加強建筑施工企業稅務會計管理工作的對策

摘要：稅務會計管理是現代建筑施工企業發展壯大的關鍵構成要素，是防范化解稅務風險、保障自身合法權益的重要基礎，有必要根據自身的實際需求，完善稅務會計工作體系，提升效能。基于此，本文首先介紹稅務會計工作現狀，然后分析財務會計和稅務會計之間的具體聯系，最后結合相關實踐經驗，從準確把握稅務會計管理的原則方面，提出建筑施工企業稅務會計管理工作的對策，以供參考。

關鍵詞：建筑施工；企業；稅務會計；困境；對策

DOI：10.12433/zgkjtz.20240723

在現代建筑施工企業經營中，稅務會計管理的核心價值不言而喻，尤其在建筑工程市場發展形勢復雜多變的背景下，企業更應圍繞自身優勢，加強稅務會計管理成效。稅務會計管理工作涉及要素較多，需立足實際予以優化整合，保障企業自身效益。

一、稅務會計工作現狀

在現代經濟社會體系下，基于宏觀導向的國家稅收政策持續調整和優化，稅收環境不斷向好，為廣大建筑施工企業全面提升稅務籌劃水平提供了重要遵循，在多個維度上降低了企業稅務負擔。近年來，相關部門高度重視稅務會計工作體系的建立與運行，在細化完善稅務會計管理規范、優化會計核算與內部控制等方面制定并實施了諸多政策策略，賦予了稅務會計工作活力，破除了原有工作模式下的諸多阻礙因素。

同時，為進一步改善稅務籌劃條件，控制經營成本，各類建筑施工企業同步建立適合于自身的稅務會計管理工作機制，在提高稅務會計人員專業素養等方面進行了積極探索，初步構建形成了多元化的稅務會計管理流程，一定程度上降低了稅務風險。依托于科學合理的稅務會計管理模式，企業及時跟進國家稅收政策調整節奏，根據自身規模、企業特點、行業所屬等特征，適應市場環境變化趨向，優化整合會計資源要素。但仍受限于諸多主客觀要素，當前企業稅務會計管理依然存在諸多短板，需進一步健全管理體系，改進稅務與財務的協調關系。

二、財務會計和稅務會計之間的具體聯系

（一）相似點

在企業經營管理中，財務會計和稅務會計具有目標一致性，二者的目的均在于通過行之有效的方法，提高財務管理質量，確保利益和風險均衡。財務會計和稅務會計也是具體經濟活動在財務層面的直接體現，二者立足會計學方法，由財務專業人員組織實施與完成，以財務數據信息價值方式體現企業經營狀況。通常情況下，財務會計是稅務會計的基礎，包括會計核算、數據分析與財務報表等方面，共同形成高效穩定的會計制度體系，提升經濟效益。在側重點方面，財務會計更側重全流程的財務工作，而稅務會計在該基礎上拓展延伸出其他職能，將稅務要素納入工作考量，實現企業財務狀況與稅務狀況的有機關聯。

（二）具體差異

在核算內容方面，財務會計以貨幣與收益為主要導向，形成的數據信息與財務報告更多地反映企業所有經濟活動，所需核算的內容全面而細化，而稅務會計偏向于與企業納稅相關的經濟活動，稅務籌劃對經濟活動具有審核與監督職能，隨著現代企業經營管理體系的建立，建筑施工企業理應以稅務會計管理為基礎，豐富稅務會計工作方法，創造良好的稅務會計工作環境。在核算目標方面，財務會計側重對企業財務狀況的實時描述，以財務報表的形式體現客觀狀態，供企業經營決策參考，而稅務會計側重與應納稅款相關的經濟活動，與稅務主管部門的溝通對接較多，以稅務申報表等方式向其提供信息。在核算依據方面，財務會計應嚴格執行財務工作規范和會計準則要求，及時總結分析財務工作，而稅務會計則需依法履行納稅監督義務，核算應稅金額，總結稅務報告。

三、稅務會計對企業納稅管理的影響分析

（一）施工企業經營中面臨的稅務風險

1.稅務法律風險

稅務法律風險是建筑施工企業經營管理的首要風險，這與國家涉稅政策密切相關，對企業稅務會計管理的影響較為直接。在日益激烈的市場競爭環境中，企業應準確把握國家稅收政策的動態變化，研究分析涉稅法律法規的約定內容，以完善的稅務會計管理方式識別風險、防范風險、化解風險，做到合法策稅節稅。縱觀以往企業稅務會計管理實際，存在著對涉稅法律研究不深入的狀況，不利于稅務會計管理工作策略制定的針對性。

2.財務風險

企業經營活動的復雜性決定了財務核算全面性的現實狀況，需要不斷細化完善財務管理模式，以應對可能出現的稅務風險。在建筑工程項目實施中，財務管理工作受諸多客觀要素影響，如果不能確保財務管理策略的前瞻性，會影響稅務申報數據偏差，無形之中加大企業經濟負擔和財務風險。針對財務風險，企業應將稅務會計管理納入自身戰略體系，在特定范圍內與服務對象深度合作，強化信息傳遞。

3.其他風險

建筑施工行業與宏觀經濟形勢密切關聯，行業特性同樣會誘發稅務風險。在現代市場經濟體制下，企業的整體經營過程無法脫離市場而單獨存在，因此所形成的潛在風險同樣不容忽視。受限于此，如果企業不能結合自身實際完善稅務會計管理體系，會導致風險分散，放大涉稅風險系數，阻礙可持續發展。此外，稅務管理方案的系統性同樣與行業風險具有潛在關聯，需要嚴格執行相關規定，破除風險因素束縛。

（二）構建稅務會計對企業經營發展的重要意義

1.推動企業可持續發展

稅務會計管理可有針對性地識別與防范涉稅風險，結合自身經營活動，結合財務數據信息，研判可能衍生的風險因素，避免外部因素復雜化而累積風險。在稅務會計管理導向下，企業稅務支出的整個過程將得以全面監控，可在優化稅務成本的同時，避免出現偷稅漏稅等問題，促進企業可持續發展。稅務會計的有序構建，可以滿足市場經濟環境下建筑施工企業可持續發展的現實需求。

2.為現代化企業構建提供依據

企業在財務管理和財務核算等方面具有一定自主性，這既是市場經濟發展規律的現實特點，也是企業破除限制條件、建立現代企業管理模式的關鍵。通過構建科學合理的稅務會計管理體系，企業可降低因涉稅法律和會計準則差異造成的信息偏差，選擇符合實際的納稅方式，并以此為基礎優化配置自身資源要素，實現業務工作與財務工作的協同發展。

四、建筑施工企業稅務會計管理工作對策

（一）準確把握稅務會計管理的原則

1.連續性原則

稅務會計管理體系的構建是一個連續性的過程，該過程可細化分為征繳、上解、入庫、提退等環節，各環節均可形成稅款業務。因此，應遵循連續性原則，按照時間順序持續記錄稅款業務行為，進而搜集整理相關基礎資料，完成稅款申報、納稅檢查和稅款減免等工作。在連續性原則要求下，企業稅務會計管理應力求納稅申報的客觀性、準確性和實效性，更加便捷高效地組織開展涉稅活動，加快優化稅務會計管理體制。

2.客觀性原則

在企業所有涉稅活動中，各個步驟與環節均應嚴格執行相關法律法規，涉稅數據的統計分析均不以人的主觀意志而轉移，這也直接決定了稅務會計管理的客觀性。客觀性原則要求無論在會計核算中，還是在稅額繳納入庫中，均應客觀體現企業實際經況和業務類型，防止數據信息受到主觀意志影響。

3.相關性原則

以財務數據信息所形成的決策與稅務會計信息之間具有高度相關性，二者相互影響作用極為明顯。在實踐中，更多的企業傾向于利用會計信息去認知財務現狀，并預測未來可能出現的事件。依托于相關性原則，企業應采用多元化的數據分析方法，深度挖掘與整合財務數據、業務數據與稅務數據之間對等關系，以協助企業制定更加切合實際的經濟決策。在特定條件下，稅務會計管理可體現與反映稅務數據復制狀態。

（二）健全稅務會計管理制度體系

首先，健全稅務會計信息管理機制。根據稅收政策規定，結合企業實際，從稅務數據管理、財務信息流轉與會計核算分析等方面降低信息差異性，提高稅務會計工作效率。其次，引入基于信息化技術的稅務會計管理信息系統，為企業內部各部門賦予相應權限，按照權限范圍錄入與讀取業務數據、財務數據和稅務數據等，提高數據信息價值，拓展延伸數據信息覆蓋范圍，形成完整的稅務會計數據庫。最后，完善稅務會計核算和監督機制。以相關標準為綱領，優化完善稅務科目設置、代碼標準、數據標準等，明確稅務會計行為流程，確保應繳稅種和稅款金額準確，確保數據核算質量，實現動態化的稅務數據管理。

（三）細化稅務會計管理的核算體系

從以往實踐來看，核算體系在建筑施工企業稅務會計管理中發揮著不可替代的導向作用，是推進稅務會計管理質效提升的基礎保障，理應在財務行為與經濟活動中予以重視。首先，擴展和細化會計核算內容，通過經濟行為進行賬目記錄，推進稅務會計向管理型會計方向轉變，并根據稅務機關要求，準確進行記賬核算。其次，調整企業會計核算組織架構，完善總賬科目設置，對應繳、待繳、上解和入庫等環節進行全程監控，實現對稅務支出合理性的優化控制，規范總賬科目名稱。最后，增設基于稅務會計的明細科目，在各總賬科目下增設預算科目、稅款種類和行業品目等，對會計憑證內容細化分類，提高核算反映的準確度。

（四）構建管理指標體系，推動稅務會計轉型

根據企業未來發展趨向，融合現代化的管理會計理念，定期對稅務會計管理指標和報表數據進行研判和分析，構建形成完整統一的數據信息體系，探討未來一段時期內稅務會計管理的現實路徑，及時開展經濟行為監督。稅務會計管理指標可分為納稅人登記、發票管理、稅收優惠管理、納稅評估等內容，在執行要求與管理方式等方面存在顯著差異，需要按照各自不同的管理需求，確保所有指標均來源于稅務會計賬簿等。對每個稅務資金的流轉環節進行有效管控，設置必要指標體系，改進報表編制規定，定期處理和分析過去的稅務數據，剔除其中存在明顯偏差的數據，確保稅務會計管理報表的編報周期和稅務會計核算報表的吻合度。

（五）提升稅務會計管理的數據質量

云計算技術與數據挖掘技術等為建筑施工企業稅務會計管理數據質量提升提供了專業化的工具載體，使傳統技術條件下難以實現的數據質量管理目標更具可達成性。因此，企業首先應完善大數據管理體系，挖掘大數據技術和現代化平臺優勢，在明確稅務數據目標劃分的基礎上，為各業務部門開展數據管理提供明確指引，形成清晰明確的溝通與報告機制，提升稅務數據對業務的支撐能力。其次，建立數據技術支撐，優化稅務會計管理數據標準的執行監督與反饋，及時查找與分析稅務數據信息異常變化，加強數據源頭質量管控，推動稅務會計管理在技術、數據與業務層面的融合創新。最后，提高稅務會計人員專業素養，培養高素質會計工作團隊。

（六）多措并舉，防范稅務工作風險

影響企業稅務風險的因素較為復雜，通過優化可行的稅務會計管理精準識別與化解潛在風險，成為企業發展壯大應關注的焦點。對此，在企業戰略層面，應把握經營模式和管理模式方面的持續優化，建立符合稅務會計管理行為需求的組織結構，細化職責分工，準確進行稅負測算，選擇符合實際的計稅方式。

（七）明確稅務會計和財務會計的銜接配合

稅務會計和財務會計是建筑施工企業運營管理的重要構成部分，二者在職責分工等方面存在明顯不同，需要完善配合機制，從組織架構、團隊建設和職責崗位等方面，促進二者協調發展。注重稅務會計和財務會計的協同性，改進會計核算制度，優化財務報表編制流程，準確確認稅務稅種，依法履行納稅義務，保證財務工作質量。根據會計科目的指標衡量稅務會計、財務會計編制的方法與各項活動的指標，規范會計報告編制的規范性，針對國家稅收政策要求，參考有效會計模式，與國際經濟發展相融滲透。優化企業稅務會計業務，確保納稅及時、完整，與稅務機關建立良好的關系，推動企業實現長遠發展。

五、結語

綜上所述，稅務會計管理的價值決定了其在建筑施工企業經營管理中的關鍵地位。因此，企業應緊密結合建筑工程市場環境，研究分析稅務會計管理的新特點與新需求，創新稅務會計管理工作模式，拓展延伸稅務會計管理框架體系，提高稅務會計崗位人員專業素養，積極引入現代信息化、數字化與智能化的信息系統平臺，強化會計數據信息的整合利用，與稅務機關保持良好溝通，為實現稅務會計價值奠定基礎，為促進建筑施工企業實現可持續發展保駕護航。

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作者簡介：王羲（1990），女，遼寧省遼陽市人，大學本科，中級會計師，主要研究方向為建筑企業財務管理和稅務策劃等。