基于經濟新常態下商業銀行向增值型內部審計轉型策略探究

摘要：在經濟新常態下，商業銀行面臨的風險和挑戰日益復雜多變，內部審計作為風險防控的重要手段，其轉型與增值顯得尤為重要。本文首先闡述了經濟新常態的概念。其次，分析了基于經濟新常態下商業銀行向增值型內部審計轉型的意義。在此基礎之上，提出基于經濟新常態下商業銀行向增值型內部審計轉型策略，包括轉變審計理念，完善內部審計評價體系、完善組織架構，增強內部審計的獨立性、優化審計隊伍，提高審計人員專業素養等。本文的研究對于商業銀行向增值型內部審計轉型具有重要的理論價值和實踐意義。

關鍵詞：經濟新常態；商業銀行；增值型內部審計；轉型策略

DOI：10.12433/zgkjtz.20241815

在經濟新常態的大背景下，商業銀行作為金融市場的核心組成部分，其穩健運營和風險防范顯得尤為重要。內部審計作為商業銀行風險管理體系的重要組成部分，其向增值型內部審計轉型對于提升銀行治理水平、保障金融安全具有重要意義。當前，隨著金融市場的不斷深化和復雜化，商業銀行面臨的風險挑戰日益加劇，傳統的內部審計模式已難以滿足新形勢下的需求。因此，探索經濟新常態下商業銀行向增值型內部審計轉型的路徑，成為當前亟待解決的問題。

一、經濟新常態的概念

經濟新常態是一個經濟學概念，指在經濟結構對稱態基礎上的經濟可持續發展、穩定增長。經濟新常態這一理念的核心在于強調結構的穩增長，而非單純追求總量的擴張。它意味著，我們的關注點從單一的GDP增長數字轉向更為全面、均衡的發展。在這樣的新常態下，GDP的增長不再是孤立的指標，而是成為推動再生型增長方式和生產力發展模式的重要組成部分。這種轉變使得人均GDP的增長與經濟規模的擴大相輔相成，共同構成了經濟新常態的鮮明特點。這樣的發展方式更加注重質量和效益，有利于實現經濟的持續、健康、穩定發展。

二、基于經濟新常態下商業銀行向增值型內部審計轉型的意義

（一）增值型內部審計有利于提升組織價值、經濟效益，降低風險

增值型內部審計是指內部審計部門在組織的生產經營活動中，通過發現、分析和研究，針對組織的業務流程進行優化和改進，并向企業內部的相關部門提供增值服務，從而提高組織價值、經濟效益的一種內部管理模式。增值型審計可以有效降低組織風險，實現企業的經濟效益和社會效益。增值型審計通過提供專業化、有價值的服務，為企業提供增值服務，從而增加企業價值和社會效益。內部審計部門在進行工作時，主要是為企業經營決策提供建議、幫助企業建立健全內控機制以及監督、評價、控制商業銀行風險等。商業銀行內部審計部門在進行工作時，可以通過對不同部門以及不同業務流程進行審計監督，從組織經營發展角度出發，及時發現問題并提出解決方案，促進組織價值提升。在對組織進行審計時，內部審計人員可以根據不同業務流程以及管理機制的不同來對其進行分析與評價，從而提出具有針對性和有效性的審計建議。商業銀行內部審計部門可以將監督管理與增值服務相結合起來，通過對內部控制以及風險管理的監督檢查以及評價和控制等活動來提高內部審計的價值。在內部審計工作中，要注重對內控風險的監督和評價，提高組織風險防范能力。商業銀行在進行風險管理時需要將內控體系建設作為重點內容，同時要加強對內部控制制度的完善與優化。商業銀行內部審計部門在進行風險管理時需要根據業務流程以及管理機制等方面來對內部控制制度進行完善和優化。通過對不同業務流程以及管理機制進行監督檢查以及評價和控制等活動來促進商業銀行業務流程的完善和優化。內部審計部門在對組織進行風險管理時需要注重風險防范與控制。

（二）增值型內部審計有利于提升審計地位與實現個人職業發展

增值型內部審計有利于提升審計地位與實現個人職業發展，主要表現為以下兩個方面：一是實現商業銀行內部審計的增值，有利于促進商業銀行經營管理水平的提升。內部審計在經濟新常態背景下，應該積極推動內部審計的轉型與增值，將價值導向作為內部審計工作的出發點，實現從傳統審計向價值導向型審計的轉變，將內部審計工作提升到更高的層次。二是提升內部審計人員自身價值，實現個人職業發展。增值型審計主要是對企業風險管理進行全面監督，有利于完善風險管理體系。通過加強風險管理可以有效防范風險，幫助企業提高經營管理水平。商業銀行作為我國金融體系中的重要組成部分，其經營管理水平對整個國家金融體系都具有重要影響。因此，商業銀行需要積極開展增值型審計工作，推動內部審計工作向增值方向發展。

（三）增值型內部審計有利于優化內部審計質量、效率與效果

傳統審計模式下，審計部門主要是為了企業的發展需要，在實際工作中主要以財務報告審計、內控審計為主。對企業來說，審計部門的工作就是為了發現財務報告中存在的問題，并提出相應的建議，督促企業改進，以達到提高經濟效益的目的。這種內部審計模式雖然能夠滿足企業發展的需要，但其存在較大的局限性，無法滿足增值型審計的需求。因此，在經濟新常態下，需要積極創新內部審計模式。

增值型內部審計是以企業價值最大化為目標，通過對企業經營管理活動進行全面、系統、持續的監督和評價，促使企業實現經營目標。因此，增值型內部審計能夠推動內部審計工作質量和效率的提高。傳統審計模式下，主要是通過對財務報告進行審查來發現問題。這種內部審計模式注重對企業經營活動中存在的問題進行分析和評估，并提出相應的解決方案。通過這種方式能夠更加有效地發現企業存在的問題和風險。在增值型內部審計模式下，將從戰略、控制、風險等角度對企業經營活動進行評價和建議，并為企業提供更多的增值服務。因此，這種模式有利于提高內部審計工作效率和效果。從增值型內部審計開展情況來看，其具有較強的針對性和科學性。

（四）增值型內部審計能夠增強商業銀行競爭力，提升管理水平

隨著互聯網技術的發展，商業銀行在經營管理過程中要不斷創新，以提高其市場競爭力。因此，商業銀行需要不斷強化內部審計工作，以增強其自身競爭力。從增值型審計的角度來看，內部審計在開展增值型審計工作時，要能夠立足于服務，以幫助被審計對象改善經營管理為目標，通過內部審計工作來滿足被審計對象的需要。在商業銀行發展過程中，內部審計部門需要轉變傳統的思維方式和工作模式，加強對其經營管理方面的關注。通過增值型審計工作可以發現被審計對象存在的問題和風險點，并提出相應的改進建議和措施。同時通過增值型審計工作可以幫助被審計對象提高風險管理水平和內部控制水平，從而更好地發揮其經營管理作用。因此，開展增值型審計工作可以增強商業銀行競爭力，提升商業銀行的經營管理水平。

三、經濟新常態下商業銀行向增值型內部審計轉型策略

（一）轉變審計理念，完善內部審計評價體系

新常態下，商業銀行內部審計要將增值理念貫穿到內部審計工作的全過程，加強對風險的分析和識別，并對其進行科學評估，以此為商業銀行經營管理提供有價值的信息，促進商業銀行健康可持續發展。因此，商業銀行應樹立增值理念，將內部審計工作融入到商業銀行業務經營、風險防控和價值創造的全過程中，建立科學有效的內部審計評價體系。一是在對內部控制進行評價時要充分考慮控制環境、控制活動、控制效果三個方面，將內控制度設計與執行情況納入審計范圍。二是在對風險進行評價時要充分考慮風險類型、風險成因以及風險管理的有效性。三是在對價值創造進行評價時要充分考慮價值增值情況。通過對內部審計工作進行評價，可以更好地發現商業銀行的問題和不足之處，并及時采取相應措施進行改進。此外，內部審計評價還能促進商業銀行完善內部控制和風險管理體系，促進價值增值目標實現。

（二）完善組織架構，增強內部審計的獨立性

完善組織架構是商業銀行開展內部審計工作的重要基礎，只有不斷優化組織架構，才能提高內部審計的獨立性，從而有效發揮其在商業銀行風險管理和增值方面的作用。第一，成立獨立的內審機構。商業銀行應根據實際情況，成立獨立的內審機構，并將其納入到公司治理結構中，確保審計委員會能夠對內部審計工作進行直接的領導和監督。內審部門可以選擇專職人員、兼職人員或外聘人員組成，同時在內部審計委員會中應占有一定比例。第二，建立健全獨立的審計制度。為了提高內部審計工作的獨立性，商業銀行應建立健全獨立的內部審計制度，明確規定內審部門和審計委員會可以隨時對涉及到商業銀行業務經營或財務管理等方面的事項進行檢查與監督，并及時向董事會或管理層報告。第三，優化內部審計部門職責分工。為了提高內部審計工作的獨立性，商業銀行應進一步優化內部審計部門職責分工。商業銀行內審部門應明確劃分不同部門及崗位在業務管理、風險管控等方面的職責權限，并在此基礎上制定科學合理的內部審計工作流程和操作規范。同時，為了提高內部審計工作效率，商業銀行應建立完善的信息交流與溝通機制，確保不同部門之間可以有效進行信息溝通與共享。

（三）優化審計隊伍，提高審計人員專業素養

經濟新常態下，商業銀行內部審計需要立足于風險管理和價值增值的視角，強化對商業銀行風險的識別、計量、評估和監測能力，增強對風險的有效應對能力，從而實現價值增值。為此，商業銀行應優化審計隊伍結構，提升審計人員的專業素養，建立專業化、復合型的審計隊伍。此外，商業銀行內部審計部門要轉變審計理念和審計模式，堅持以人為本，重視員工的自我提升和職業發展，努力打造一支專業技術過硬、作風過硬、紀律過硬的高素質專業化的審計隊伍。

（四）進行信息化建設，創新內部審計方法

當前商業銀行在經營管理過程中，已經逐步實現了信息系統的統一，但是內部審計信息系統還未得到有效整合，這也給商業銀行內部審計工作帶來了一定的困難。因此，商業銀行應加大對內部審計信息化建設的投入力度，實現內部審計信息化建設，將審計工作的重點放在信息系統上，不斷提高信息系統的穩定性與可靠性。同時，在對內部審計信息系統進行開發時，應積極借鑒國內外先進的經驗與成果，并結合商業銀行自身發展需求進行開發。在對內部審計信息化建設的過程中，應嚴格遵循安全、高效、實用等原則，確保內部審計信息化建設的安全性、高效性以及實用性。另外，內部審計人員在進行信息系統開發時應從實際出發，不斷提高自身的信息技術水平與業務水平。在內部審計信息化建設過程中應充分考慮信息技術對銀行業務經營以及管理模式的影響，并將信息技術與其他相關業務進行整合。總之，商業銀行應該積極探索更加有效、合理的內部審計工作方式方法，為內部審計信息化建設奠定良好的基礎。

（五）明確經濟情況，把握內部審計重點領域

第一，跟蹤宏觀經濟政策。從宏觀經濟政策入手，重點關注貨幣政策、財政政策和產業政策等與銀行經營管理密切相關的經濟政策，把握經濟發展的特點，分析可能影響銀行經營的宏觀環境因素。比如，貨幣政策是否寬松，財政政策是否積極，產業政策是否符合國家發展規劃等。第二，關注銀行業改革發展。結合新常態下的商業銀行實際情況，對商業銀行內部控制進行審計，審查銀行各項制度建設及執行情況。比如，各項規章制度的制定和執行是否符合法律法規、監管部門相關規定及銀行內部規定。同時，要重點關注公司治理結構、激勵約束機制、內控管理制度、風險管理制度等方面的建立和完善情況，加強對關鍵控制點的審計與評價。結合銀行業監管工作內容及要求，重點關注商業銀行信貸資產質量管理情況、資產質量分類管理情況、資本充足率、撥備覆蓋率、流動性比例等指標的實現情況。同時要加強對商業銀行不良資產清收處置和核銷工作情況的審計監督和評價。重點關注銀行業改革發展中涉及到的體制機制問題及風險問題，如法人治理結構、內部控制制度建設和執行情況。此外，還要對商業銀行內部控制執行情況進行評價。通過對商業銀行內部控制執行情況的審計監督與評價，可以及時發現并糾正商業銀行經營管理中存在的問題，為商業銀行持續健康發展提供保障。

（六）規范審計流程，綜合提高內部審計質量

在商業銀行內部審計質量的提升中，必須建立起一套規范的審計流程，提高內部審計的質量與效率。首先，要根據業務性質及風險級別設置合理的內部審計流程，保證審計的專業性，以達到 “防患于未然” 的目的。其次，要將審計重點放在被審計單位的內控制度和管理流程上，通過對其進行深入了解、分析、評價，找出風險點并提出切實可行的建議。同時，還應做好風險評估工作，為以后的審計提供借鑒。最后，要加強對內部審計人員的管理和培訓工作，提高內部審計人員對內部審計重要性和必要性認識，加強對內部審計工作全過程的管理和控制，規范審計工作流程。總而言之，經濟新常態下商業銀行應積極應對金融風險與挑戰，加強內部管理、完善內控制度、提高內部控制水平、提升風險評估能力、加強內部審計職能。

四、小結

在經濟新常態背景下，商業銀行內部審計必須順應時代潮流，加快轉型步伐，以提升審計質量和效率為核心，實現內部審計的增值。具體來說，包括轉變審計理念，完善內部審計評價體系、完善組織架構，增強內部審計的獨立性、優化審計隊伍，提高審計人員專業素養等。這些措施將有助于商業銀行更好地應對風險挑戰，提升治理水平，保障金融安全。展望未來，商業銀行向增值型內部審計轉型仍將持續深化，為銀行業的穩健發展注入新的動力。

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作者簡介：

史苡菡（1991），女，漢族，云南省昆明市人，本科，中級經濟師，研究方向為商業銀行內部審計、中小銀行關聯交易管理、中小銀行公司治理、中小銀行風險管理。