內部控制制度在醫院財務管理中的應用研究

孫金平

【摘要】在全球經濟一體化和醫療衛生體制改革持續深化的背景下，建立健全內部控制制度，是提升醫院財務管理水平和經濟效益的關鍵。通過內部控制，醫院可以規范財務流程、防范財務風險，提高財務信息質量，從而提升醫院整體管理水平和市場競爭力。但當前，許多醫院在內部控制制度建設與執行方面存在諸多問題，嚴重影響了醫院財務管理的效果，增加了運營風險，不利于醫院的可持續發展。本研究深入分析了醫院內部控制制度的現狀和不足，探究其對財務管理的影響和作用機制，并提出切實可行的建議和措施。

【關鍵詞】醫院 財務管理 內部控制

一、醫院內部控制制度概述

為確保醫院的穩定運營和財務安全，內部控制制度的地位在醫院管理體系中愈發重要。內部控制制度是醫院為達成經營目標、保護資產安全、確保財務會計信息真實可靠而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。這一制度不僅貫穿于醫院日常經營活動的各個環節，更是醫院實現自我約束、自我調節的內在機制。

（一）內部控制制度的基本要素

一般來講，內部控制制度的基本要素包括控制環境、風險評估、控制活動、控制信息與溝通、監督等要素。

其中，控制環境是醫院實施內部控制的基礎，包括管理層的經營理念、組織結構、職責劃分等，為內部控制提供了必要的土壤和氛圍。風險評估主要是對醫院運營過程中可能出現的風險進行識別、分析和評估，為控制活動提供決策依據。相應而言，控制活動主要是醫院為確保管理指令得以執行而制定的一系列政策和程序，旨在應對已識別的風險。在內部控制過程中，為確保醫院內部及與外部之間能夠及時、準確地收集和傳遞與內部控制相關的信息，保障信息的暢通無阻。最后是對內部控制制度的執行情況進行持續監控和評價，確保其有效性并及時調整。

（二）醫院內部控制制度的特點和特殊性

醫院內部控制制度具有全面性、重要性、制衡性、適應性和預防性的特點。這些特點共同作用，確保了醫院內部控制制度的有效性和可靠性。全面性體現在覆蓋醫院所有業務和事項無死角；重要性則體現在關注重要業務事項和高風險領域，提高控制效率；制衡性在治理結構、機構設置及權責分配等方面形成相互制約、監督的機制；適應性使制度能隨醫院內外部環境變化而調整；預防性則強調防止錯誤和舞弊的發生。

醫院內部控制制度的特殊要求，主要體現在患者安全與醫療質量、法律法規遵守、高風險領域控制、信息安全與隱私保護以及應急預案與風險管理等方面。這要求醫院在確保提供醫療服務的同時，能夠保障患者和醫院自身的權益，有效應對各種風險和挑戰。

通過建立健全的內部控制制度，醫院可以保障穩定運營和財務安全，提高醫療服務質量，提升患者滿意度，實現可持續發展。這一制度在醫院管理體系中具有舉足輕重的地位，是醫院穩健運營和持續發展的重要保障。

二、醫院財務管理現狀分析

隨著醫療行業的快速發展，醫院財務管理的地位和作用日益凸顯，成為醫院整體運營中不可或缺的一環。然而，在實踐中，醫院財務管理仍存在一些問題，這些問題亟需得到有效解決，以確保醫院的健康、可持續發展。

（一）醫院財務管理的核心目標與關鍵任務

醫院財務管理的核心目標在于確保醫院的財務穩健性，為醫院的持續運營提供堅實的資金保障。這一目標要求醫院在籌集、分配和使用資金時，必須堅持安全性、合規性和效益性原則。同時，醫院財務管理還需實現經濟效益與社會效益的有機統一，通過優化成本結構、提升服務質量，為患者提供更為優質、高效的醫療服務。

為實現上述目標，醫院財務管理需承擔以下任務：第一，構建并完善財務管理制度，確保所有財務活動有章可循、有據可查；第二，精確編制并執行財務預算，保障收支平衡，防范財務風險；第三，強化資產管理，建立健全資產管理制度，防止任何形式的資產流失；第四，深入開展財務分析，為醫院決策提供科學、準確的數據支持；第五，實施嚴格的財務監督，確保各項財務活動的合規性和有效性。這些任務的有效執行，對于保障醫院的財務安全、提升醫院的運營效率具有重要意義。

（二）醫院財務管理面臨的主要問題

盡管醫院財務管理的目標與任務已經明確，但在實際操作中仍存在一系列亟待解決的問題，主要表現在以下幾個方面：

首先是財務管理流程的不完善。部分醫院在財務管理流程的設計和執行上存在明顯不足，如預算編制不科學、收支管理不規范、資產管理不嚴格等。這些問題嚴重影響了醫院財務管理的整體效率和效果，制約了醫院的健康發展。醫院應加強財務管理流程的梳理和優化，確保各項財務活動的規范化和高效化。

其次是財務信息透明度的不足。醫院在財務信息披露方面普遍存在透明度不足的問題，導致內部各部門之間財務信息溝通不暢，外部監管機構和公眾難以獲取真實、準確的財務信息。這不僅損害了醫院的社會形象和公信力，也增加了醫院的運營風險。醫院應建立健全財務信息披露制度，加強內部溝通和外部交流，確保財務信息的及時、準確和完整。

最后是財務風險控制的不力。當前，醫院在財務風險控制方面普遍缺乏有效的機制和手段。這導致醫院難以準確識別、及時評估并有效控制財務風險，給醫院的財務安全帶來嚴重威脅。醫院應建立完善的財務風險預警和防范機制，提高風險防范意識和能力，確保醫院的財務安全穩定。

三、內部控制制度在醫院財務管理中的應用和評價

（一）內部控制制度在財務管理中的應用

醫院內部控制制度在財務管理中扮演著舉足輕重的角色，具體體現在預算管理、收支管理、資產管理和財務報告與審計等核心環節。

預算管理方面，內部控制制度的實施通過規范預算編制與審批流程，確保了預算的合理性和有效性。此外，實時監控預算執行情況，能有效防止預算超支和濫用現象的發生，這不僅能顯著提高預算管理的效率，還能顯著增強醫院對經濟活動的掌控能力。

在收支管理方面，內部控制制度有助于確保醫院收支的合規性和準確性。通過構建完善的收入核算體系，并規范支出審批與支付流程，醫院得以對收支活動進行全面、有效的監控和管理，從而有效避免收入流失、舞弊以及虛假支出等問題。

資產管理方面，內部控制制度通過詳細規定固定資產的采購、使用、處置等流程，以及庫存物資的管理與盤點制度，確保醫院資產的安全與完整。這些控制措施不僅能大幅提升資產管理的效率，還能顯著降低資產流失和浪費的風險。

財務報告與審計方面，內部控制制度的規范有利于確保財務報告的真實性和準確性。通過優化財務報告編制與審核流程，醫院能夠向外界展示清晰、透明的財務狀況，能增強醫院的公信力和社會聲譽。同時，醫院積極配合外部審計機構的工作，對審計發現的問題及時整改和完善，能進一步提升醫院財務管理的規范性和透明度。

（二）醫院內部控制制度應用效果評價

醫院內部控制制度的建立與實施，對于確保醫院運營的穩健性和提升經濟效益具有舉足輕重的意義。為了全面而準確地評估其應用效果，現有理論和實踐主要采取定量與定性相結合的評價方法。

在定量評價指標方面，應特別關注內部控制缺陷率、財務違規發生率以及一系列經濟效益指標。內部控制缺陷率的統計和分析，提供了量化評價內部控制完善程度的關鍵數據。同時，財務違規發生率的監測對于評估內部控制的實際執行效果至關重要。此外，還應深入分析資產周轉率、成本控制率等經濟效益指標，這些直接反映了醫院的經濟運營狀況和內部控制制度的經濟效益。

而在定性評價方面，側重于內部控制流程的合理性、有效性以及員工對制度的接受度和反饋。可以通過深入的訪談和問卷調查，收集員工的意見和建議，從而更全面地了解了內部控制制度的實際運行狀況。此外，定期的風險評估報告也是定性評價的重要參考，它不僅能揭示醫院面臨的風險點，還能展現內部控制在風險防控方面的積極作用及其潛在不足。結合外部審計機構的專業意見，得以對醫院內部控制制度的執行情況進行更為客觀和全面的評價。

以某大型綜合性醫院為例，他們通過精細化管理和高效運營，顯著提升了內部控制制度的應用效果。不僅建立了科學、嚴謹的財務管理流程，還積極引入了前沿的財務管理系統，有效提升了工作效率和準確度。醫院還高度重視員工的培訓和教育，確保內部控制理念深入人心，得到了廣大員工的積極響應和支持。這些舉措不僅降低了財務違規的發生率，還推動了醫院經濟效益的持續提升。

四、完善醫院內部控制制度的建議

為完善醫院內部控制制度，我們提出以下具體建議。

首先，在加強內部控制環境建設方面，醫院管理層應深刻認識內部控制的戰略價值，并在日常管理中持續強化。同時，通過內部控制培訓，確保每位員工都能深刻理解并遵守相關規定，形成積極的內部控制文化。

其次，優化內部控制流程與制度。醫院應對現有的財務管理制度進行全面審查和完善，特別關注采購、收入和支出管理等環節。借助現代科技，如大數據和人工智能，可以進一步優化控制流程，提高工作效率和準確性。

最后，強化內部控制監督與考核也不容忽視。醫院應設立獨立的內部審計部門，定期評估內部控制的有效性，并結合外部審計意見進行改進。此外，將內部控制執行情況與員工績效掛鉤，建立科學的考核機制，以激勵員工積極參與和遵守內部控制規定。

結語

綜上所述，完善內部控制制度對醫院有著十分重要的意義。這不僅有助于提高醫院財務管理的安全性、有效性和規范性，還為醫院的健康、穩定和可持續發展提供了堅實保障，有助于推動醫院整體管理水平和市場競爭力的提升，助力醫院健康可持續發展。

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