探析實體書店轉型中的合規風險及應對舉措

作者簡介： 周麗，女，漢族，江西九江人，本科，中國注冊會計師，研究方向：內審、風控。

摘要：隨著互聯網的迅猛發展和電子商務的普及，我國圖書市場正面臨前所未有的變革。網絡銷售渠道的廣泛應用，使圖書銷售模式發生了深刻轉變，也給實體書店帶來了巨大的沖擊。為了適應這一變化，實體書店紛紛開啟了 “適應時代變遷，探索多元發展”的轉型之路。本文立足于實體書店轉型特點，對轉型中的食品安全風險、合作方選擇的尋租風險、二手書定價風險等合規風險進行全面剖析，并提出針對性的應對策略，為實體書店轉型過程中的風險防范提供切實可行的實踐經驗及解決路徑。

關鍵詞：實體書店轉型；多元化經營；風險防范；合作方選擇；二手書

在網絡電商盛行的時代，實體書店面臨巨大的競爭壓力。為了在競爭中求生，實體書店紛紛通過多元化經營等方式尋求轉型。然而，在轉型過程中，部分實體書店仍然沿用原有圖書的管理模式，未能及時調整管理要求及內控建設，這無疑給書店運營帶來諸多風險。在此背景下，實體書店應及時建立風險防范機制，從事后風險應對過渡至事前及事中的風險識別及防范，為實體書店的轉型保駕護航。

一、實體書店轉型的主要特點

（一）傳統書店向書咖模式轉型

在當今時代，社會公眾對于精神文化層面的需求日益凸顯，實體書店為順應這一趨勢，積極探索多元化經營策略，書咖模式應運而生并逐漸成為主流模式。

書咖，即將書店與咖啡經營相結合。實體書店中的咖啡運營主要分為兩種模式：自行經營及外包經營。自行經營模式是指書店自身負責咖啡業務的運營和管理，這種模式的優點在于能夠更好地把控咖啡品質和服務水平，缺點是運營成本較高以及需要具備飲品的運營經驗；外包經營模式是指將咖啡業務外包給專業的咖啡品牌或個體經營者，這種模式的優點在于可以降低書店的運營成本和管理壓力，缺點則是對咖啡品質和經營風格的把控力度較低。這兩種模式各有利弊，適用于不同的書店經營狀況和市場策略。

（二）將二手書業務納入業務范疇

在消費降級背景下，眾多實體書店開始調整經營策略，將二手書售賣納入業務范疇，以滿足廣大讀者的多樣化需求。一方面，二手書作為價格較低的圖書產品，能夠有效緩解消費者的經濟壓力，受到學生和低價圖書偏好者的歡迎；另一方面，能夠吸引二手書的供應者和購買者走進書店，從而帶動書店的人流量，進一步推動新書及其他商品的銷售。

隨著環保意識的提升，循環經濟和綠色消費已成為大眾關注的焦點。二手書業務有助于傳播環保理念，提升實體書店的品牌形象，贏得良好的口碑。

（三）售賣商品由單一的圖書擴展至多樣化商品

伴隨著網絡銷售渠道的廣泛應用，圖書銷售價格持續走低，進而對實體書店的盈利空間造成持續擠壓。面對這樣的挑戰，實體書店需要在圖書銷售的基礎上，通過售賣文創產品及兒童益智玩具等多樣化商品，尋求新的利潤增長點。

這些多樣化的商品在提高書店利潤率的同時，使書店不再局限于僅僅是圖書銷售場所，而是一個富有趣味和特色的空間，為讀者帶來了更優的消費體驗。

二、合規風險分析

實體書店由于轉型過程中具有多元化經營、商品多樣化等特點，可能存在內部管理及內控建設未能隨業務變革及時完善情況，導致其在運營過程中面臨一定的風險。

（一）關于書咖模式轉型的潛在風險

1.食品安全風險

實體書店在僅經營圖書業務時，只需關注與圖書業務相關的資質，如出版物經營許可證等。然而，當書店擴展業務范圍、增設咖啡等飲品銷售后，部分書店在飲品經營初期可能存在忽略食品經營資質的辦理、食品安全流程體系的建立等情況。自營模式下實體書店由于缺乏相應資質或未建立健全的食品安全管理制度，可能面臨經營違規風險以及食品安全風險。

2.合作方選擇流程中的尋租風險

在實體書店采取外包經營模式開展咖啡飲品業務時，通常會按照以下兩種模式與合作方進行合作 （詳見表1）。

在采用外包經營模式時，實體書店往往需要與合作方達成固定收益或分成收益的協議。若書店未能通過招標或供應商比選過程來選擇合作方，而是直接進行洽談確認，將可能導致書店利益未達到最大化，同時存在經辦人員利用潛在租金或收益謀求個人利益的風險。

（二）二手書業務經營的潛在風險

實體書店將二手書售賣納入業務范疇，能夠帶動書店的人流量，進而拉動書店的整體銷售額。然而，相對于新書采購，二手書的采購環節可能存在以下兩方面合規風險。

1.采購定價的合規風險

實體書店的新書采購是在合理折扣范圍內，根據實洋價格從出版商或代理商購進圖書，采購過程可獲得合同及相應發票作為憑證。

二手書的采購往往源于個人出售的圖書，根據圖書新舊程度，個人出售二手書的價格存在較大差異。二手書采購的憑證主要為采購人員或書店支付個人二手圖書款項的支付憑證，通常無合同及對應發票，可能出現采購人員通過增加中間環節謀求價差的現象。

若實體書店缺乏完善的二手書分級及采購折扣體系，則可能導致采購人員利用授權折扣體系缺失的漏洞，通過增加采購中間環節謀求價差，存在舞弊風險。

2.二手書的正版風險

實體書店在運營二手圖書業務時往往采取C2B2C的模式，即從個人手中收購二手書籍，然后再將其售賣給個人消費者。在書店將二手書售賣給個人消費者的過程中，書店已經成為二手書的所有者。因此，一旦書店由于缺乏嚴格的審核機制出現所售二手書并非正版的情況，消費者有權利向書店主張權益，要求書店承擔經濟責任。這不僅會給書店帶來經濟損失，還會影響書店的聲譽。

（三）售賣商品多樣化的潛在風險

實體書店由單一售賣圖書轉向商品多樣化，涵蓋文創產品及兒童益智玩具等。這一轉變要求書店在商品采購、庫存管理、銷售等環節加強內部控制，確保業務有序進行。在轉型過程中，實體書店需特別關注增值稅等稅務風險。

自2013年起，我國財政部、稅務總局發布的多輪宣傳文化增值稅優惠政策明確規定，免征圖書批發、零售環節增值稅，旨在推動我國宣傳文化事業的健康發展。然而，對于文創商品及其他非圖書商品，應根據相應產品種類適用增值稅稅率，無法享受圖書批發、零售環節的稅收優惠。

實踐中，部分實體書店在開具發票時，出于減輕稅負或對稅務概念不清等原因，將文創商品等非圖書商品按照圖書商品開具發票，違規享受圖書的稅收優惠政策。這種行為雖然能在短期內降低稅收負擔，但長遠來看，不僅會影響書店的信譽，還可能引來稅務部門的調查，給企業帶來嚴重的法律風險。

三、風險應對機制

（一）書咖模式轉型的風險應對

1.食品安全風險的應對機制

自營書咖模式下，實體書店除考慮飲品制作的相關人員配置和設備投入外，還要提升對食品經營資質等方面的了解及認識，關注企業是否已依規辦理食品生產相關資質，營業執照的經營范圍是否已涵蓋餐飲服務、食品銷售等業務，保證飲品業務合法合規。與此同時，書店需要建立健全食品安全管理制度，針對食品原料采購、食品儲存、食品制作及處置等環節設立嚴格的操作流程及衛生檢查機制，以符合食品制作的衛生要求，防范食品安全問題。

在外包經營模式下，實體書店選擇合作伙伴時，應嚴格審查其食品經營資質，并將合作伙伴的資質狀況、食品安全管理機制的建設情況以及歷史經營業績納入評選流程。此外，在確定合作伙伴后，書店還需要定期對其進行食品安全和食品衛生的專項檢查，以確保能及時發現潛在的食品安全隱患，并要求其進行整改。對于食品安全不達標的合作方，應考慮實施清退措施。

總之，在拓展飲品業務過程中，實體書店必須高度重視食品經營資質和相關食品安全管理，嚴格遵守相關法律法規，以確保書店的穩健發展。

2.合作方選擇流程中尋租風險的應對機制

在外包經營模式下，書店合作方往往同時擔任承租方、咖啡服務供應商以及利用品牌優勢吸引人流的合作伙伴等多重角色。因此，如何選擇合適的書店合作方成為關鍵性問題。

書店合作方的選擇應遵循謹慎原則，嚴格應用企業的供應商流程或對外合作流程，通過招標或比選等方式來選取合適的供應商。在選擇書店合作方時，需充分考慮多個要素，如年度經營合作費用、合作方的經營理念、與書店的協同效應等。在實現書店經濟利益的同時，實現產業鏈的延伸，進一步提高書店品牌影響力。

對于國有企業性質的書店而言，合作方的選擇還需嚴格遵守當地主管部門或監管部門關于對外合作經營的相關規定。以2022年北京市國資委發布的 《關于進一步規范市管企業京內土地房屋資產處置、房屋出租及對外合作經營管理的通知》為例，其中關于 “房屋出租及對外合作經營”的規定明確指出：“房屋出租面積超過1 000平方米或租期內平均年租金底價超過100萬元的，應采取公開招租方式?！泵鞔_規定了房屋出租及對外合作經營中合作方的選擇方式。

在外包經營模式下，書店合作方的選擇應遵循嚴謹的流程，充分考慮各種因素，確保合作方的綜合實力和協同效應，嚴格遵守相關政策規定，保障公平競爭，實現書店利益最大化。

（二）二手書業務經營的風險應對

1.采購定價風險的應對機制

針對實體書店二手書采購定價可能存在的操控空間，可借鑒專業線上二手書售賣平臺 （如多抓魚或漫游鯨）的采購定價模式，對二手書采購的圖書類別及定價模式進行規范。目前，專業線上二手書售賣平臺的采購定價模式主要分為兩種 （詳見表2）。

在實際操作過程中，兩種采購模式各具優缺點。人民幣支付模式能夠較好地吸引售書人群，同時根據定位采購對應種類圖書，保證圖書品質。但該模式對折扣體系的搭建及采購人員的專業能力有較高要求，需建立完備的采購折扣體系并進行專業培訓，保留支付憑證作為采購的支撐文件。虛擬貨幣支付模式則能減少采購定價的判斷環節、降低采購定價的操控空間，緩解書店資金壓力。然而，該模式可能不利于吸引售書人群，同時導致采購圖書類型及品質參差不齊，影響書店口碑。

因此，實體書店需要結合自身定位及市場情況，選擇適當的采購定價模式，防范采購定價機制缺失帶來的舞弊風險。

2.二手書正版風險的應對機制

為了確保二手書的采購與銷售均為正版，實體書店應從采購、庫存管理、行業交流等多維度出發，構建一套完善的二手書正版化管理機制：采購環節，借助外部應用查詢相關圖書的ISBN號及出版信息，關注圖書封面及內容印刷的清晰度、字體的規范性，評估其正版性；庫存管理環節，定期抽查庫存二手書，對疑似盜版的圖書進行及時處理；積極參與行業組織的活動，學習并借鑒同行業在圖書正版化方面的經驗與做法，不斷提升自身管理水平。

通過加強內部管理并與行業合作伙伴保持緊密合作，實體書店確保銷售的二手書均為正版，帶給讀者優質的購買體驗及閱讀感受。

（三）商品多樣化的潛在風險

在推進實體書店轉型升級的過程中，稅收合規問題應受到高度重視。一方面，需嚴格遵循會計及稅務規定，對圖書與非圖書業務進行獨立核算，確保數據準確無誤、真實可靠；另一方面，開具發票時應根據實際銷售商品類型及稅率進行分類，避免將非圖書商品開具成圖書商品、違規享受稅收優惠。

此外，為規范經營行為并確保稅收合規，實體書店需要提升管理人員及員工的稅務合規意識，加強稅收及內控相關培訓，提高對稅收政策、法規要求的理解與認識，確保企業經營行為的合規性。

四、結束語

在圖書市場格局變革的背景下，實體書店的轉型升級是必然選擇。通過多元化經營、拓展業務范圍、增加商品種類等措施，實體書店可以尋求新的利潤增長點，提升讀者閱讀體驗。在轉型過程中，實體書店應充分認識到風險識別與評估的重要性，及時對潛在風險進行識別和評估。通過構建完善的風險管理體系及流程機制，制定應對策略，確保實體書店在轉型過程中能夠穩健發展。

參考文獻：

[1] 阮誠德.基于二手經濟背景的二手圖書電商發展模式研究[J].企業改革與管理，2022（09）：68-70.

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