再局限于傳統(tǒng)交易處理，而更多承擔著財務整體轉型的核心驅動。財務共享中心逐漸從財務核算后臺轉變?yōu)閮r值驅動中臺，核心體現為數智轉型與價值拓展，持續(xù)驅動財務整體轉型。財務共享中心將作為財務整體數智化轉型的領跑者，隨著共享業(yè)務的數據質量提升與數據獲取范圍拓展，共享業(yè)務處理與審核規(guī)則構建范圍得到拓展，共享中心將構建規(guī)則中心支撐交易處理與審核自動化，為會計數字化與智能化水平提升創(chuàng)造有利條件。財務共享中心傳統(tǒng)的交易處理未來將聚焦于數字化規(guī)則管理，共享財務的工作模式將由人工審核為主轉變?yōu)橐?guī)則管理為主，因此，共享核算人員規(guī)模將大幅度下降，釋放的人員將聚焦于價值拓展，財務共享中心將持續(xù)進行業(yè)務服務范圍拓展，為專家財務與業(yè)務財務提供更多的業(yè)務管控與數據處理等拓展服務，驅動專家財務與業(yè)務財務拓展深化業(yè)務管控、風險防控、決策支持等高價值工作，進而促進財務整體轉型。共享財務借助積累的數智化轉型經驗，對其他財務組織進行經驗輸出，同時成熟應用的數字化技術可供其他財務組織復用，進而驅動財務整體進行高效數智化轉型。

（二）階段二：財務組織以業(yè)務管控為核心，夯實財務轉型中堅力量

在財務共享中心數智化轉型的基礎上，資金、稅務等財務專業(yè)職能將以價值引領為核心，陸續(xù)進行數智化轉型，財務專業(yè)職能數智化轉型的路徑不盡相同，但在數智化轉型的同時，均需聚焦財務專精能力深化，持續(xù)創(chuàng)新管理，引領財務整體發(fā)展。資金管理未來將由資金運營管理為核心轉變?yōu)榻鹑谫Y源統(tǒng)籌為核心，隨著前端業(yè)務數據與資金數據貫通，資金運營側涉及的管控規(guī)則與模型建設范圍逐步拓展，資金運營側管理的自動化水平將持續(xù)提升，為資金管理人員的能力價值聚焦創(chuàng)造條件。企業(yè)將以多元化金融資源統(tǒng)籌為核心，借助金融市場發(fā)展，結合企業(yè)產業(yè)鏈優(yōu)勢，開展多樣的投融資業(yè)務，為企業(yè)創(chuàng)造更多的金融價值，并助推業(yè)務高質量發(fā)展。稅務管理未來將由稅務管控為主轉變?yōu)榫珳识悇栈I劃為主，稅金計算與申報等基礎稅務管理職能將逐漸被規(guī)則應用與自動化技術所代替。而且稅務管理未來將在政策研究與稅收籌劃方面提升專精能力，進行精準的稅務籌劃，降低企業(yè)整體稅負，從稅務管理層面為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。

（三）階段三：財務組織以數智風控為核心，全面防控財務風險

伴隨著交易側與管控側的數智化轉型，財務組織也將同步開展風險防控數智化轉型，并持續(xù)提升財務風險的數智化防控能力，財務風險防控將由以經驗為主的被動防控轉變?yōu)橐詳祿橹鞯闹鲃臃揽亍Ｎ磥淼臄抵秋L險防控將以量化管理為核心，實現財務風險動態(tài)預警與監(jiān)控。針對交易側與管控側的風險場景，清晰定義風險點、風險描述、風險等級，借助系統(tǒng)制定有效的控制措施，同時挖掘財務風險的數據特征，支撐構建風險量化指標與風險管控規(guī)則。初期結合風控模塊建設，聯動業(yè)務實際發(fā)生過程與量化風險管控工具，將風險防控前置，與業(yè)務發(fā)生過程中做好動態(tài)預警、監(jiān)控財務風險，對風險進行及時處理。遠期基于財務風險事件積累，識別風險事件共性特征，搭建數智風控模型，推動風險防控規(guī)則自主優(yōu)化，全面支撐財務風險防控數智提升。

（四）階段四：財務組織以支撐業(yè)務發(fā)展為核心，深化決策支持能力

在財務交易側、管控側與風險防控實現轉型的基礎上，財務組織將聚焦于經營分析與決策支持，輸出業(yè)務決策洞察，從財務視角深入融合業(yè)務，支撐業(yè)務高質量發(fā)展。構建以業(yè)務決策場景為導向，業(yè)務洞察輸出為核心的經營分析體系是未來財務轉型的關鍵。經營分析與決策支持的轉型也將遵循兩階段，初期聚焦于構建反映業(yè)務邏輯、核心為經營結果反饋的經營分析體系，搭建經營分析主題、場景與指標體系，實現業(yè)務數據可視化與原因鉆取、挖掘；遠期構建以業(yè)務決策模型為核心的決策支持體系，區(qū)分服務對象輸出不同層次的業(yè)務決策洞察；立足于價值鏈整體視角，針對企業(yè)戰(zhàn)略決策場景構建決策支持模型，輔助企業(yè)管理層決策，引領業(yè)務發(fā)展；立足于價值鏈核心活動視角，構建以業(yè)務決策場景為導向的業(yè)務決策支持模型，支撐業(yè)務部門決策。

四、財務數智化轉型保障措施

財務數智化轉型是基于技術升級的前提下，企業(yè)通過應用先進設備以及技術系統(tǒng)，為財務提供智能化轉型的條件，提升財務資本的有效運用，用機器代替人工。結合財務數智化轉型的框架與路徑，本文提出以下財務數智化轉型保障建議：

（一）財務職能體系建設

在明確財務轉型方向的基礎上，各財務將首要聚焦于搭建財務管理體系，針對金融資源管理、稅務籌劃、風險管控、經營分析等財務職能，以管理流程與管理工具搭建為核心，一方面，搭建投融資、稅務籌劃等協同管理流程，支撐業(yè)務閉環(huán)管控；另一方面，搭建投融資方案、稅務籌劃方案、風險防控指標與管控規(guī)則、經營分析指標與分析模型等管理工具，作為未來管理體系數智化的業(yè)務基礎。

（二）財務團隊復合能力培養(yǎng)

未來財務團隊將聚焦于數字化能力與專精能力，數字化能力核心為管理并應用規(guī)則、模型等數字化工具的能力；專精能力為稅務籌劃、金融資源統(tǒng)籌、決策支持測算等強依賴于專家經驗的能力。因此，財務組織需制定有針對性的培訓內容與計劃，必要時引入外腦對財務團隊進行培訓，同時結合內部發(fā)展路徑管理機制，從實踐角度提升財務團隊綜合能力，以支撐財務數智化轉型。

（三）業(yè)財一體化平臺建設

在職能體系建設與業(yè)財數據體系建設的基礎上，構建業(yè)財一體化平臺，支撐線上閉環(huán)管理體系運行、業(yè)財數據線上貫通、管控規(guī)則應用、經營分析與業(yè)務決策模型應用。企業(yè)需以靈活與拓展性強為核心，建設數智化的業(yè)財一體化平臺，同時引入自動化、機器學習等數智化技術，支撐財務團隊高效的交易處理、業(yè)務管控與經營分析，逐步積累業(yè)財管理數據并挖掘數據特征，持續(xù)拓展數智化技術的應用范圍，進而促進財務管理智能化水平持續(xù)提升。

五、結束語

以財務數智化轉型為手段，構建價值引領型財務管理體系為各企業(yè)未來的重點工作，在財務數智化轉型框架的基礎上，規(guī)劃財務職能的轉型方向，以建設財務職能體系、培養(yǎng)財務團隊復合能力、提升業(yè)財數據質量與建設業(yè)財一體化平臺為重要內容。各企業(yè)業(yè)務與系統(tǒng)情況各異，后續(xù)各企業(yè)需多措并舉，以企業(yè)管理特點為基礎，以適配財務數智化轉型步伐建立價值引領型財務管理體系，才可于數字化時代保持穩(wěn)健提升。

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