稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用探討

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.12.009

［摘 要］稅收籌劃是指在稅法規定許可的范圍內，通過籌劃企業生產經營、投資、理財等活動，盡可能地節約稅款，以獲得最大的稅收利益。在財務管理和會計核算過程中進行稅收籌劃，可以有效提高企業的經濟效益。但部分企業在稅收籌劃的過程中存在一些問題，本文對此進行了分析，并提出了優化策略，以促進企業稅收籌劃工作的有效開展。

［關鍵詞］稅收籌劃；財務管理；會計核算；納稅

［中圖分類號］F81文獻標志碼：A

企業經營的目標是實現利潤最大化，企業在經營過程中，為了實現利潤最大化，必須對自身的財務管理和會計核算進行有效的籌劃。稅收籌劃是企業財務管理中一項重要工作內容，通過稅收籌劃工作能夠有效降低企業的納稅金額，在一定程度上提高企業的經濟效益。當前，我國大部分企業都對稅收籌劃工作給予了高度重視，但是實際工作中卻存在一些問題。本研究從企業稅收籌劃的作用入手，分析了當前我國部分企業在進行稅收籌劃過程中存在的問題，并提出了一些優化措施。

1 企業稅收籌劃的作用

在企業日常的經營活動中，財務管理是一項非常重要的工作內容，而稅收籌劃又是財務管理中的一項重要內容，其對企業財務管理有著非常重要的作用，主要表現在以下四個方面。

一是降低企業成本。企業進行稅收籌劃，能夠有效降低企業的納稅金額，從而提高企業的經濟效益。在稅務部門征收稅款過程中，納稅人承擔著較大的稅收負擔。由于納稅人在進行納稅過程中存在一些不確定因素，所以需要納稅人對自身的納稅金額進行準確核算，從而提高納稅的準確性。在稅收籌劃工作中，通過對稅法和會計準則進行合理的運用和規劃，能夠有效降低企業納稅金額，從而降低企業成本。

二是增加企業利潤。在會計核算工作中進行稅收籌劃可以有效提升企業利潤水平［1］。企業在進行日常經營活動中，通過合理利用稅收優惠政策、合理安排各項業務支出和費用支出等，可以有效增加企業的利潤。

三是增加國家財政收入。稅收籌劃是財務管理工作中的重要內容，在當前經濟發展不斷加快的情況下，國家對于經濟發展越來越重視。如果沒有完善的稅收體系和制度，就會出現很多偷稅漏稅現象。隨著國家對稅收體系和制度的不斷完善，許多不合法、不合規、不合常理的稅務行為將會逐漸被取締［2］。

四是促進市場經濟發展。我國稅收籌劃工作開展時間相對較短，但是受到世界各國稅收籌劃工作開展時間、發展程度等方面的影響較大［3］。目前我國很多企業已經意識到了稅收籌劃工作對于促進市場經濟發展所發揮的重要作用。通過稅收籌劃可以有效降低企業納稅金額和納稅風險，從而促進市場經濟發展。

2 我國部分企業在稅收籌劃過程中存在的問題

2.1 缺乏稅收籌劃意識

部分企業對稅收籌劃工作的認識還不夠深刻，對稅收籌劃的重要性缺乏正確認識，認為只要按照國家稅法的相關規定進行納稅即可，與稅收籌劃沒有必然聯系。在實際工作中，很多企業并不了解稅收籌劃的相關知識，對企業整體的發展方向缺乏認識，不能將稅收籌劃與企業整體的發展目標進行有效結合，沒有全面認識到稅收籌劃對企業整體發展的重要性［4］。

2.2 缺乏良好的內控機制

隨著市場經濟不斷發展和完善，企業為了提高自身在市場中的競爭力和可持續發展能力，需要加強內部控制機制建設。但部分企業在進行內部控制時缺乏健全有效的內控機制。很多企業雖然建立了相關內控制度，但是并沒有真正將內控制度落到實處，使得內控制度成為一種擺設。在實際工作中，很多企業并沒有將內控機制作為一項重點工作來對待，使得內部控制失去了應有的效果。

2.3 缺乏規避風險的意識

企業在進行稅收籌劃時，要充分認識到風險存在的可能性，并制定相應的風險規避措施。部分企業對稅務風險認識不足或者缺乏規避風險意識，對風險防范工作存在僥幸心理。部分企業并沒有認識到稅務風險對于企業發展的影響有多大。還有部分企業在進行稅務籌劃時采用非法手段進行避稅或者偷稅漏稅，這些行為都會對企業發展造成嚴重的負面影響。

2.4 缺乏長遠眼光

部分企業在進行稅收籌劃時并沒有考慮長遠利益和整體利益。還有部分企業雖然認識到了稅收籌劃對于企業發展的重要性，但是由于自身資金有限等原因不能及時有效開展稅收籌劃工作。此外，一些企業在進行稅收籌劃時還存在急于求成和急功近利等問題，這些行為都會導致稅收籌劃工作難以達到預期效果。還有一些企業由于自身規模較小、管理不善等原因，稅收籌劃工作開展難度較大［5］。

3 稅收籌劃運用的優化策略

3.1 正確認識和理解稅收籌劃的內涵

稅收籌劃是企業財務管理中的一項重要內容，其在一定程度上影響著企業的財務管理水平。因此，對于稅收籌劃的理解，首先要明確企業的稅收籌劃不是偷稅漏稅。稅收籌劃的核心內容是如何最大限度地減輕稅收負擔，使企業利益最大化。其次，企業在進行稅收籌劃時應嚴格遵守國家的相關規定，不能超越法律范圍進行籌劃，更不能觸碰法律的底線。最后，企業在進行稅收籌劃時應該注重方式方法，不能只停留在表面上。

稅務工作人員要充分認識到稅收籌劃的重要性，加強對稅收政策法規的學習和研究，增強自身專業素質和業務能力，熟練掌握與納稅人相關的專業知識。同時，熟悉納稅人經營活動涉及的相關稅收政策法規，為做好稅收籌劃提供支持和幫助。在對企業財務管理人員進行培訓時，要加大對員工稅收籌劃內容的培訓力度，使其能夠在日常工作中準確地把握相關政策法規，為開展稅收籌劃工作提供技術支持［6］。在當前市場經濟體制下，企業應當加強對其財務管理人員的培養和教育，使其能夠正確認識和理解稅收籌劃在企業財務管理中的重要性。

3.2 科學進行納稅籌劃，保障稅收籌劃的合理性

首先，保障稅收籌劃的合理性。企業在財務管理工作中進行稅收籌劃，不僅要考慮稅收籌劃的合法性，還要考慮稅收籌劃的合理性。通過對企業稅收制度、稅收法規及國家政策等相關因素進行綜合分析，從整體上把握企業的發展方向和發展規模，全面考慮企業在不同發展階段采取不同的發展方式和發展規模，從而合理地進行稅收籌劃。其次，確保納稅籌劃與企業整體戰略目標相一致。企業稅收籌劃活動只有與企業戰略目標相一致，才能起到合理避稅的作用。比如，在合理避稅的前提下，可以根據市場調研情況來預測未來可能出現的經濟情況，從而作出相應決策。最后，確保稅收籌劃與企業經營管理活動相一致，也能夠有效避免稅收籌劃的風險。比如，在公司制定了經營決策后，如果稅務機關認為公司目前經營情況良好、未來發展前景廣闊、現金流充足，就會下達減免稅文件。此時，企業可以根據實際情況來制定合理的經營策略和投資方案等，從而達到規避風險和降低稅負的目的。

3.3 完善企業內部財務管理制度，合理使用稅收優惠政策

企業進行稅收籌劃時，首先要保證企業的內部財務管理制度完善，這是做好稅收籌劃工作的前提條件。只有完善企業內部財務管理制度，才能保證企業的財務管理工作更加規范，稅收籌劃工作才能得以順利開展。如果企業在制度建設方面存在不足，那么企業在稅收籌劃工作中就會受到很大的影響。因此，企業必須加強自身財務管理制度建設，建立科學合理的管理模式，保證內部財務管理工作能夠按照既定計劃進行，避免出現因部財務管理制度不完善而導致的稅收籌劃問題。

另外，合理使用稅收優惠政策也是稅收籌劃的重要手段。不同的企業所享受到的稅收優惠政策是不一樣的。企業要想通過享受稅收優惠政策達到減輕稅負的目的，必須了解相關政策的具體內容，并以此為基礎制訂科學合理的稅收籌劃方案。只有這樣才能確保企業在享受到各項優惠政策后不會被稅務部門認定為偷稅漏稅而受到處罰。

3.4 正確處理企業稅收籌劃與稅法中其他稅種的關系

在實際工作中，稅收籌劃與稅法中的其他稅種之間具有緊密的聯系，企業在進行稅收籌劃時，應該充分考慮其他稅種的影響。稅收籌劃的對象是所有稅法規定的稅種，包括營業稅、增值稅、企業所得稅、個人所得稅等。雖然這些稅種和稅收籌劃之間存在著密切聯系，但是對于企業來說，應該以正確的態度來對待稅收籌劃。對于增值稅來說，企業應該及時關注相關政策變化，結合自身情況進行籌劃。如果企業沒有在規定的期限內申報增值稅，那么企業將會受到相應的處罰［7］。另外，企業在進行稅收籌劃時還應該考慮其他稅種對自身產生的影響。

2.5 運用現代信息技術，加強企業對稅收籌劃的管理與監督

3.4.1 利用計算機網絡技術，加強對企業稅收籌劃的監控

企業在運用計算機網絡進行稅收籌劃的過程中，要明確稅收籌劃的范圍和對象，進行合理的稅務籌劃，并制定嚴格的程序和標準。稅務部門可以通過計算機網絡技術，建立起一個包括企業法人代表、主管稅務機關領導、財務人員在內的稅收籌劃監控系統。稅務機關可以通過這個系統了解企業的稅收籌劃內容和相關資料，并通過這個系統及時掌握企業在稅收籌劃過程中是否存在違反稅收法律法規和相關政策規定的行為，是否存在違法減免稅款，是否存在不按規定辦理納稅申報、不按規定進行納稅調整等行為，從而有效地減少企業稅收籌劃過程中出現的問題。

3.4.2 利用現代信息技術，加強稅務管理和分析，提高稅收籌劃水平

稅務管理的重點在于防范稅收風險，利用信息技術，對企業的各項經濟業務進行數據采集、分析、預測，可以幫助企業及時發現和識別稅收籌劃風險，提高稅務管理水平，降低稅務風險。運用現代信息技術，可以通過對企業財務會計數據的采集、分析、預測，將財務報表與稅務報表有機地結合起來，從不同角度反映企業的經營情況和財務狀況，為企業制定經營戰略、規劃投資方案、評估風險提供信息支持。

3.4.3 利用現代信息技術，提高稅收籌劃的準確性和效率

稅收籌劃的目的是減少納稅人的稅收負擔，同時使納稅人得到最大的經濟效益。在信息技術高度發達的今天，企業稅務籌劃應該充分利用現代信息技術，在獲取、處理、存儲各種涉稅信息資料的基礎上，綜合分析經濟環境和政策環境，作出最優決策［8］。企業在利用現代信息技術進行稅收籌劃時，必須綜合考慮各種相關因素，科學地進行綜合分析和評價。在分析過程中，要以合法性、合規性為基礎，遵循稅務法規、政策及其他相關規定；同時考慮稅收籌劃方案對企業自身經營管理所產生的影響和后果。只有這樣才能保障稅收籌劃的有效性、準確性和效益性。

4 結語

隨著我國經濟體制改革的不斷深化以及市場經濟的不斷發展，企業要想獲得更好的發展，就必須提高自身的經營管理水平。稅收籌劃是企業財務管理工作的重要組成部分，在企業財務管理和會計核算中發揮著重要作用。為了有效提高企業的經濟效益，要加大對稅收籌劃工作的研究力度，不斷創新稅收籌劃工作方法，積極引進先進的稅收籌劃理念和技術手段，提升企業的經濟效益，促進企業可持續發展。

參考文獻

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［2］張善景. 稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用研究［J］. 商場現代化，2023（15）：174-176.

［3］胡志華. 企業財務管理戰略中的稅收籌劃策略［J］. 中國集體經濟，2022（26）：154-156.

［4］羅玲. 探討稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用［J］. 今日財富，2021（21）：202-204.

［5］韓霞. 試析稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用［J］. 納稅，2020，14（34）：72-73.

［6］劉德友. 稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用［J］. 納稅，2018（6）：48.

［7］王志杰. 新形勢下財務管理中稅收籌劃的具體應用探究［J］.中外企業家，2013（8）：61-62.

［8］梁靜波. 稅收籌劃在企業財務管理和會計核算中的運用［J］. 信陽師范學院學報（哲學社會科學版），2002（2）：25-28.

［作者簡介］張海波，男，山東濰坊人，森諾科技有限公司，中級會計師，本科，研究方向：稅務籌劃。