關于加強基層財政稅收體系建設的研究

基層財政稅收作為我國社會發展的財政基礎，其工作效率、質量關系著我國基層經濟的發展，影響著市場經濟發展速度。文章結合基層財政稅收對市場經濟發展的重要性，分析了當前我國基層財政稅收工作中存在的問題，同時提出了基層財政稅收體系建設的具體方法，以此促進基層財政稅收改革，促進市場經濟發展，夯實我國財政經濟基礎。

在我國經濟快速發展的過程中，基層財政稅收工作暴露出較多問題，其中收入差距問題、區域經濟發展問題較為突出，這些問題會直接影響基層地區經濟建設，制約我國市場經濟發展。因此，為增強基層財政稅收工作對市場經濟發展的積極作用，還應明確基層財政稅收對市場經濟發展的價值，全面貫徹落實黨和國家基層財政工作的政策和要求，建設高質量的基層財政稅收體系，有效改善基層市場經濟發展環境。

一、基層財政稅收相關概述

基層財政稅收是國家財政收入的重要來源，關系著國家市場經濟的發展方向和財政經濟建設質量。國家財政可分為國家收入、國家支出兩大部分，分別代表著國家在市場經濟建設中的社會收入、社會支出，高質量的基層財政稅收工作可以使國家財政收支維持平衡，為國家經濟建設提供堅實的經濟基礎。自改革開放后，我國市場經濟快速發展，社會公眾物質生活條件逐步改善，這些都是我國經濟增長、財政稅收協調發展的結果，是我國基層稅收工作的偉大成效。

二、基層財政稅收對市場經濟發展的重要性

（一）有利于強化政府市場調控職能

國家、地方財政稅收政策的本質是政府部門履行公共管理職能。在市場經濟發展過程中，市場經濟不完善意味著公共產品、公共服務不完善，政府部門需要利用財政稅收為社會提供醫療、國防、教育、脫貧開發、養老等服務，而財政稅收政策是政府結合市場經濟變化規律，運用財政稅收、市場金融手段管控市場的工具，能夠維持市場經濟的穩定發展。因此，隨著財政稅收改革的推進，政府部門在市場經濟中的調控職能更加突出，市場監管力度持續加大。一方面，政府可通過專項資金為市場經濟活動提供支持，使經濟穩定發展；另一方面，政府可結合人民群眾對公共服務、公共產品的實際需求，合理調用基層財政資金，在維持收支平衡的基礎上，發揮自身市場調控、公共服務職能，改善人民生活。

（二）有利于改善人民生活條件

市場經濟發展中，商品、服務流通和消費活動增加，政府部門會通過管控增值稅、消費稅、營業稅的稅率和起征點改善公眾消費行為，通過財政稅收扶持利于社會發展、人民生活的服務業、新興產業和弱勢行業。比如，通過基層財政稅收管理調整個人所得稅，提高稅收起征點，讓人民有更多可存儲、可支配資金。或是在消費端、收入端進行市場調控，以刺激消費，使市場充滿活力，拉動內需，使市場經濟活動中的流動資金數量增加，促進市場經濟發展。

（三）有利于促進社會經濟高質量發展

目前，我國稅負水平的調整空間較大。因此，政府部門需結合企業發展需求，宏觀調整稅負，用相應的財政稅收政策降低企業稅負，使企業擁有更多可調配資金進行投資，使企業成為社會市場經濟發展的中堅力量。另外，基層財政稅收可改變政府部門分配社會資源的效率以及社會收入分配格局，從而提升社會經濟發展質量，縮小收入差距。比如，在基層財政稅收工作中，相關人員可通過支付轉移、定向稅收優惠的方式，調控低、高收入人群的收入與消費，控制收入差距。或是通過財政稅收政策，改善中小企業市場經營環境，助力企業穩定發展，從而促進社會經濟高質量發展。

三、基層財政稅收存在的問題

（一）財政稅收制度不健全

近年來，隨著我國經濟發展進入新常態，經濟增速逐漸放緩，需要通過一系列財政稅收政策促進經濟發展。但在我國財政稅收體系中，財政稅收制度建設仍存在“以中央為主”的財政理念，導致基層財政稅收工作相關的制度不完善，不利于財政稅收工作的開展，使得財政稅收工作質量、效率無法保障，繼而影響市場經濟發展。

（二）財政稅收監管力度不足

基層財政稅收工作中存在監督、管理不到位的問題。

1.部分財政稅收工作程序缺乏監管，或是缺少可參考的制度條款。

2.針對財政收支的審查核算力度不足，存在違規行為。

3.財政稅收機構監督管理機制不健全。

4.對企業、個人的分類監管制度未落實。

5.稅收征管效率低下。

（三）財政稅收人員專業素質不高

基層財政稅收涉及的工作量較大，且處理難度較高，處理不當會直接影響基層經濟的發展，因此，為保障基層財政稅收質量，需要建設高素質的財政稅收人才隊伍。但當前基層財政稅收人員專業素質不高，無法對財政稅收工作實施合理化、系統化、科學化管理，導致基層財政稅收管理質量不佳，不利于基層市場經濟建設與發展。

（四）財政稅收管理體系不完善

基層財政資金使用范圍廣，包括農業補貼、教育建設、公路修繕、扶貧、環保等，整體的財政支出費用較多，傳統粗放式財政稅收管理模式無法滿足基層財政稅收管理的實際需求，使得基層財政稅收工作效率低下，財政收支管理中的風險隱患較多，需進一步完善財政稅收管理體系，采取先進管理技術、管理方法。

四、基層財政稅收體系建設的基本思路

（一）完善基層財政稅收制度

1.基層財政稅收建設中，還應進一步完善相關財政稅收制度，包括財政稅收制度、財政稅收管理制度、財政稅收工作監督制度等。完善基層財政稅收流程、稅收標準、稅收工作內容、稅務征管方法等方面的制度內容，協助基層做好財政稅收資金專項管理，有效利用財政稅收資金。在制度設計的基礎上，通過協商、宣傳，使各地區、各部門掌握制度內容，結合制度建立財政稅收管理體系，運行財政稅收管理監督、獎懲機制，讓各主體各司其職，履行自身的管理職責，突破基層財政稅收管理中的溝通壁壘，確保基層財政稅收工作質量。

2.基層地區經濟發展水平不一，區域特征差異明顯。比如，西部基層地區經濟實力較弱，基層收入稅收來源少。東部基層地區地理位置優越，經濟發展速度相對較快，收入稅收來源較多。建設基層財政稅收制度時，還應基于“因地制宜”原則，結合各基層地區經濟發展戰略完善財政稅收制度，使財政稅收制度符合基層地區經濟發展需求，促進當地市場經濟的發展。

（二）加大財政稅收監管力度

基層開展財政稅收工作時，還應強化財政稅收監管力度，從監督、管理兩方面入手，約束財政稅收工作行為，具體措施如下：

1.科學管理基層稅務機構。財政稅收過程中適當增加基層稅務機構數量，健全基層稅務管理體系，使基層稅務組織結構、人員數量符合基層稅務工作的實際需求。

2.重視基層財政收支審查、核算，完善財政收支相關的財務檢查體系，以排查基層財政稅收中的違法違規行為，預防財政稅收管理風險。

3.對企業、個人實施分類監管，按照個人和企業財政稅收管理要求的差異調整管理方案，制定差異化財政稅收管理制度。

4.促進財政稅收征管工作信息化建設，用大數據體系、信息化平臺創新財政稅收管理方法，提升稅收征管效率。

5.通過完善基層財政稅收制度、政策文件，使稅收征管程序更加合理、便民，促進稅收征管制度改革，提升稅收征管效率。

（三）加強財政稅收人才培養

財政稅收工作人員專業能力、職業素養會直接影響工作質量。因此，基層財政稅收體系建設的關鍵在于培養財政稅收人才。

1.對財政稅收工作人員定期培訓，使其學習新時期基層財政稅收管理案例，總結經驗，了解基層財政稅收政策、制度條例，明確基層財政稅收工作處理要求。

2.建立基層財政稅收工作制度，組織財政稅收工作人員學習工作制度，優化在崗時期的工作行為、態度，嚴格遵守相關制度，規范開展財政稅收工作。

3.選聘高素質、專業能力強的財政稅收人員，做好崗前專業化培訓工作。比如，聘請專家通過座談會、線上授課的方式培訓財政稅收人才，使其掌握基層財政稅收工作所需的專業知識。

（四）健全財政稅收管理體系

1.對于財政稅收較為復雜的基層地區來說，相關部門需要建立起精細化的財政稅收管理模式，用更為細致、完整的財政稅收管理體系處理各類基礎財政款項、稅收款項。比如，基于精細化管理的基層財政稅收措施聚焦公共服務、財政支農等具體支出結構上，使基層財政稅收能夠以民生為核心，優化財政支出結構。一方面，增加公共服務投入，建立可保障民生、改善民生環境的長效機制，包括改善辦學條件、城鄉居民社會保障、新醫保、經濟適用房建設等內容。另一方面，加大財政支農力度，將基層財政資金應用在農業發展上，為實現農民持續增收、城鄉統籌發展目標，可根據“新農村”建設要求，科學加大政策投入和稅收優惠比例，為基層經濟發展提供助力。

2.應用大數據、信息化技術，健全基層財政稅收信息共享平臺、財政稅務信息管理系統，促進基層地區財政稅收信息共享，同時發揮財政稅收信息統計、分析的功能，準確掌握基層稅收收入情況，了解稅收征管進度，合理調控稅收標準，優化稅收政策。

（1）整合應用各類財務稅收軟件，共享基層財政稅收數據，建立一體化戰略方案，消除基層財政稅收中的信息流通風險。建立數據監控、復核機制，挖掘基層財政稅收數據價值，完善基層財政稅收戰略。

（2）建立財政稅收一體化管理系統，系統具有處理各大鄉鎮財政日常業務、數據統計分析、資金績效評價、稅收管理分析等功能，是集多功能于一體的綜合信息應用平臺。平臺可包括基層財政預算編制、國庫集中支付、資金監管、財務處理、稅務管理、稅務監督、財政監督等多個功能模塊，基本覆蓋了基層財政稅收工作的全過程。

（五）加強財政稅收政策宣傳

基層部門需要重視財政稅收政策宣傳，與企業、個體納稅人建立良好的溝通關系，使其及時、積極納稅。在基層財政稅收管理過程中，相關部門可集中分析財政稅收管理中的各類問題，確定稅務征收時的納稅額度，針對具體的問題制定服務性政策和稅收管理方案，并通過政策宣傳、走訪，使納稅人、企業認識到規范納稅的重要性，樹立正確的納稅意識。對于部分納稅人，可通過多項交流、集中培訓、定期宣傳等方式，使其潛移默化地轉變納稅觀念，積極配合基層財政稅收工作，讓基層財政稅收工作順利進行，及時完成各項財政稅收管理任務，為區域經濟發展提供助力。

（六）完善財政稅收管理組織

通過高質量財政稅收工作促進基層市場經濟發展，還應完善財政稅收管理組織，成立地方性財政稅收領導小組，使其調研地方經濟情況，制定符合區域發展需求的規劃方案，規范認定、審核區域范圍內的各類企業，落實財政稅收工作中的監督、檢查工作，同時配合地方職能部門，共同打造精干的財政稅收管理工作隊伍，創建協調、對接為一體的財政稅收管理服務體系。另外，在基層財政管理過程中，還應將財稅工作重點集中在財稅控制對市場經濟發展的積極作用上，持續優化、落實政府財政工作方案，細化財政稅收政策和管理措施，促進地方企業升級、轉型，推動地方經濟快速發展。

結語：

綜上所述，基層財政稅收是市場經濟穩定、健康發展的重要保障。財政稅收是一項長期的經濟活動，基層部門需要結合區域經濟發展規律，基于“因地制宜”的原則，制定更完善的財政稅收體系建設方案。在開展基層財政稅收工作過程中加強監督管理，搞好制度設計、人才培養等工作，以此強化財政稅收對市場經濟發展的積極作用，為我國經濟建設創造有利條件。

（作者單位：齊齊哈爾市嫩江巡查管護中心）

作者簡介：郭聞鶴，女，1990年10月出生，漢族，黑龍江省齊齊哈爾市人，大學本科學歷，高級經濟師。