稅務管理在企業價值管理中的應用

【摘 要】企業價值是企業運營情況的總體體現，同時也是其綜合競爭力的有效衡量標準，因此進行價值管理是企業日常管理工作的重點內容之一。在實踐中能夠對企業價值產生影響的因素較多，稅務管理是核心因素。論文基于稅務管理與企業價值管理之間的內在聯系，總結和分析稅務管理在企業價值管理中的重要意義，在此基礎上探討企業價值管理視角下稅務管理工作存在的主要問題，然后針對問題提出通過強化稅務管理來優化和提升企業價值管理的主要途徑，希望能夠對具有此方面管理需求的企業提供一些有益參考。

【關鍵詞】企業價值；企業價值管理；稅務管理

【中圖分類號】F812.42；F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2024）04-0172-03

1 引言

企業價值管理能夠有效提升企業的綜合競爭力以及運營績效，對于其持續穩定運營具有推動和促進作用，稅務管理與企業價值管理之間存在著千絲萬縷的聯系，稅務管理的精細化程度在一定程度上能夠提升企業價值。在實務中部分企業的稅務管理工作因存在一些問題尚不能對企業的價值管理產生積極作用。本文正是基于此現象，從企業價值管理視角分析企業稅務管理工作存在的一些問題，試圖結合這些問題提出一些行之有效的化解辦法。

2 稅務管理、企業價值管理及二者內在聯系簡述

2.1 稅務管理及企業價值管理的內涵

稅務管理主要是指企業對與涉稅業務或事項存在關聯的內容開展政策研究、籌劃、業務處理、監控、協調以及報告等全過程的管理行為。通常來說稅務管理主要涵蓋了稅務信息管理、稅務計劃管理、涉稅業務的稅務管理、納稅實務管理、稅收風險防控等相關內容。

企業價值管理本質上是一種管理方式，該種管理方式核心是圍繞股東價值最大化以及根據各類決策對股東價值的影響程度選擇最佳決策，并通過建立價值管理體系保證每一位員工都具有價值意識，最終制定適合企業未來發展的管理計劃。在企業運營管理中，高質效的價值管理體系不僅能促進企業發展更加穩定和順利，同時還可以形成更為完善的內部溝通交流機制，提升企業的總體凝聚力。

2.2 稅務管理與企業價值管理的內在聯系

稅務管理與企業價值管理之間存在著一種局部與整體、相互促進的內在聯系。稅務管理工作是企業價值管理工作的組成部分，稅務管理工作機制完善、精細化能夠對企業的價值管理工作產生促進與推動作用，而企業價值管理水平越高，企業的綜合競爭力越強，總體的管控機制也相對更加完善，可以為稅務管理工作提供一個良好的實施環境。

3 稅務管理在企業價值管理中的重要意義

多種因素可以從不同維度對企業價值產生影響，在眾多因素中財務管理水平、各種風險以及稅務成本等占據著較為重要的地位。企業的稅務管理工作之所以對價值管理具有重要意義，主要是因為稅務管理工作可以對這些主要因素產生直接影響，進而間接對企業價值管理工作產生作用，具體分析如下：一是通過提升財務管理水平來增加企業價值。稅務管理是企業整個財務管理工作的組成內容之一，企業通過構建完善的稅務管控體系并加強稅務管理工作，可以在一定程度上提升財務管理水平，進而間接提升企業價值。二是通過控制企業運營管理風險來增加企業價值。在開展各項具體業務時企業可能會面臨涉稅風險以及由此所引發的其他運營管理風險，強化稅務管理可以有效防范涉稅風險及其他相關風險，從而幫助企業在市場中贏得更多的機會及競爭優勢。三是通過降低企業稅務成本來增加企業價值。稅務管理的一項重要工作就是進行納稅籌劃，科學降低企業負擔的各種稅費，強化稅務管理工作可以提升企業的納稅籌劃能力，幫助企業形成更加完善系統的管理模式，進而降低總體稅務成本，提高企業價值。

4 企業價值管理視角下的稅務管理問題分析

雖然稅務管理工作能夠從多維度對企業的價值管理產生間接的積極作用，但是在實務中，部分企業受各種因素的制約和局限，從企業價值管理的視角來看，其稅務管理工作仍然存在諸多問題和不足，具體體現在如下幾方面。

4.1 稅務管理尚不足以支撐企業戰略目標的實現

戰略目標是企業價值的未來反映，同時也是企業開展各項運營管理活動的導向，因此在實務中各項管理工作都應當以戰略目標的實現為核心。稅務管理與企業戰略目標相匹配的預期目標一般應以“控制稅務風險，創造稅務價值，創造企業價值”為原則，在保證企業合法經營的基礎上，為企業價值最大化創造條件。然而在稅務管理實務中，多數企業將稅務管理工作的重點落在了涉稅業務核算的準確性、稅收政策的遵從性以及稅務數據的收集分析等方面，這在一定程度上造成了稅務管理目標偏離了戰略目標導向，所產生的稅務管理成效無法有效支撐企業戰略目標的實現。

4.2 稅務核算精細度不足及納稅申報不及時而影響企業價值

一般來說，一個企業所涉及的稅種主要包括增值稅、企業所得稅、房產稅等，在實務中企業應當分稅種及其適用的稅率對涉稅業務進行獨立核算，防止不同稅率業務因區分不清楚而從高適用稅率。在實踐中，部分企業在對涉稅業務進行核算時精細度不足，沒有厘清并嚴格區分不同稅種及不同稅率的涉稅業務并對其進行獨立核算，導致企業稅負成本增加而影響了企業價值。同時也有部分企業在開展納稅申報工作時存在不及時或者準確度不足的現象，這些問題的存在直接影響了企業按時足額繳稅，當申報不及時的頻次較多時，稅務系統會降低對企業的信用評級，而信用評級的降低會降低企業享受各種稅收優惠政策的力度并增加企業的涉稅風險，從而影響企業價值。

4.3 納稅籌劃體系尚不健全

納稅籌劃是稅務管理工作的重要組成部分，健全完善的納稅籌劃體系可以3方面間接推動企業價值的增加：一是通過籌劃降低企業的稅負成本來增加企業價值；二是通過籌劃確保企業能夠充分享受各項稅收優惠政策來增加企業價值；三是通過籌劃合理降低企業面臨的潛在稅務風險因素來增加企業價值。從實務來看，當前部分企業的納稅籌劃體系不夠健全和完善，從而在一定程度上局限了企業通過稅務管理實現價值管理，具體體現在：一是沒有結合企業所涉及的所有稅種進行系統化的籌劃，經常只是針對單一稅種進行籌劃，這種方式無法全方位確保企業對所有稅收優惠政策均合理應用，可能會造成一個稅種的稅負降低而其他稅種稅負增加的現象，稅負結構尚有調整的余地；二是沒有針對納稅籌劃構建對應的納稅籌劃風險防控體系，無法精準識別籌劃工作中存在的各種潛在風險因素，企業容易因納稅籌劃而增加涉稅風險。

4.4 對于涉稅事項缺乏事前控制

隨著我國稅收政策法規的不斷健全和完善，稅收征管部門的不斷調整和優化，稅務局端更加嚴格的稽查，促使企業在納稅方面極大地提升了遵從度，但是從稅務管理的角度來說，部分企業目前尚存在對涉稅事項缺乏事前控制的問題：一方面是部分企業在開展涉稅業務時，沒有首先研究涉稅事項所涉及的各項稅收政策法規以及對應的稅收優惠政策，然后根據相關涉稅政策來提前對涉稅事項進行合理安排，以進一步提高稅收遵從度以及對稅收優惠政策的享受度，而是盲目根據自身需求來開展涉稅業務，導致后續在開展相關稅務管理工作時較為被動且容易產生損失；另一方面則是與稅務部門的事前溝通有限，稅務部門相較于企業稅務管理人員來說，其對稅收政策法規更為熟悉，并且對于一些具體業務具有一定的裁量權，因此企業在開展涉稅業務時，應當多與稅務部門進行溝通以確定后續業務開展的總體規劃和具體步驟，但是在實務中部分企業與稅務部門在事前溝通不足，從而在業務開展之后產生了各種涉稅問題，不利于企業價值的增加。

4.5 缺乏稅務風險分析預警

稅務風險的發生會導致企業遭受經濟損失、信用損失，進而影響企業的綜合競爭力而不利于企業價值管理，因此在實務中多數企業較為重視稅務風險防控工作，但是從實踐效果來看，多數企業將稅務風險防控聚焦在了稅務風險的事中和事后管控，對于稅務風險的分析預警較少涉及，具體體現在：一方面是沒有進行指標設置以監控企業的財務相關指標，通過財務相關指標的計算分析來及時發現運營管理過程中潛在的稅務風險因素并加以預警提示；另一方面則是沒有充分利用各種信息化技術手段建立基礎稅務法規庫和數據信息庫，然后按照不同稅種、不同業務和不同層級打造統計分析支持體系，對不同業務模塊發生的稅務風險能夠迅速預警并傳導至相關管理層級進行應對。缺乏稅務風險分析預警的指標體系和信息化系統，使得部分企業在稅務風險分析預警方面的能力偏弱，同時也間接弱化了企業價值管理能力。

5 強化稅務管理以優化企業價值管理的主要途徑

從企業價值管理的視角來看，正因為企業在稅務管理工作中存在上述諸多問題，從而導致部分企業的價值管理工作成效不明顯，企業的價值增值受到一定的局限。基于此，本文圍繞稅務管理的相關理論以及企業價值管理實踐，建議企業從以下途徑強化稅務管理以優化價值管理。

5.1 對稅務管理環境進行優化

企業要通過稅務管理的強化來加強價值管理工作，為稅務管理創造一個良好的環境是前提和基礎，具體可從以下途徑采取對策：一是全面提高企業的稅務風險意識，即企業的管理層和決策層要充分意識到稅務風險管理在企業可持續發展方面所發揮的重要作用，不斷學習稅法的相關知識并掌握最新出臺的法規政策，以指導各種管理制度和決策。二是企業應當加強對各部門涉稅人員的系統性業務培訓，確保其在開展涉稅業務時能夠始終從稅務管理的角度來進行考量，防止各種涉稅風險的出現。三是企業應當搭建技能提升平臺，為稅務管理提供充足的資源。具體來說，一方面是要積極收集和整理稅務部門的稅收政策、企業發布的稅務管理制度以及內外部案例等并形成稅務知識庫，為稅務管理提供理論和實踐資源；另一方面則是要通過建立稅務人才庫等途徑強化稅務人才管理，為稅務管理工作提供充足的人才資源。

5.2 建立企業的涉稅數據管控分析系統

對涉稅數據進行科學、有效的分析是企業強化稅務管理能力、增加企業價值的重要途徑。大數據技術以及信息共享技術的應用成熟為稅務管理工作提供了新的思路和模式，建立企業的涉稅數據管控分析系統是企業開展系統的納稅籌劃、進行涉稅事項事前管控的重要途徑，同時也是企業提升自身價值的主要工具之一。在實務中企業可按以下步驟建立涉稅數據管控分析系統：第一步是在現代信息技術的輔助下，利用信息系統集成、收集各個稅種的相關信息，建立完善的“涉稅信息池”，包括涉稅檔案管理、涉稅數據管理等相關內容，實現涉稅信息池稅種的全覆蓋；第二步是分別針對增值稅稅負、企業所得稅稅負、其他稅種稅負以及企業總體稅負搭建納稅情況統計分析平臺，對各稅種以及總體稅負的變動趨勢、彈性系數以及影響因素等進行深入分析與總結，為管理層進行管理決策提供依據。

5.3 對納稅籌劃體系進行健全和完善

對于納稅籌劃體系的健全與完善，企業可從以下3方面采取對策：一是加強對稅收法規庫的動態監控，我國的稅收政策法規體系是不斷進行完善和優化的，因此企業在稅務管理工作中也應當建立自身的稅收法規庫并根據政策變動對其進行動態的監控優化，以確保企業在開展納稅籌劃時，能夠根據最為優惠的納稅條款制定出更為系統化的籌劃方案；二是選擇最為恰當的納稅籌劃切入點，即以稅收負擔彈性大小作為判斷企業納稅籌劃切入點的主要依據，一般來說，稅收負擔彈性越大表示可籌劃的空間越大，選擇這些相關稅種根據企業的實際生產經營管理狀況開展納稅籌劃會獲取更大的籌劃價值；三是建立納稅籌劃風險防控體系，建立納稅籌劃風險防控體系的關鍵點是要找出納稅籌劃的風險控制點并形成風險清單，對可能出現的風險進行提前預測和監控并制定相應的籌劃策略加以應對。

5.4 強化稅務風險監控預警機制

強化稅務風險監控預警機制，關鍵在于企業所建立的預警機制能夠實現以下目標：提升企業總體的稅務風險預警能力、提升發現風險后的自查能力、提升應對稅務檢查的管理能力。在實務中建議企業依托信息化技術強化稅務風險監控預警機制：第一步是搭建稅務風險識別和預警模型，即通過風險指標、指標參數配置、設定監控對象以及風險場景來定義風險，然后根據系統所篩選出的可能稅務風險場景開展后續的風險評估、風險披露以及風險處置；第二步是根據識別預警模型篩選鎖定重大涉稅事項風險，并對其進行專項管控；第三步是建立稅務風險的預警機制，具體包括未認證抵扣發票及未達發票預警、申報數據比對預警、跨區域涉稅事項報告表到期預警、財務處理合規性預警等；第四步是根據預警結果及時進行稅務風險評估，結合稅務部門評估涉稅風險的稅收負擔、申報合法、納稅能力、財務管理以及生產經營五大方面設立企業的稅務風險評估指標體系，對預警風險因素進行稅務風險的定量化評估并形成附帶優化方案的風險評估報告，以供決策者參考。

6 結語

稅務管理工作雖然對于企業價值的影響具有間接性，但是實踐證明稅務管理的成效對于企業價值管理的影響是巨大的，它涉及企業稅負成本、稅務風險、經營績效等多個維度，并且這些維度都關系著企業價值，這也是本文研究稅務管理在企業價值管理中應用的初衷。本文通過對稅務管理以及企業價值管理內涵的分析，從企業價值管理視角分析了企業在稅務管理工作中存在的能夠影響企業價值的各種問題，然后結合這些問題，重點從4個途徑提出了企業如何通過強化稅務管理的具體工作來提升自身價值管理水平，為其他企業提升綜合競爭力、實現持續穩定運營提供一些新的思考。

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