基于企業經營風險管理的內部控制對策研究

摘 要：本文闡述了內部控制在企業經營風險管理中的作用，并提出了相應的內部控制對策。這些對策包括完善內部控制環境、優化風險識別與評估機制、加強風險應對策略以及提升內部控制執行與監督效能。同時，文章還強調了通過加強內部控制的培訓與宣傳、建立評價與改進機制等措施來保障對策的有效實施。這些措施有助于企業構建有效的內部控制體系，提升風險管理水平，確保企業穩健運營。

關鍵詞：內部控制；風險管理；對策；保障措施

引言

在當今復雜多變的商業環境中，企業經營風險日益凸顯，對企業的穩定發展和持續經營構成了嚴峻挑戰。因此，如何有效地管理和控制這些風險，確保企業的健康、穩定發展，已成為企業面臨的重要課題。內部控制作為企業管理的重要組成部分，對于防范和應對經營風險具有至關重要的作用。通過本文的研究，期望能夠為企業經營風險管理提供有益的參考和借鑒，推動企業內部控制體系的完善和優化，進而提升企業的風險管理水平和核心競爭力。

一、企業經營風險管理的理論基礎

（一）企業經營風險的定義與分類

第一，經營風險的概念界定。經營風險是指企業在日常經營活動中，由于內外部環境的不確定性和變化性，導致企業面臨經濟損失或無法實現預期經營目標的可能性。這種風險既可能源于企業內部管理的不完善，也可能由外部市場的波動、政策調整、技術進步等多種因素引發[1]。經營風險是企業經營過程中不可避免的一部分，因此，企業需要建立有效的風險管理機制來應對和降低這些風險。

第二，經營風險的分類與特點。經營風險可以根據其來源和性質進行多種分類。常見的分類方式包括市場風險、信用風險、操作風險、財務風險等。市場風險主要與市場波動相關，如價格波動、需求變化等；信用風險則涉及企業與客戶、供應商之間的合同履行問題；操作風險主要與企業內部流程和管理有關，如系統故障、人為錯誤等；財務風險則與企業資金運作、財務結構等密切相關。

這些經營風險具有不同的特點。例如，市場風險通常具有廣泛性和難以預測性；信用風險則具有潛在性和傳染性；操作風險往往具有突發性和可控性；財務風險則具有長期性和系統性。了解這些特點有助于企業更有針對性地制定風險管理策略。

（二）企業風險管理框架與流程

第一，風險識別與評估。風險識別是企業風險管理的首要步驟，旨在全面、系統地識別企業面臨的各種潛在風險。這包括收集相關信息、分析內外部環境、識別可能的風險源等。在識別風險的基礎上，企業需要對這些風險進行評估，確定其發生的可能性和潛在影響程度。評估過程中，企業可以采用定性和定量相結合的方法，如風險矩陣、概率影響分析等，以便更準確地了解風險狀況。

第二，風險應對策略與措施。根據風險識別和評估的結果，企業需要制定相應的風險應對策略和措施。這些策略包括風險規避、風險降低、風險轉移和風險承受等。具體措施則根據風險的性質和特點而定，可能包括調整經營策略、優化業務流程、加強內部控制、購買保險等。企業應綜合考慮風險的成本效益和企業的戰略目標，選擇最適合的風險應對策略。

第三，風險監控與報告。風險監控是企業風險管理的持續過程，旨在確保風險應對策略和措施的有效實施，并及時發現和處理新的風險。企業應建立風險監控機制，定期對風險狀況進行檢查和評估，確保風險在可控范圍內。同時，企業還需要建立風險報告制度，定期向上級管理層或董事會報告風險狀況和管理情況，以便管理層及時了解風險動態并作出決策。

二、內部控制在風險管理中的作用機制

（一）內部控制的基本概念與要素

第一，內部控制的定義與功能。內部控制是企業為實現經營目標、保障資產安全、確保財務報告的真實完整、提高經營效率以及促進企業合規運營而采取的一系列措施和程序。其核心功能在于防范和糾正錯誤與舞弊，保障企業運營的有序性和穩定性。內部控制通過建立一系列相互制約、相互監督的機制，確保企業內部各項業務活動按照既定的規章制度和流程進行，從而降低企業經營風險。

第二，內部控制的主要要素。內部控制主要包括五大要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督。控制環境是內部控制的基礎，包括企業文化、組織結構、管理哲學等；風險評估是對企業面臨的各種風險進行識別、分析和評價的過程；控制活動是針對風險評估結果采取的具體控制措施；信息與溝通是確保內部控制信息在企業內部及時、準確傳遞的關鍵環節；內部監督則是對內部控制實施情況進行檢查和評價，以確保其有效運行。

（二）內部控制與企業經營風險的關聯性分析

第一，內部控制對風險識別的影響。風險識別是企業風險管理的首要環節，而內部控制在風險識別過程中發揮著重要作用。通過建立健全的內部控制體系，企業可以更加全面、系統地收集和分析內外部信息，從而及時識別出潛在的經營風險。同時，內部控制的規范和標準也為風險識別提供了明確的依據和判斷標準，有助于企業更準確地識別和評估風險。

第二，內部控制對風險評估與應對的支持作用。在風險評估與應對階段，內部控制同樣發揮著不可或缺的作用。內部控制體系中的風險評估要素幫助企業對識別出的風險進行定性和定量分析，確定風險的性質和嚴重程度。在此基礎上，企業可以制定針對性的風險應對策略和措施，通過調整業務流程、加強控制措施等方式來降低風險水平。內部控制的實施還可以確保這些策略和措施得到有效執行，從而實現對風險的有效管理。

第三，內部控制在風險監控與報告中的作用。風險監控與報告是風險管理的重要環節，而內部控制在其中扮演著關鍵角色。通過內部控制體系中的內部監督要素，企業可以對風險管理過程進行持續監控和檢查，確保各項控制措施得到有效執行。同時，內部控制還要求企業建立風險報告制度，定期向上級管理層或董事會報告風險狀況和管理情況。這有助于管理層及時了解風險動態，作出正確的決策和調整，從而實現對風險的有效控制。

三、基于企業經營風險管理的內部控制對策

（一）完善內部控制環境

第一，建立風險管理文化。為有效應對經營風險，企業首先需要構建一種積極的風險管理文化[2]。這種文化應強調風險意識，讓每一位員工都充分認識到風險管理的重要性，并自覺將風險管理融入日常工作中。通過培訓、宣傳等手段，不斷提升員工的風險識別、評估和應對能力，使風險管理成為企業文化的一部分。

第二，加強組織結構與職責劃分。企業應優化組織結構，明確各部門在風險管理中的職責和權限。通過設立專門的風險管理部門或崗位，負責全面協調和監督風險管理工作。同時，加強部門間的溝通與協作，確保風險信息在企業內部得到及時、準確的傳遞和處理。此外，還應建立責任追究機制，對風險管理工作中的失職行為進行嚴肅處理，強化風險管理責任的落實。

（二）優化風險識別與評估機制

第一，明確風險識別標準與流程。企業應制定明確的風險識別標準和流程，確保風險識別的全面性和準確性。通過收集內外部信息、分析市場環境、研究競爭對手等方式，全面識別企業面臨的各類風險。同時，建立風險識別清單，對識別出的風險進行歸類和整理，為后續的風險評估提供基礎數據。

第二，強化風險評估方法與工具。企業應采用科學的風險評估方法和工具，對識別出的風險進行定量和定性分析。通過運用風險矩陣、概率影響分析等技術手段，對風險的發生概率和影響程度進行評估，確定風險的優先級和應對措施。此外，還應建立風險評估數據庫，對評估結果進行記錄和存儲，為未來的風險管理工作提供參考和借鑒。

（三）加強風險應對策略與措施

第一，制定風險應對策略庫。企業應針對不同類型、不同級別的風險，制定相應的風險應對策略和措施。通過梳理歷史風險事件和成功案例，建立風險應對策略庫，為企業在面臨風險時提供決策支持。同時，根據企業實際情況和市場變化，不斷更新和完善應對策略庫，確保其適應性和有效性。

第二，落實風險應對措施。制定風險應對措施后，關鍵在于確保其得到有效執行。企業應明確各項措施的責任人和執行時間，建立跟蹤監督機制，確保措施按照計劃推進[3]。同時，加強部門間的協作配合，形成合力應對風險。對于執行不力的行為，應及時進行糾正和處罰，確保風險應對措施的落地生根。

（四）提升內部控制執行與監督效能

第一，強化內部控制執行力。內部控制的執行力度直接影響到風險管理的效果。企業應通過加強內部控制培訓、建立激勵機制等方式，提高員工對內部控制的重視程度和執行能力。同時，建立內部控制執行考核機制，對內部控制的執行情況進行定期檢查和評估，確保各項控制措施得到有效執行。

第二，完善內部控制監督機制。監督是確保內部控制有效執行的關鍵環節。企業應建立獨立的內部審計機構或委托外部審計機構，對內部控制的設計和運行情況進行定期審計和評價。通過審計發現內部控制存在的問題和不足，提出改進意見和建議，推動內部控制體系的不斷完善和優化。此外，還應建立內部控制信息披露制度，向利益相關者及時、準確地披露內部控制信息，增強企業的透明度和信譽度。

四、內部控制對策實施的保障措施

（一）加強內部控制培訓與宣傳

第一，提升員工的風險管理意識。為確保內部控制對策的有效實施，首要任務是提升員工的風險管理意識。企業應定期組織風險管理培訓，使員工深入了解風險管理的概念、原則和方法，認識到風險管理對企業發展的重要性。培訓內容應涵蓋風險識別、評估、應對和監控等各個環節，通過案例分析、角色扮演等方式，增強員工對風險管理的直觀感受和實踐能力。此外，企業還應通過內部宣傳渠道，如企業內部網站、公告欄、微信公眾號等，定期發布風險管理相關知識和動態，讓員工時刻關注風險管理問題，增強風險管理意識。

第二，增強員工的內部控制能力。內部控制對策的實施需要員工具備相應的內部控制能力。因此，企業應加強對員工的內部控制培訓，使員工熟悉內部控制的基本要求和操作規范，掌握內部控制的關鍵控制點和風險控制措施。培訓可以采取線上與線下相結合的方式，通過專題講座、實踐操作、經驗分享等形式，提高員工的內部控制技能和實踐水平。同時，企業還應鼓勵員工積極參與內部控制工作，建立內部控制問題反饋機制，讓員工能夠及時發現和報告內部控制中存在的問題和不足，促進內部控制體系的不斷完善。

（二）建立內部控制評價與改進機制

第一，設定內部控制評價標準。為確保內部控制對策的有效實施和持續改進，企業應設定明確的內部控制評價標準。這些標準應基于內部控制的目標和原則，結合企業的實際情況和業務特點，涵蓋內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督等各個方面。通過設定具體、可衡量的評價指標，為內部控制評價提供明確的依據和標準。

第二，定期開展內部控制評價活動。企業應定期開展內部控制評價活動，對內部控制的設計和運行情況進行全面檢查和評估。評價活動可以由內部審計部門或外部審計機構負責實施，通過問卷調查、訪談、觀察、測試等方式，收集內部控制執行情況的證據和信息，對內部控制的有效性進行客觀評價。評價活動應重點關注內部控制的薄弱環節和關鍵風險點，分析內部控制失效的原因和影響，提出改進意見和建議。同時，評價活動還應關注內部控制的創新和優化，發掘內部控制的潛力和優勢，推動內部控制體系的不斷完善和提升。

第三，根據評價結果進行內部控制改進。企業應根據內部控制評價的結果，及時制定內部控制改進計劃，明確改進的目標、措施和時間節點。改進計劃應針對評價中發現的問題和不足，提出具體的改進措施和實施方案，確保內部控制對策的有效性和適應性。在改進過程中，企業應建立跟蹤監督機制，定期對改進措施的執行情況進行檢查和評估，確保改進措施得到有效落實。同時，企業還應加強內部控制的持續優化和創新，不斷探索新的內部控制方法和手段，提高內部控制的效率和效果。

結語

在當前經濟形勢下，企業經營風險日益復雜多變，內部控制作為風險管理的重要手段，其重要性愈發凸顯。通過構建完善的內部控制體系，企業可以有效識別、評估、應對和監控風險，確保企業穩健運營。未來，企業應繼續深化對內部控制的研究與實踐，不斷探索新的風險管理方法和手段，以適應不斷變化的市場環境和經營挑戰。

參考文獻：

[1]蘇軍霞.國有企業內部控制在財務風險管理中的應用[J].中國價格監管與反壟斷，2023（11）：73-75.

[2]曹美芳.內部控制視角下國有企業財務風險管理優化措施[J].商業2.0，2023（31）：47-49.

[3]倪華莉.企業內部控制管理與財務風險的防范措施探析[J].中國鄉鎮企業會計，2023（10）：126-128.

作者簡介：李玲（1974.03－），女，安徽省桐城人，本科，高級會計師，研究方向：工商管理。