淺析全面預算管理對醫療器械流通企業財務管理模式的影響

沙琳

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.022

［摘 要］在國家新醫改背景下，醫療器械流通企業既面臨發展機遇，也面臨著發展壓力。為此，企業需要在掌握行業發展背景的條件下，明確全面預算管理工作在財務管理對成本控制、風險抵御、資源配置等方面的影響。從企業組織架構、預算實施環境、預算執行過程三個維度著手，確定專項管理措施，發揮全面預算管理工作的最大價值，以提高醫療器械流通企業的財務管理水平。

［關鍵詞］全面預算管理；醫療器械流通企業；新醫改；財務管理

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

近些年，我國醫療體制改革工作有序向前推進，在《4+7城市藥品集中采購文件》正式頒布之后，我國的醫療衛生體制改革工作邁上了新臺階。尤其是以價換量集中采購政策的頒布和落實，獲得了眾多醫療器械流通企業的關注、支持和認可。在新醫改背景下，公立醫院招標采購藥品、器械的價格全面下降，由此對企業發展帶來了嚴重影響，企業之間的競爭也會更加激烈，企業面臨的市場競爭不斷加大。為進一步擴大獲利空間，實現可持續發展，企業需要通過對資金的管理，深入貫徹落實全面預算管理體系，提升企業的資金控制水平，為企業重大經濟業務活動的推進提供源源不斷的資金支持，避免企業發展出現風險［1］。

1 醫療器械流通企業發展背景

近些年，我國醫療器械流通企業發展態勢良好，整體穩中求進，產業發展規模和行業熱度都在持續走高。據行業報告，2022年產業收入額已經達到了1.3萬億，同比2021年增長了12%。2022年1月至11月，我國醫療器械產業的出口額達到了4441.79億元，年均復合增長率已經達到了10.2%。生產企業數量已突破3萬家，經營企業已達到110萬家。在全球范圍內，我國醫療器械流通企業的市場規模位居第二，整體發展態勢不斷向好，行業韌性強勁。未來，我國的醫療器械產業也會成為持續高增長的行業。

近些年，我國公立醫院在改革發展過程中，已經初步建立了現代化管理制度，落實了精細化管理模式。但是總體來看，公立醫院的精細化管理工作仍然不夠充分和均衡。為此，醫療器械流通企業可以加強對企業需求的深入分析，幫助醫院解決重點難題。這就意味著未來醫療器械流通企業和醫院的協同發展將會成為必然趨勢。醫療器械流通企業和醫院可以結合各自的優勢和作用，改善我國醫療服務總體水平，提高行業創新能力。

相關數據表明，2022年全國公立醫院的預算減少了6.57億元，相比2021年降低了8.96%，這就代表著全國公立醫院想要真正地申請示范項目，并獲得來自我國中央財政部門的扶持，需要從根源上縮減預算，在費用的控制上將會面臨更大的挑戰及壓力。在醫療費用的控制上，我國頒布多項政策對醫療費用的不合理增長進行重點管控，持續推進公立醫院的深化改革。例如，2023年，國家衛生健康委辦公廳聯合財政部辦公廳共同印發了《關于組織申報2023年中央財政支持公立醫院改革與高質量發展示范項目的通知》，其中明確指出，著力控制醫療費用不合理增長，加強醫院全面預算管理體系，實行全口徑、全過程、全方位預算績效管理，強化預算約束。這就表明公立醫院的費用控制受到政策約束，也意味著公立醫院未來的發展會更加困難。為此，在公立醫院改革政策全國鋪排的時代背景下，醫療器械流通企業其本身具有的創新實力將會日益凸顯，尤其是優質國產醫療器械流通企業將迎來全新的發展商機。在這一過程中，企業之間的競爭除了在技術、人才、戰略方面的競爭，也表現在內部管理方向面的競爭，尤其是資金控制能力是企業實現穩定可持續發展的關鍵所在［2］。

2 全面預算管理對醫療器械流通企業財務管理模式的影響

2.1 提高企業成本控制能力

在以量換價的政策背景下，企業需要保持在成本控制上的優勢。在傳統的企業預算管理工作中，預算編制流程太過粗糙，控制力度相對不足，因此企業的超支問題時有發生，企業的成本控制水平較低。而通過全面預算管理工作，可以將企業的費用收支始終控制在預算計劃范圍之內，實現對企業不同成本發生的有效管控，提高企業的成本控制水平，助力企業在市場競爭中保持成本控制優勢。

2.2 提高財務風險抵抗能力

在我國正式頒布《4+7城市藥品集中采購文件》之后，行業集中度得到全面提高。為此，在未來醫療器械流通企業發展過程中，很有可能會發生產能過剩的風險。如果企業的預算管理工作未能落實到位，由于預算不合理引發投資、采購、銷售等方面的錯誤決策，則有可能引發產能過剩問題，導致企業面臨的經濟損失不斷增加。為此，企業需要通過深入貫徹落實全面預算管理措施，實現對企業風險的前置管控。并通過全面預算管理分析企業可能會面臨的風險，實現對資金支出活動的全面監控，提高企業的風險駕馭能力、控制能力，有效規避企業財務風險的集中性爆發，將企業風險控制在企業的可管、可控范圍之內［3］。

2.3 提高企業財務資源配置水平

在新醫改背景下，醫療器械流通企業面臨的行業競爭壓力不斷增加。企業為提高在市場中的核心競爭力，需要依托全面預算管理工具，實現企業目前已有財務資源的有效分配、預測及控制。尤其是針對企業的經營性成本支出，需要加強重點管控，為企業其他重點經濟業務活動的推進提供穩定的資金來源。全面預算管理工作可以強化企業的資源整合，實現資源的最優化配置，改善企業內部財務資源的綜合利用率，讓企業資源可以真正地實現物盡其用，發揮其最大價值。

3 醫療器械流通企業全面預算管理策略

3.1 重組企業組織架構

醫療器械流通企業需要結合經營發展現狀和未來發展目標，實現對企業組織架構的全面調整，建立全面預算管理委員會，并安排全面預算管理小組，負責全面預算管理工作的執行、監督及檢查。在全面預算管理委員會的建設上，由企業董事長和總經理作為主要決策人，從企業統籌規劃角度，實現對企業戰略目標的精準定位，同時組織企業的全面預算管理、審批、調整及重大事項執行、監督工作；由企業財務部、發展規劃部、人事部、營銷部、后勤部主要負責人作為組員。財務部負責全面預算管理工作的信息收集、整理、編制及分析；研發部負責研發數據的收集、整理及分析，并提供給財務部門作為業務分析報告；發展及規劃部負責當前全面預算管理目標的落實，并對本部門的預算執行情況進行監督檢查，反饋給財務部門；人力資源部負責對全面預算管理工作進行績效考核及評價。除此之外，全面預算管理小組內部需要設置預算、決策、編制、執行、監督、考核等不同的小組，為全面預算管理工作的順利推進提供保障。劃分好各個小組的職責、權限及工作范圍，嚴格落實崗位不相容原則，確保各個部門員工、負責人各司其職。通過部門之間的協同合作，實現全面預算管理工作的順利推進，讓全員都參與其中［4］。

3.2 合理部署全面預算管理實施環境

內部環境的完善性是全面預算管理工作發揮作用的有力保障。為此，企業需要結合實際情況，通過制度的建設，為各個部門的全面預算管理提供規范指導，掌握預算管理關鍵節點和實施內容，推進企業業財融合，將全面預算管理工作覆蓋企業不同工作環節。另外，做好資源和環境的支持。在資源上，企業需要加強在全面預算管理工作上的資金和人力投入，強化對信息化軟件的應用，引進財務管理精英，保障各部門人員各司其職，將全面預算管理工作落實到各個崗位，專職專崗。強加部門之間溝通協調，提高企業資源的綜合利用率。在環境上，需要加強對行業政策的關注，跟上時代發展，對企業內部管理體系進行適當調整，制訂企業的中長期戰略發展規劃，并對全面預算管理體系進行動態更新。

3.3 規范預算執行流程

一是預算編制。預算編制水平會對最終的預算執行效果帶來直接影響。為此，企業需要通過合理選擇預算管理編制辦法，保障企業預算管理工作的有效性。在預算編制之前，需要加強對基礎數據資料的收集，梳理好企業的重點業務流程，并對各部門資源進行有機整合。結合企業戰略經營發展目標，以上一年度和各部門提交的本年度預算申請信息，確定下一年度的預算管理目標。在預算編制時，財務部需要從上到下對預算編制草案進行逐層匯總，對各部門預算計劃的可行性、合理性進行有效分析。在預算編制方法的選擇上，可以運用固定預算法、彈性預算法，編制好銷售預算、管理預算，并將最終確定的預算管理目標落實到各個部門，要求各部門在下一年度的資金支出上，嚴格依照該計劃執行，實現對收支的有效

管理［5］。

二是預算執行。預算執行是預算全面預算管理工作的重要環節。一方面，企業需要加強對信息化系統的運用，對各部門預算執行情況進行反饋，由預算管理委員會進行分析，識別其中的風險，做到動態監控、實時反饋。另一方面，企業應優化預算執行流程，規范預算執行標準，對預算執行過程進行動態調整，實現資源的最優化配置，減少不必要的資源損耗，提高資源綜合利用率，以幫助企業擴大獲利空間。在預算執行的監督管理工作上，可以利用收支兩條線和平行記賬法，針對企業的費用收支進行嚴格管控。在費用支出環節需要做好審批和審核，避免超預算行為。并配套建設預算跟蹤管理機制，實現企業全面預算管理工作的統一管理核算、核定。各部門要做到賬實相符、專款專用，避免隨意支出。同時，財務部要做好對各部門費用票據的審核，明確其中信息是否真實有效。

三是預算分析和調整。預算調整是全面預算管理工作的主要環節之一，該環節主要是對預算計劃和實際之間的差距進行分析，明確其原因，并對預算計劃展開調整。醫療器械流通企業的業務發展很容易在政策環境的影響下發生重大變革。為此，企業需要設置預算偏差調整機制，除了國家重大產業政策出現調整，其他情況下一般不可調整。若有不可控因素引發預算超支，可以對預算指標進行重新設計，保證整個預算管理工作剛柔并濟［6］。

四是建立預算績效考核機制。預算考核機制的建設主要是綜合各個部門的崗位性質和工作情況，建立針對性的預算考核指標，如表1所示。企業需要結合各個部門的實際情況為其賦予不同的權重，并做好對部門績效考核指標的說明，確保各個部門可以了解自己在全面預算管理工作中承擔的職責及權限。財務部和人力資源部對各個部門預算管理的財務指標和非財務指標展開分別考核，明確其中存在的問題。醫療器械流通企業的預算績效考核工作可以月度為單位，年末時進行一次集中考核，形成年度預算績效考核總報告。同時，企業需要建設配套獎懲機制，提高員工參與全面預算管理工作的主觀能動性。

4 結語

綜上所述，受到醫改政策的影響，醫療器械流通企業的內外環境出現了重大變化，為此，企業一方面面臨著時代發展機遇，一方面也面臨著日益加劇的行業競爭壓力。為此，企業需要通過全面預算管理工作提高企業的資金控制水平，通過創設更為良好的預算管理環境、規范預算執行過程、調整企業組織架構，保證全面管理工作得以順利推進，促進企業的可持續發展。

參考文獻

［1］鄧門添. 企業如何推行并落實全面預算管理［J］. 中國集體經濟，2023（26）：35-38.

［2］凌會. 醫療器械企業全面預算管理的困境及對策［J］. 納稅，2021，15（28）：175-176.

［3］丁文斌. 公立醫院全面預算管理對策分析［J］. 當代會計，2021（15）：66-67.

［4］閆彩霞. 全面預算管理在醫療企業中的應用［J］. 中國產經，2021（12）：168-169.

［5］陶彩霞. 醫療器械企業全面預算管理的困境及對策探析［J］. 企業改革與管理，2020（18）：193-194.

［6］韓姝. 淺析全面預算管理對醫療器械流通企業財務管理模式的影響［J］. 納稅，2020，14（16）：104，106.