內控角度下科研項目經費管理探析

摘要：科技的發展對社會生產力的提升有著十分重要的意義，更是提高國家綜合國力的重要手段。所以 近些年國家針對科研事業單位開展科研工作增加了 財政投入，同時加強了項目經費的規范化管理，不僅能夠激發科研活力，還能促進科研成果產出。而內部控制制度的構建給經費管理提供了有力依據，也就是說，內部控制是確保科研項目經費管理有效落實的關鍵。然而，當前很多科研事業單位在項目經費管理方面依然有很多的不足，各類問題造成各項工作難以有效推進。為了從根本上規避問題的發生，科研事業單位需要從內控視角出發，加強科研事業單位科研項目經費管理，進而促進我國科研事業健康發展。

關鍵詞：科研項目；經費管理；內部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20240611

近些年，我國對科學技術研究工作更為關注，為了能夠促進科研事業可持續發展，投入了大量的人力、物力及財力，給科技的發展創造了良好的條件。但有些科研事業單位將重心都放在科學研究方面，沒有意識到經費管理的重要意義，導致科研經費支出較大，這無疑給國家帶來經濟負擔，同時也有可能存在資源浪費的情況。科研項目需要充足的資金才能順利推進，整個過程復雜，如果經費管理工作存在問題，很多資金就有可能難以真正發揮其作用，造成科研事業的發展受到極大的限制。而內部控制是優化科研事業單位經費管理的重要手段，能夠確保項目資金會計核算財務信息的可靠性和準確性，更能提升項目資金利用率，進而使科研項目資金得到合理運用。

一、科研項目經費內部控制意義

科研項目經費來源具有多元化特性，主要來源是科研經費，加強科研經費的科學管理能夠有效保障各項工作順利推進。合理運用項目資金，能夠保證科研資金安全性，更能促進科技創新工作的發展。科研事業單位注重經費管理，也能夠有效提升單位管理能力水平，更能提高資金利用率。所以科研事業單位應該將內部控制作為基礎，將內部控制理論作為指導思想，分析目前項目經費管理存在的問題，并以此總結行之有效的處理方案，完善資金管理制度，積極創設管理方法，防范風險發生，促使科研經費內部控制體系不斷完善。

二、科研項目經費管理的特點

（1）項目經費來源多樣。科研項目經費來源多元，項目要求也有所區別，一些項目明確表示需要根據項目經費進行明細管理，要求部門對項目成本及利潤實施管理，所以項目經費核算期間極易發生各類問題，項目經費精確核算存在一定的困難。

（2）科研項目經費核算周期性不突出。不同的科研項目的差異性較顯著，所以研發周期也有所不同。部分科研項目從立項開始至研發出項目成果要幾個月的時間，甚至超過1年的時間。這對科研項目經費核算有直接的影響，導致項目經費核算時間持續推后。

（3）項目參與人員不固定。大部分科研項目對參與的人員未做固定要求，而且每個科研項目人員的專業技能及管理水平參差不齊，導致科研項目費用管理不規范，進而造成項目經費審計與檢查方面存在難度。

（4）科研項目經費管理不夠靈活。從提交科研項目經費核算申請至預算審批完成，需要的時間較長，這會導致項目預算和具體需求有顯著的區別，一些項目預算支出較為固定，靈活性不足。

（5）科研項目經費管理有難度。不管是科研項目經費管理，還是經費支出，都應以相關制度要求為準，如政府采購制度、內控制度等。但經費報銷流程較為復雜，有些科研人員在報銷方面經驗較少，造成項目經費支出存在不合理的情況，使得經費管理困難。

三、目前科研項目經費管理工作中存在的問題

（一）內控制度還需完善

為了保證科研項目經費管理的有效性，科研事業單位必須根據實際狀況建立完善的內控體系，而此類體系的建立要有健全的內控制度支持。有些科研事業單位對內控制度建設工作并不關注，有些單位內控制度不夠完善，缺乏明確的內控目標。不少科研事業單位將工作重心放在科學研究工作方面，不太關注經費管理，而且風險防控意識不足，導致資源利用率極低，無疑增加了單位財務風險。但科研事業單位如果過于關注內控工作，則會將內控制度職責放大化，并促使制度范圍持續延伸。因此來說，健全且合乎實際的內控制度才能真正發揮其應有的價值，錯誤的認識雖然可能會促使內控制度逐漸完善化，但是缺乏深度，難以真正體現內控的作用。另外，一些科研事業單位構建的監督管理制度，形式主義問題嚴重，使得內控制度協調性不足。

（二）內控執行力有待提升

實際調研發現，當前我國大部分科研事業單位設有內控制度，然而一些單位未將內控制度真實落地，執行力不足。部分科研事業單位只重視制度建設工作，卻不重視制度的落實情況，使得內控流于表面，與實際情況無法有效銜接，無疑會造成項目經費管理工作難以順利開展。一些單位雖然有相對完善的制度，但是對自身實際情況不夠重視，導致內控目標缺乏合理性、內控措施失效等情況發生。一些科研事業單位尚未意識到信息技術的重要作用，信息化手段運用不足，導致內控效率較差。更有甚者，部分單位的內控制度建設與執行是兩項獨立工作，難以體現內控制度的價值，致使科研工作的開展遭受極大的阻礙。

（三）內控透明度不高

相關文件明確規定，事業單位應每年定期向上級主管部門匯報本單位的內控狀況。內部控制是科研事業單位每個部門的責任，所有部門都應列明自身內控執行的具體狀況，然后由財務管理部門核查并整理出真實的調查報告，交于上級部門。然而，從現狀來看，科研事業單位的管理人員對內控工作報告認識不足，執行部門的能力還有待提升。財務管理部門無法根據真實數據開展分析，整理財務報告也是為了應付差事，并不能對實際內控情況進行有效評估，上述問題的存在促使內控報告質量不達標，進而影響內控效果。

（四）預算管理不完善

在內控制度中，預算管理是關鍵，對科研事業單位整體財務水平方面有著直接的影響。從項目經費管理方面來講，預算控制是至關重要的。內控工作的有效性是推動科研事業發展的重要前提，而預算管理是內控管理的重要環節。當前，有些單位依然存在預算管理不合理、績效評價不科學等現象。究其原因，科研項目涉及的資金較大。科研事業單位需要根據具體狀況強化預算管理，持續健全預算內控體系。

四、內控角度下加強科研項目經費管理的有效措施

（一）強化對項目經費管理的認識

科研項目經費管理不是獨立開展的，必須和其他管理工作有效融合，才能保證經費管理的有效性，才能提升單位的管理水平。所以相關管理人員應全面地了解項目經費管理職能、管理目的、管理范圍，構建適宜的經費管理環境，為項目經費管理工作的順利推進創造有利條件。另外，相關財務人員要不斷更新自身的思想理念，積極運用先進的管理方法，促進該項工作有序開展。

（二）積極健全內控制度

科研事業單位是科學研究的主陣地，要想從根本上防止法律責任風險的發生，避免造成嚴重的經濟損失，確保項目經費管理有效性，應深度優化財務管理工作流程，從而提升內控管理成效。

管理者需要真正意識到內控制度的重要作用，以科學化、規范化為原則，持續完善內控制度。領導需要增強自身風險防控意識，積極開展宣傳工作，提升相關工作人員的內控意識，推動內控制度不斷完善。

（2）科研單位需要將提升國家科技水平作為主要發展目標。科研期間杜絕腐敗，將經費合規合法地運用到科研項目中，并確保經費利用率。科研單位必須構建健全的內控制度，明確相關部門的職責，對每個部門風險易發點進行有效分析，整理財務信息資料，為健全內控制度提供強有力的支持。

（三）注重培養項目經費管理人才

科研項目經費管理成效和管理人員專業能力存在一定的關聯性，所以人力資源部門應緊跟時代發展趨勢，致力于提高項目經費管理人員的專業水平。專業化、高質量的管理人才對項目經費管理意義重大，在實際工作中，不僅要關注員工，還要重視審核環節。積極吸納更多高質量的專業人才，進而構建一支能力強、質量過硬的管理團隊，真正優化部門人才結構。良好的項目經費管理團隊才能保證各項工作高效率推進，為項目經費管理工作提供有力的保障。科研事業單位應積極引進大量高質量的計算機專業人才，對數據庫、動態網頁實施有效整合，使財務數據可動態化查詢，為財務經費數據信息更新提供支持，保證系統啟用后，管理人員能夠隨時掌握單位經費動向，據此制定行之有效的發展規劃。

（四）有效增強內控執行力

管理者不僅要擁有突出的風險防控意識，更要有責任感，積極參與到項目經費管理內部控制工作中。管理者充分發揮自身優勢，對重要崗位職責進行規范，確保項目經費利用率。科研事業單位內部涉及多個部門，領導者需要懂得統籌全局，保證部門之間能夠積極溝通，建立有效的協調管理機制，使不同部門、不同崗位的工作人員都能充分發揮其價值。財務管理部門應構建合理的風險預警系統，對與規定不相符的審批進行有效預警，從根本上規避風險事件的發生。

（五）提升內控評價的透明度

領導層需轉變觀念，高度重視自我評價，作為執行部門也要充分了解自身職責。科研事業單位構建監督評價小組，對每個部門的具體內控狀況進行有效監督與檢查，并整理編制出符合真實的評價報告，然后反饋給相關部門。單位相關部門要以報告為依據對內控制度做出適當的調整，從而解決實際問題。比如，業務部門應該以調查報告為準對業務流程進行優化與調整，進而提升業務效率；人事部門需要將內控考核結果和晉升機制有效銜接。

科研事業單位可全面推行責任制度，將內控責任明確到個人，確保內控信息披露程度及評價透明化。單位需要全面發揮信息化手段的優勢，建立科學、適宜的網絡信息交流共享平臺，確保業務、財務等信息能夠達到共享目的，給財務管理部門報告提供更多的幫助。

領導層需要對報告報送、編制等工作嚴格規范，并強化報告信息質量監督及審查工作，確保報告中的信息與真實相一致，真正體現目前單位中內控工作的實況及不足之處。

（六）優化科研項目預算管理工作

在實施預算編制工作期間，有些科研人員在預算申報方面獨斷獨行，單憑工作經驗進行預算申報，使得預算編制缺乏科學性。對此，應要求科研人員在經費申報前和財務管理人員溝通，以單位具體狀況為依據有效落實預算編制工作，確保項目經費利用率，杜絕資源浪費。

另外，科研事業單位收到撥款后應及時對實際數額進行仔細核對，然后交予財務部門實施統一管理。在科研項目進展期間，應該以具體狀況開展支出，不能發生期末突擊運用經費等現象。對于大額的金額的運用，需要集體探討然后確定是否啟用，根據制度有效落實預算管理工作，保證預算管理內部控制的有效性。

五、結語

綜上所述，科學的內部控制對科研事業單位科研項目經費管理工作的順利開展有著積極的作用。科研事業單位需要不斷完善相關制度，提升自身的內控執行力，確保內控評價更加透明，加強單位內部控制成效。科研事業單位只有有效實施內控控制，才能預防財務風險發生，才能提升資金利用率，才能促進科研事業不斷發展。

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作者簡介：王楠芬（1989），女，江西省上饒市人， 本科，高級工程師， 研究方向為項目管理。