新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制措施

馮曉星

摘 要：新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的影響較大，使得財(cái)會(huì)內(nèi)控制度得到了優(yōu)化完善，也便于單位信息數(shù)據(jù)有效處理，能夠提高資金監(jiān)管效益，幫助單位快速適應(yīng)社會(huì)發(fā)展新形勢。但是部分單位實(shí)施新會(huì)計(jì)制度時(shí)缺乏經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作開展中出現(xiàn)較多問題，影響財(cái)務(wù)管理工作開展質(zhì)效，無法為單位發(fā)展提供良好服務(wù)。本文首先對新會(huì)計(jì)制度給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帶來的影響以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展中存在的問題進(jìn)行了分析，并從單位長遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā)提出了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略，以期為社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期單位的革新發(fā)展和內(nèi)部管控提供參考。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)制度；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的合理構(gòu)建能夠?yàn)閱挝话l(fā)展提供長效動(dòng)力，新會(huì)計(jì)制度作為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的基準(zhǔn)依據(jù)，實(shí)現(xiàn)制度內(nèi)容的合理融入能夠形成財(cái)會(huì)管理新模式，保證內(nèi)部穩(wěn)定運(yùn)行，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改革更新是新會(huì)計(jì)制度下單位發(fā)展的必然趨勢，對于當(dāng)前財(cái)會(huì)管理中的不足要加強(qiáng)研究，結(jié)合單位實(shí)際情況和發(fā)展需要完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理，提高工作人員業(yè)務(wù)水平，以此實(shí)現(xiàn)對單位資金使用的科學(xué)、有效管理，促進(jìn)日常工作高效開展，滿足單位發(fā)展的客觀需求，這對提升單位財(cái)務(wù)管理水平有著重要意義。

一、新會(huì)計(jì)制度對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的影響

（一）進(jìn)一步優(yōu)化了內(nèi)部控制制度

社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化使得單位外部環(huán)境更加復(fù)雜，單位在發(fā)展運(yùn)營階段應(yīng)具有改革發(fā)展意識(shí)，對傳統(tǒng)管理模式進(jìn)行改進(jìn)與革新，才能快速適應(yīng)新形勢，提高財(cái)會(huì)工作開展質(zhì)效和內(nèi)部運(yùn)營水平。新會(huì)計(jì)制度的提出與實(shí)施能夠彌補(bǔ)當(dāng)前單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制中的不足，使內(nèi)控制度更加完善，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提供新思路，可確定新時(shí)期各項(xiàng)工作開展新方向。另外，新會(huì)計(jì)制度下，單位內(nèi)部控制制度也要將其作為基本準(zhǔn)則進(jìn)行進(jìn)一步完善，立足單位實(shí)際進(jìn)行內(nèi)控制度內(nèi)容的針對性優(yōu)化，保證內(nèi)容方面的合理性，從而為財(cái)務(wù)工作有序開展提供指導(dǎo)依據(jù)。

（二）實(shí)現(xiàn)對單位信息數(shù)據(jù)的有效處理

單位運(yùn)營發(fā)展過程中會(huì)產(chǎn)生較多信息數(shù)據(jù)，經(jīng)過加工處理能夠反映單位發(fā)展實(shí)際情況，幫助管理者了解實(shí)際問題，也能夠?yàn)楹罄m(xù)決策提供可靠依據(jù)[1]。新會(huì)計(jì)制度對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性要求更高，而且在相關(guān)制度體系的約束下信息數(shù)據(jù)質(zhì)量有所提升，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性也能夠得到保證，便于財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確制作，從而更加全面、清晰地體現(xiàn)單位運(yùn)營實(shí)際情況，使下一階段管理方向更加明確，而且財(cái)會(huì)內(nèi)控工作也能夠根據(jù)相關(guān)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行方案內(nèi)容的合理制定，使其與單位實(shí)際相契合，能夠從整體發(fā)展的角度出發(fā)進(jìn)一步提高內(nèi)控管理水平。

（三）提升資金監(jiān)管效益

新會(huì)計(jì)制度是在原有制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行革新與完善，可以改善舊制度實(shí)施過程中的不足，提高單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和水平。新會(huì)計(jì)制度實(shí)施過程中對單位資金的使用管理較為嚴(yán)格，提高了對這方面的重視程度，財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作開展期間也加強(qiáng)了資金管理，能夠保障單位資金的安全使用，同時(shí)也能夠通過完善的財(cái)會(huì)內(nèi)控制度對資金使用行為進(jìn)行規(guī)范，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效開展，整個(gè)過程實(shí)現(xiàn)了對資金的合理分配，可促進(jìn)資金高效利用，進(jìn)一步提升資金監(jiān)管效益。

二、新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展中存在的問題

（一）財(cái)會(huì)工作內(nèi)部控制制度待完善

1.財(cái)會(huì)內(nèi)控認(rèn)知不清晰

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度需要不斷進(jìn)行更新與優(yōu)化才能適應(yīng)單位現(xiàn)代化發(fā)展需求，但是部分單位對財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的重視度不足，內(nèi)控意識(shí)相對薄弱，還是受到傳統(tǒng)思想理念的影響，沒有結(jié)合市場發(fā)展形勢和單位現(xiàn)實(shí)情況對內(nèi)部控制制度進(jìn)行建設(shè)與完善，導(dǎo)致財(cái)會(huì)內(nèi)控工作開展中存在較多問題，無法實(shí)現(xiàn)對單位運(yùn)營發(fā)展過程中資金的使用情況進(jìn)行科學(xué)有效管理，財(cái)務(wù)管理模式不完善，這就導(dǎo)致財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施存在較多問題，在一定程度上限制了單位整體發(fā)展。

2.財(cái)會(huì)內(nèi)控管理水平待提升

部分單位的財(cái)會(huì)內(nèi)控制度建設(shè)方向不正確，無法實(shí)現(xiàn)相關(guān)工作的規(guī)范有序開展，實(shí)際落實(shí)過程中存在流程復(fù)雜和管理混亂的情況，不能為各項(xiàng)工作開展提供制度支撐。比如，有些單位存在稽查制度不完善的情況，各項(xiàng)工作的權(quán)責(zé)劃分不清晰，管理標(biāo)準(zhǔn)不明確，從而無法實(shí)現(xiàn)對各崗位工作人員的工作行為進(jìn)行約束與管理，導(dǎo)致財(cái)會(huì)內(nèi)控效果比較差。而且新會(huì)計(jì)制度要求單位的發(fā)展要與時(shí)代發(fā)展相契合，能夠滿足現(xiàn)代化需求，但是傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)內(nèi)控制度不完善，無法在單位改革發(fā)展階段高效開展內(nèi)部控制工作[2]。

（二）監(jiān)督管理機(jī)制不健全

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作監(jiān)督管理由審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，但是部分單位在開展監(jiān)督工作時(shí)主要將重點(diǎn)放在資金使用方面，對內(nèi)部控制工作的重視度不足，對其合理性和有效性缺乏監(jiān)督管控，從而存在內(nèi)部控制工作落實(shí)不到位的情況，影響財(cái)會(huì)內(nèi)控質(zhì)量與效果。同時(shí)，在財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)管工作開展期間也缺乏健全的監(jiān)管機(jī)制，沒有形成完善的制度體系，而且存在崗位權(quán)責(zé)相分離的情況，不利于監(jiān)管工作的有效開展。新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施可提高單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展效益，所以對資金使用監(jiān)管要求更高，健全監(jiān)管機(jī)制是單位提升財(cái)會(huì)內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵路徑。

（三）資金使用管理不科學(xué)

從目前單位資金管理情況來看，還缺乏完善的使用管理機(jī)制，沒有設(shè)置科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)，影響財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量，無法實(shí)現(xiàn)對各部門預(yù)算數(shù)據(jù)的有效管理，核查管理不到位，沒有發(fā)揮預(yù)算指標(biāo)的真正作用，不能對單位資金的使用進(jìn)行有效控制，影響相關(guān)預(yù)算指標(biāo)的約束管理作用，從而影響資金利用效率，也會(huì)限制單位發(fā)展。在市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷變化的過程中，各行各業(yè)的發(fā)展模式發(fā)生改變，單位在發(fā)展期間應(yīng)重視對資金使用的有效管理，提高資金利用率，但目前預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行效果不理想，內(nèi)控建設(shè)不完善，無法實(shí)現(xiàn)對資金的全面細(xì)致管控。

（四）內(nèi)部控制人員專業(yè)性待提升

由于缺乏對財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的正確認(rèn)識(shí)，在人員管理方面也沒有結(jié)合單位發(fā)展實(shí)際情況制定專門的考核制度，無法實(shí)現(xiàn)對工作人員專業(yè)程度的全面考察[3]。同時(shí)，許多工作人員也會(huì)受到單位運(yùn)營模式和工作機(jī)制的影響存在思想認(rèn)識(shí)不清晰的情況，他們的工資也會(huì)受到相關(guān)政策制度的影響而處于一定范圍內(nèi)，實(shí)施的獎(jiǎng)懲機(jī)制無法充分激發(fā)工作人員的積極性，導(dǎo)致財(cái)會(huì)內(nèi)控人員的主動(dòng)性缺乏。另外，單位也忽視了對工作人員的教育與培養(yǎng)，導(dǎo)致人員能力素養(yǎng)不能滿足單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作開展需要，從而影響單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。

（五）缺少有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在實(shí)際開展期間存在較多風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)管控不到位和資金使用效率低的問題，而且由于缺乏對市場環(huán)境的全面分析，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常財(cái)會(huì)管理中的問題，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中存在較多不足，內(nèi)部控制體系不完善，還缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題應(yīng)對不及時(shí)、不理想的情況，對單位健康運(yùn)營產(chǎn)生較大影響。一般只是財(cái)會(huì)人員根據(jù)自身工作經(jīng)驗(yàn)或者按照管理者的指示進(jìn)行應(yīng)對處理，不能保證財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量與效果，影響財(cái)會(huì)管理在單位整體發(fā)展中的作用功能。

三、新會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施分析

（一）建立完善的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度體系

1.更新內(nèi)部控制思想

單位在經(jīng)營發(fā)展階段要想做到規(guī)范、有序運(yùn)行，強(qiáng)化內(nèi)部工作的開展質(zhì)效，則應(yīng)更新內(nèi)部控制思想，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視，明確財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的重要性與必要性，轉(zhuǎn)變以往的內(nèi)控思想，加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理力度，能夠?qū)Ω黜?xiàng)工作的開展質(zhì)量和效率進(jìn)行監(jiān)督管理，保證資金的合理分配與利用。同時(shí)，也要充分發(fā)揮工作人員在財(cái)會(huì)內(nèi)部控制中的作用與價(jià)值，從單位長遠(yuǎn)發(fā)展的角度出發(fā)構(gòu)建良好運(yùn)營環(huán)境，以促進(jìn)內(nèi)部控制制度和措施有效實(shí)施，提高財(cái)務(wù)管理水平。

2.建立健全內(nèi)部財(cái)會(huì)管理制度

要確定新時(shí)期單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)方向，更新財(cái)務(wù)管理模式，完善內(nèi)控制度，確保能夠?yàn)閱挝回?cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范開展提供制度支撐，強(qiáng)化各項(xiàng)制度內(nèi)容的執(zhí)行效果，為各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的順利開展提供保障。應(yīng)實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)的清晰劃分，明確各項(xiàng)工作的開展標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)現(xiàn)對財(cái)會(huì)內(nèi)控內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化，確保財(cái)會(huì)工作內(nèi)容與單位發(fā)展相貼近。實(shí)際進(jìn)行制度建立與完善的過程中，應(yīng)立足于單位發(fā)展實(shí)際，充分參考專家意見，確保相關(guān)制度內(nèi)容能夠滿足單位現(xiàn)代化發(fā)展需要，保證內(nèi)控制度科學(xué)合理，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作開展管理提供可靠依據(jù)。

（二）建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制

完善的監(jiān)管機(jī)制能夠?qū)挝回?cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展情況以及制度內(nèi)容的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督管理。要想進(jìn)一步提高監(jiān)管水平，首先，要明確績效考核目標(biāo)，清晰各部門職責(zé)，為審計(jì)部門監(jiān)管工作順利開展提供支持。其次，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)管模式，注重事前監(jiān)管和事中監(jiān)督，同時(shí)也要做好事后管理，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)控工作開展情況的全過程監(jiān)督管理，提高動(dòng)態(tài)監(jiān)管水平，保障各項(xiàng)工作有效落實(shí)。再次，應(yīng)設(shè)置合理的監(jiān)督程序，確定各環(huán)節(jié)的監(jiān)督內(nèi)容，這是監(jiān)管工作真正落實(shí)的保障[4]。最后，對財(cái)會(huì)內(nèi)控工作開展情況進(jìn)行評價(jià)分析，以前期設(shè)置的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)分析資金使用情況，確定是否與財(cái)務(wù)預(yù)算存在偏差，分析偏差原因并完善管理措施，確保能夠?yàn)楹罄m(xù)工作開展提供可靠依據(jù)。

（三）重視資金使用管理

單位資金收支管控是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中的重要內(nèi)容，要想實(shí)現(xiàn)對資金的有效管理，應(yīng)充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展創(chuàng)造良好條件。首先，應(yīng)做好預(yù)算編制工作，對于以往預(yù)算編制工作中的不足進(jìn)行改進(jìn)與完善，注重現(xiàn)代化方法和理念的有效融入，以此提高預(yù)算水平，為后續(xù)資金管理提供準(zhǔn)確指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對各部門人員行為和工作開展情況的約束管理，促進(jìn)財(cái)會(huì)內(nèi)控工作有序進(jìn)行。其次，應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算審核工作的重視，對于各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性與合理性進(jìn)行細(xì)致分析，保障預(yù)算執(zhí)行效果。單位要重視各項(xiàng)工作和業(yè)務(wù)活動(dòng)開展期間資金的使用管理，從提高資金利用率的角度出發(fā)規(guī)范監(jiān)管過程，這是提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展效益的關(guān)鍵。

（四）加強(qiáng)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)

在復(fù)雜多變的發(fā)展環(huán)境下，單位要想優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，完善財(cái)會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制，并實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的有效落實(shí)，則需要有專業(yè)工作人員提供支持，要求相關(guān)工作人員具有較高的財(cái)務(wù)管理能力和內(nèi)部控制水平，為相關(guān)工作順利開展提供保障。首先，應(yīng)轉(zhuǎn)變工作人員的思想理念，提高他們對于財(cái)會(huì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，通過系統(tǒng)化培訓(xùn)的方式提升他們的財(cái)會(huì)專業(yè)能力和管理水平，幫助他們學(xué)習(xí)更多財(cái)會(huì)內(nèi)控知識(shí)，能夠在單位發(fā)展中按照內(nèi)控理論開展各項(xiàng)工作。可以通過建立完善績效考核機(jī)制的方式了解員工對于各類知識(shí)的掌握情況，同時(shí)完善獎(jiǎng)懲機(jī)制激發(fā)工作人員的學(xué)習(xí)積極性，全面提升人員專業(yè)能力，以促進(jìn)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作高效開展[5]。

（五）完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作需要不斷摸索與完善，所以在工作開展過程中會(huì)遇到較多風(fēng)險(xiǎn)，需要單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理時(shí)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控與管理機(jī)制，確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)、識(shí)別、應(yīng)對各類風(fēng)險(xiǎn)。首先，要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)工作開展期間的風(fēng)險(xiǎn)因素，并提前制定針對性防范措施，降低各類風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生率，同時(shí)也可以在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)應(yīng)對，降低對單位整體的影響。要實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確識(shí)別，在單位運(yùn)營期間注重對資金使用和各項(xiàng)活動(dòng)開展情況進(jìn)行監(jiān)管，確保可以發(fā)現(xiàn)異常風(fēng)險(xiǎn)。而后對風(fēng)險(xiǎn)等級進(jìn)行評估，分析可能對單位造成的影響，最后采取有效措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理。

綜上所述，新會(huì)計(jì)制度的下，單位需要明確自身發(fā)展方向，立足單位實(shí)際，以相關(guān)制度要求標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，探索財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制改革發(fā)展路徑，改變傳統(tǒng)工作模式，完善內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)對單位內(nèi)部運(yùn)營發(fā)展情況的規(guī)范管理，約束各項(xiàng)工作的開展行為，為財(cái)務(wù)治理創(chuàng)造理想環(huán)境。管理者要能夠改變思想理念，抓住時(shí)代發(fā)展機(jī)遇，創(chuàng)新制度體系，提高自身競爭力，確保可以有效應(yīng)對各類挑戰(zhàn)。同時(shí)，也要加深對財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識(shí)，形成工作開展新思路，持續(xù)改進(jìn)與完善內(nèi)部控制措施，提升財(cái)會(huì)工作質(zhì)量，為單位現(xiàn)代化發(fā)展建設(shè)創(chuàng)造良好條件。

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