基于業態融合的企業數字化審計轉型途徑

數字化審計是當下及未來發展的重要方向，尤其是在業態融合的背景下，社會步入了數字化發展的快車道，政府加大了產業數字化轉型、業態融合的政策支持力度，使企業傳統審計內外部環境發生了巨大的變化。因此，企業需基于業態融合視角，積極探尋數字化審計轉型的途徑，以適應數字化時代發展的新需求，加快企業數字化審計轉型的速度，實現審計數字化轉型推動自身高質量發展的目標。

一、基于業態融合的企業數字化審計轉型背景

國務院印發的“十四五”數字經濟發展規劃基本原則中提出了堅持創新引領、融合發展的要求，以創新為第一動力，積極推動數字技術、應用場景和商業模式的融合創新，在規劃的發展目標中，明確提出至2025年，產業數字化轉型邁上新臺階，生產性服務業融合發展，建立更加完善的數字經濟治理體系，打造跨部門、跨地區的協同監管機制等目標。在大智移云物區等高新技術的推動下，全社會正在經歷著數字化變革。企業作為社會經濟體系中的重要一員，其傳統管理體系、內控機制、工作方法等，難以滿足數字化時代經濟、政策等要求，需要進行數字化的轉型。

在信息革命浪潮下，數字化應用、數字經濟等發展迅速，改變了企業傳統內部審計工作的外部環境與內部條件，企業信息數據采集、篩選、整理、加工及分析等，信息化、數字化水平逐步提升，但部分企業受到自身信息化建設及信息化基礎條件等的局限，信息數據管理技術發展滯后，難以保障數據信息的全面性、準確性與真實性。一方面，企業在業態融合、數字經濟的背景下正在加速自身的數字化轉型，對企業內部審計提出更高的要求，需要內部審計同步完成轉型，以更好地踐行審計職能，發揮最大化的監督、指導、規范等效用。另一方面，傳統內部審計在職能效用的發揮上受到工作條件、環境等多方面制約，審計工作價值創造有限，難以突破審計工作的現實困境，也難以完全解決審計工作中的關鍵核心問題。所以，基于業態融合、數字化理念打造企業數字化審計平臺，將傳統內部審計流程遷移至線上，并優化、精簡流程，暢通企業內部信息流，創新審計工作機制，將審計相關的數據信息打造成企業資產，深挖及充分利用數據信息價值，提高內部審計的信息化、數字化、智能化及科學化水平，成為企業數字化轉型中的助推力。

二、基于業態融合的企業數字化審計轉型的動機與思路

（一）探明轉型動機

業態融合下企業數字化審計轉型的核心是信息技術，而信息技術具有“環境觀”和“工具觀”的雙重屬性。從環境觀方面看，審計轉型面臨著企業內外部環境的變化。在企業內部環境方面，企業信息化建設日益成熟，財務、營銷、生產及風險等管理工作的信息化與數字化程度逐步提升，審計工作對象發生了改變，需要審計工作也隨之轉變，引進數字化審計工具，構建數字化審計平臺，提高審計數字化水平，實現審計工作與工作對象之間的良好銜接。在企業外部環境方面，在網絡強國思想的積極推動下，我國正與數字變革同步發展，國家層面高度重視信息化與數字化工作，網絡綜合治理體系基本建成，推動信息技術與各行各業的融合，打造出新的業態，實現產業鏈向上下游的延伸，達到延鏈、強鏈、增鏈的目的，形成更加完整的產業鏈條。企業在外部政策、信息技術、網絡治理等的支持下，數字化審計轉型迎來了新機遇，同時外部環境的轉變，倒逼企業數字化審計轉型。從“工具觀”的角度來看，基于數字化審計的需要，軟件行業利用新一代信息技術研發出一系列信息化、數字化及智能化的審計工具，為企業數字化轉型提供了最佳的技術解決方案。企業審計內外環境的變化，改變了傳統審計工作對象、內容、方法、范圍、目標等，實現信息技術與企業審計工作的全面深度融合，形成“數字化+審計”的新業態。

（二）理清轉型思路

數字化審計轉型需要從企業戰略層面與業務層面出發，服務于企業發展的大局，不能脫離企業實際、經濟與社會實際，做好數字化轉型頂層設計的同時，還需規劃好底層業務。一是做好數字化審計轉型的前期調研工作，全面收集轉型相關的文件資料、數據信息，深度分析底層業務模式，探尋數字化審計轉型路徑；二是探明數字化審計轉型的動因，明確企業對數字化審計轉型的需求與要求，并查找企業信息化建設、軟硬件建設等的薄弱點，做到心中有數，避免走進誤區，影響數字化審計轉型的進度；三是探尋數字化審計轉型實現的機制，基于前期的調查研究、總結分析成果，以業態融合為切入點，制定詳實可行及全面的數字化審計轉型實施方案與計劃，穩步扎實推進轉型各項工作，保障數字化審計轉型的落地成效。

三、基于業態融合的企業數字化審計轉型途徑

（一）構建數字化審計上層業態體系

基于業態融合的企業數字化審計轉型需具有明顯的業態融合特征，審計不僅要實現與信息技術的融合，還需整合企業內部與審計相關的數據信息，實現業務、財務、審計工作的融合，以及業務流、信息流、價值流的暢通，打造全流程的數字化審計上層業態體系。其中企業業務流程涵蓋事前、事中與事后，信息流依托于業務全流程管控系統，對業務事前、事中及事后進行一體化管理。價值流則是實現數字化審計平臺與業務管控系統的對接，對業務開展全流程的跟蹤審計監控，實現事前控制、事中監控、事后總結分析及反饋，主要構建的功能模塊有模型修正、審計數據庫與技術庫、分析報告、風險預警、事前控制、管理反饋等。業務系統的事前模塊信息錄入與后續工作密切相關，需要審計在事前積極介入，及時發出風險預警，實現對業務事前的精準控制。在事中階段，審計跟蹤監控業務開展過程，準確把握業務收支動態。在事后階段，總結分析評估業務開展質量，將審計結果反饋給管理層。數字化審計平臺跟蹤監控與管理業務全過程、全要素、全環節，提高業務流、信息流、價值流的流動速率，加快業務處理的速度，從而實現在數字化審計平臺中的集約化、標準化、一體化與智能化管控。

（二）打造數字化審計底層支撐體系

企業數字化審計平臺實時、動態采集與分析業務數據，跟蹤監控業務全流程，實現業務與審計之間的有機銜接與深度融合。業務系統為審計平臺提供業務數據支撐。審計平臺設置了風險點，構建業務數字化模型，利用大數據技術對業務數據進行關聯分析、風險預測，將審計觸角延伸至事前，為業務事前準備及決策提供審計信息支持。事中注重監控，及時發現業務開展風險。事后進行業務相關數據的分析并出具報告，為后續業務的開展提供審計反饋與建議，以此構建業務全流程的審計循環機制，提高審計工作的時效性及審計的價值創造能力。數字化審計上層業態體系整合了業務流、信息流與價值流，實現審計平臺與業務系統的對接，構建業審數據信息的交互與共享機制。為了建立業審融合后的運行秩序，保障業審數據的有序流動，應在審計數字化轉型中，圍繞數字化審計平臺，打造審計下層支撐體系，進一步優化審計循環機制。

1.管理層，為業審系統與平臺的管理中樞，負責資源與人員配置、質量管理、評價等，通過作業層落實管理、監控職能；風險管理，利用審計平臺風險點設置及風險預警功能模塊，統籌規劃設計審計工作；根據人員崗位職能的不同，分配系統或平臺操作權限并對人員進行信息技術培訓，實現人力資源質量的提升及優化配置；對審計目標、效果、質量等進行評價及管理，持續提升數字化審計的水平與成效。

2.作業層，即數字化審計平臺、業務系統等的實踐應用，例如，數字化模型的構建、風險點的設置、審計分析成果的展示等，實現數字化的控制與產出，以達成數字化審計目標。

3.保障層，也是技術支撐層，主要包括業務系統及審計平臺的開發、測試、運維與技術管理等。軟件開發人員根據企業數字化審計轉型的需求及企業財務、業務、審計等的實際情況，制定開發計劃，優化資源配置，加強開發過程中的技術管理，并通過軟件測試，保障平臺及系統的安全穩定運行。同時通過軟硬件維護及信息安全管理等運維工作，消除數字化審計平臺運行的安全與故障隱患。

4.共享層，采用共享云建立管理層、保障層及作業層三個獨立層面之間的信息共享機制，各層人員通過共享云直接交互信息，提高溝通的效率，同時構建三個層面的協同聯動機制，提高業務響應的速度。通過共享云有助于發現、分析及解決審計工作及業務工作中的問題，規避業務及審計工作開展中的各種風險，并且三個方面信息的公開與透明，消除了舞弊隱患，確保企業運營的合法合規。

（三）分階段推進數字化審計

企業數字化審計轉型是一項長期性的工作，轉型工作涉及企業財務與業務的各個方面，需要統籌規劃設計、有序布局，逐步推進轉型，分階段、有計劃地逐步實施，打牢數字化轉型基礎，保障轉型的順利落地，避免轉型對企業正常業務產生不良的影響。第一步，加強信息化建設，構建完善的業務系統，解決業務系統在數據信息采集、傳輸、存儲及管理中的問題，提升業務數據管理質量；第二步，推動業財全面深度融合，基于業態融合理念，以信息技術為載體，構建業財融合系統，實現業財數據信息的整合，實現財務對業務全流程的監管；第三步，促進業、財、審業態融合，構建綜合性的審計平臺，匯總業財審信息數據，通過數據的分析、監控、價值挖掘，實現審計的各項功能。數字化審計的核心是大數據采集、篩選、加工、管理、存儲、分析及挖掘，通過對業財大數據的有效管理，修補缺陷數據，統一數據標準，提升數據可利用價值，進而為審計分析及價值挖掘提供高質量的數據，更好地支撐審計平臺運行，促進審計數字化的高質量、高標準轉型。此外，在完善審計工具的基礎上，還需加強審計外部環境建設，需要企業構建數字化的審計管理流程，完善的審計管理制度、信息數據安全管理制度，以及責任制度與績效考評激勵機制等，為數字化審計轉型創造良好的企業環境。

四、針對企業業態融合數字化審計轉型的幾點建議

業態融合的數字化審計轉型對企業來說屬于全新的課題，部分企業缺ET/BM+g2EolpiC3aIFbJCyigzYdmYOk5RnI4wTDYXSY=少轉型的實踐經驗，導致轉型工作受到掣肘及阻礙。因此，在企業推進數字化審計轉型工作中，需要重點關注以下幾點：

（一）業務數字化轉型，業務數據是審計的基礎，在數字化審計轉型之前，先要完成業務的數字化轉型，將業務流程遷移至線上，業務全過程留痕，實現業務數據的全面采集。業務系統采用模塊化管理模式，對業務數據進行分類采集，降低審計人員數據采集的難度及壓力，并提高數據采集的質量。在數字化審計分析中，可直接從業務系統中提取標準統一、質量可靠的數據，經過審計平臺的可視化分析，產出分析圖表，呈現分析結果。

（二）建立完善的管理制度，數字化審計轉型引入了審計新方法、新技術、新平臺，改變了傳統審計工具及管理環境，應建立與之配套的管理制度，如平臺的權限管理制度，信息數據上傳、下載、使用等規范，以及數字化審計管理辦法、操作規程等。

（三）加強人才隊伍建設，業財審融合后的審計工作，需要審計人員具備良好的信息素養、專業技能及知識、數字化審計能力等，并熟知企業的業務流程、財務管理工作內容及數字化審計相關的法規制度等，以適應企業數字化審計的需要。因此，需要企業加強內部審計人員培訓及隊伍建設力度，打牢數字化審計的人力基礎。

（四）建立常態化轉型意識，數字化審計轉型需要常態化開展，跟隨信息技術、數字技術等的發展，以及根據數字化審計體系在運行過程中呈現出的問題與不足，持續性優化、調整、改進、更新數字化審計體系，確保數字化審計與數字化時代及政策法規的適應性，更好地適應外部環境的變化，提高企業內部審計工具的先進性。比如，定期對業務系統、審計平臺進行更新升級，持續完善內部審計組織架構，以及查找線上審計流程、內容及方法等方面的不足，及時進行調整與改進。同時根據企業審計工作的新需要，進行審計平臺功能的完善與開發，保持數字化審計動態發展狀態，持續深化業財審業態融合效果。

結語：

企業審計在業態融合的背景下，面臨著數字化轉型的新機遇與新挑戰，同時也面對著企業內外部審計環境、工作對象、審計工具等數字化轉變，需要企業審計與時俱進，積極推進數字化審計轉型，理清轉型的方向，明確轉型的切入點，做好轉型的頂層與底層設計，有計劃、有步驟、有目標地推進業財審融合，打造出覆蓋業務全流程的業態融合數字化審計平臺，以實現數字化審計工作全面高效落地實施。