信息化環境下零售企業全面預算管理研究

會計信息化趨勢改變著企業的全面預算管理方式，信息化和數據化工具在零售企業預算管理工作中的廣泛應用有效提升了企業的預算管理效率。全面預算管理是企業配置資金和使用資源要素的重要手段和工具，零售企業的業務重點放在產品零售營銷上，多變的市場導致零售企業的資金預算和管理的難度較高，因此需要深入應用全面預算管理工具來優化資金資源配置。基于此，文章對信息化背景下零售企業全面預算管理的相關內容展開探究，首先解釋和分析了全面預算管理的含義、信息化全面預算管理特征和零售企業實施信息化全面預算管理的意義。隨后指出零售企業全面預算管理中存在的問題，并針對性提出信息化環境下提升零售企業全面預算管理水平的對策，以供新零售企業參考和借鑒。

信息化時代背景下，新零售企業以其“線上+線下”全面的零售渠道優勢立足于市場，渠道優勢使得新零售企業的營業收入狀況較為穩定和良好。而新零售企業要想提升市場競爭力，還應當從企業財務內部控制出發，有效控制新零售企業的成本和資金支出，從預算管理角度出發，切實有效提升新零售企業資金資產利用率。但是當前新零售企業的全面預算管理仍然存在著一定的問題，全面預算管理方法較為老舊、預算管理各環節銜接不緊密等問題影響著新零售企業的預算準確性和預算績效。因此，在信息化環境下，新零售企業應當針對全面預算管理工作存在的嚴峻問題，立足于新零售企業的經營特征和財務預算管理特征，編制精準的預算方案和制定科學的執行程序，以提升其財務內控績效，營造良好的財務環境。

一、信息化全面預算管理概述

（一）全面預算管理含義

預算是企業用以統籌資金資源分配、使用任務的一種工具，能夠幫助企業實現既定的資金支出目標、成本管理目標、業務經營目標和戰略投資目標，能夠通過預算來監控資金流向、流速、支持規模、業務開展和項目實施進度，從而把控企業經濟績效。全面預算管理則是將企業一定經營周期內全部的經濟活動包含在預算管理內，設置統一的預算目標，以目標利潤為導向，來預測企業全部生產經營活動的數量和價值，從而編制預算，指導企業全面經營發展的預算方法，具有系統化和全面化的優勢。

（二）信息化全面預算管理特征

1.流程復雜

信息化全面預算管理具有“N上N下”的特征，即涉及多次的向上申報、審批、調整、修改、完善和多次的向下傳達、確認、落實、實施，以信息化溝通渠道和管理平臺為“N上N下”的中介。因此，信息化全面預算管理是一種流程復雜的系統化管理模式。

2.信息高度整合

信息化全面預算管理具有數據導向的特征，企業生產經營產生的所有信息數據對全面預算管理而言都有價值，因此信息化全面預算管理具有信息數據高度整合的特征，在預算編制、預算調整和執行、考核的多個環節都覆蓋了大量信息數據，需要對相應信息數據進行針對性的篩選和處理。

3.面向企業戰略決策

信息化全面預算管理直接面向企業決策，作為連接企業日常投資經營、業務經營和戰略發展的工具而存在，能夠向企業管理層和決策層傳遞預測信息，提供戰略決策支持。

（三）信息化全面預算管理的意義

實施信息化全面預算管理能夠使零售企業借助新一代信息技術，準確認識自身經營發展現狀和未來發展的可能性，從而通過預算來指導各項項目投資和業務經營活動，降低新零售企業的財務風險和市場運行風險。其次，準確的全面預算能夠系統化地統籌配置新零售企業及其子公司、下屬機構、實體門店和線上門店的資金要素，監督業務執行進程，從而有效助力新零售企業的穩定成長。

二、零售企業全面預算管理中存在的問題

（一）預算編制環節

1.預算目標缺乏戰略性

新零售企業偏經營輕管理，重點放在市場擴張、新零售渠道拓展上，對預算管理重視程度不高，在編制預算目標時更多是將其當成一個財務指標，而沒有將預算目標與企業戰略發展結合起來，從而導致預算目標未體現新零售企業的戰略發展需求，給后續全面預算管理工作的順利開展帶來不便。

2.預算編制不夠準確

新零售企業在編制全面預算時，采取的預算編制方法較為老舊，對零基預算等方法的應用不夠熟練。由于預算目標未體現新零售企業的戰略發展需求以及新零售企業預算編制機制不健全等原因，導致部分新零售企業編制的全面預算缺乏精準性和可行性，難以真實反映企業未來發展的需求。

（二）預算執行環節

1.預算管理組織缺位

當前部分新零售企業集中精力部署線上和線下聯動的零售渠道，重點推進企業數字化建設，忽視了對全面預算管理組織框架的設計和塑造，導致全面預算管理工作缺乏成熟和健全的組織結構和職能框架支持，部分預算員工未準確理解自身承擔的職能，導致全面預算執行受到阻礙。

2.預算執行監督不力

部分新零售企業在預算執行過程中，重點關注預算目標的達成進度和預算計劃的落實情況，對于預算執行過程中形成的收支預算與真實經濟收支差異不甚關心，未深入分析導致預算執行偏差的原因，預算執行監督管理不力，從而影響了新零售企業最終的預算執行效果。

（三）預算績效評價階段

1.預算評價機制不健全

新零售企業的預算評價機制不健全，在預算績效的實際評估和考核過程中，對信息化和數字化績效評價工具的應用不夠熟練，仍然較多地依賴人工考核和評價。并且在進行預算評價時，未能秉持全面的理念，從而導致預算評價不夠全面和細致，對全面預算管理整個過程的評價不夠中肯。

2.預算績效指標設置不科學

新零售企業的預算績效指標設置不科學，過度關注業務預算績效指標而忽視企業現金流預算表和資產負債預算表的相關指標，導致新零售企業對自身營收潛力和發展狀況形成片面認知，使得全面預算管理工具對企業經營決策的支持作用大大減弱。

（四）其他問題

1.信息化全面預算管理意識薄弱

當前部分新零售企業的管理決策人員對信息化全面預算管理還缺乏認識，并且大部分管理決策人員都是業務實戰型人才和戰略管理型人才，掌握的預算管理知識有限，對全面預算管理的認知有限，因此在推行信息化全面預算管理時難免會出現管理決策層不理解和不支持的問題。

2.企業預算管理人員整體素養有待提升

新零售企業的預算管理人員對信息化和數字化預測工具、預算模型和信息化預算操作流程不夠熟悉，缺乏信息化操作技能。部分預算管理人員則囿于固化的預算管理流程，缺乏創新意識，對先進的全面預算管理工具和方法缺乏認知，從而導致全面預算管理過程中存在著各預算環節割裂的情況。

三、信息化環境下優化零售企業全面預算管理的策略

（一）建立完善的全面預算管理體系

1.預算編制環節

（1）精準確定年度預算目標

新零售企業應當利用數字化預測工具，通過大數據技術自動搜集市場、行業信息，整合新零售企業過去一段經營時期的財務數據和業務數據，建立數字化預測模型，確定新零售企業未來一個經營年度的利潤目標，將總利潤目標作為年度預算目標，并且以此為導向向下分解，確定收入預算、成本預算、現金流預算目標等，從而為全面預算管理工作奠定堅實基礎。

（2）進行經濟預測和戰略規劃

新零售企業在確定預算目標后，再繼續開展經濟預測和戰略規劃工作，將企業全面預算管理和戰略發展計劃結合起來，從而有效發揮全面預算管理對企業戰略發展的指導和監控作用。新零售企業可以利用大數據技術建立新零售企業某產品銷售的預測模型，并且分析線上渠道和線下渠道的銷售量與銷售額差異，從而有針對性地編制發展戰略和預算管理方案。

（3）編制企業全面預算

新零售企業應當根據預算目標和預算管理方案，基于戰略發展需求，結合自身的真實經營實力和市場，組織預算小組編制與戰略目標對應的預算，出具損益預算表、現金流預算表和資產負債預算表等，細化全面預算方案，為企業戰略發展提供可靠的預算參考。

2.預算執行環節

（1）制定嚴格的預算執行流程

新零售企業應當順應信息化和數字化發展趨勢，建立起信息化預算執行模式，依托互聯網和大數據技術等，重新塑造預算執行流程。預算執行指令和信息回饋可以借助企業內部網絡完成，通過互聯網實時共享預算執行指令，從而保證預算工作的順利開展。并且制定嚴格的預算執行流程，明確各環節各員工的職能，將預算執行職責落實到各個業務部門和員工頭上。

（2）加強對預算執行過程的監督

新零售企業應當加強對預算執行過程的監督管理，成立全面預算管理監督委員會和常態化監控小組，定期對各業務部門的預算執行情況進行監督，并且利用大數據技術搜集各業務部門的預算執行信息，把控預算執行的偏差，必要時進行干預和調整，有效縮小業務經營過程中導致的預算偏差。

（3）適當調整預算方案和執行策略

新零售企業預算管理人員需要根據監督結果動態調整預算執行方案，必要時根據市場真實變動情況來調整預算和預算目標，制定柔性化和動態化的預算執行制度，根據新零售市場和行業的變動做出適應性調整，從而保證各項業務和戰略的順利推進。

3.預算考核環節

（1）建立科學的預算績效指標體系

新零售企業應當構建“定性描述指標+定量量化指標”和“財務指標+非財務指標”的綜合性預算績效指標體系，指標涵蓋新零售企業全面預算管理的各個環節、各方面、各層次，保證新零售企業的預算績效考核公平公正、全面細致，幫助企業準確理解預算管理效果。

（2）制定有效的預算績效獎懲計劃

新零售企業還應當建立完善的預算績效激勵機制，制定具有較強吸引力和約束力的預算管理獎懲計劃，針對預算目標的達成情況，對預算目標達成率超過100%的部門和員工發放獎勵，對于預算目標達成率低于80%的部門和員工實施處罰，從而有效激發員工參與全面預算管理的積極性。

（二）促進企業全面預算管理數字化改革

1.構建先進的預算管理信息化系統

新零售企業應當構建先進的預算管理信息化系統，打造企業的智能中臺，設置獨立的預算管理模塊，與企業市場營銷、戰略規劃和財務管理模塊聯系起來，運用大數據技術充分搜集和整理預算相關的信息數據，直接為預算管理人員提供可視化的圖表信息和數據資料，從而有效提高全面預算管理的工作效率。

2.建立業財融合的數據共享平臺

新零售企業具有較為廣闊的零售渠道，線上和線下零售渠道的業務數據具有較高的價值，可以用于業務預測和經濟預測，為全面預算管理奠定基礎。因此，企業可以建立業財融合的數據共享平臺，大力推動業務部門和財務部門進行深入協作，在業務部門設置預算管理崗位，指導資金使用和業務經營工作，從而有效增強企業全面預算管理的有效性。

（三）樹立全員參與預算管理的工作思維

1.建設節約成本的企業文化

新零售企業應當建設節約成本的企業文化，將全面預算管理作為成本控制的工具，大力加強全面預算管理的宣傳，從而增強企業全體員工對全面預算管理的認可度。在企業內部大力宣傳節約資金和定額預算的文化與工作風氣，從文化角度來改變企業員工的預算管理觀念。

2.樹立定額預算的工作思維

新零售企業還需要幫助員工樹立起定額預算的工作思維，將定額預算當作硬性指標，盡全力去達成定額預算目標。企業應當定期召開工作會議，舉辦宣傳講座等，幫助員工認識到定額預算管理對企業發展的重要作用，使得員工在日常工作中能夠盡力朝預算目標靠攏。

（四）培養復合型預算管理人才隊伍

新零售企業應當加強對預算人員的專業培訓，并且提升預算管理人員的信息化素養，將原本負責預算管理工作的財務人員培養成信息化時代能夠適應數字化預算管理方式的復合型預算人才。新零售企業應當設置預算管理信息化系統操作培訓課程，開設全面預算管理進修班，打通預算人才職業發展通道，有效增強新零售企業的全面預算管理實力。

結語：

綜上所述，新零售企業積極順應信息化時代的要求，構建線上和線下雙渠道營銷的新零售模式，業務經營覆蓋線上和線下零售渠道，對資金資源要素的配置和使用效率要求較高。因此，新零售企業應當構建起高效率、高質量的全面預算管理體系，利用先進的信息化和數字化技術來改進原有的預算管理模式，從預算編制環節、預算執行環節和預算考核環節等預算管理的全方位和全流程出發，切實有效地完善全面預算管理機制和業務流程，打通各個環節的信息數據流通渠道，緊密銜接各個預算管理環節，從而有效提升新零售企業的預算管理質量。新零售企業需要大力推動全面預算管理的數字化建設，建立數智化的管理系統，樹立全員參與預算管理的定額工作思維，建設企業全員節約資金的預算文化。還需要從人才培養和儲備角度出發，培養復合型預算管理人才隊伍，為全面預算管理工作的開展建設優秀的人才隊伍。

（作者單位：濟南長松管理咨詢有限公司）

作者簡介：秦曉晗，女，1978年11月出生，漢族，山東省聊城市人，大學本科學歷，中級會計師，研究方向：預算管理。