智慧財務系統下醫院預算管理實踐與探索

王可可 黃穎穎 王哲

2010年發布的《醫院財務制度》（財社〔2010〕306）號要求醫院要實行全面預算管理。《管理會計基本指引》于2016年發布，進一步指出：“單位應基于業財融合應用管理會計，提高信息質量以便提供管理決策支持。”預算管理作為管理會計的重要內容，是實現業財融合的重要途徑。《國務院辦公廳關于推動公立醫院高質量發展的意見》（國辦發〔2021〕18號）指出，提升公立醫院高質量發展新效能要加強預算管理。國家出臺了一系列政策用于指導預算管理工作，由此可見預算管理工作的重要性。本文以F醫院為例，詳細介紹了如何借助智慧財務系統做好預算管理，以期為公立醫院開展預算管理工作提供借鑒經驗。

F醫院預算管理現狀及存在的問題

F醫院是委省共建，集醫、教、研、防、管于一體的三級甲等心血管病專科醫院。自2017年建院以來，F醫院借鑒其他醫院經驗，探索全面預算管理，制定《全面預算管理辦法》等多項規定，成立預算管理委員會決策機構，設立負責日常預算管理工作的辦公室，按照預算項目專項設立相應的歸口管理部門，組織架構層級清晰。借助手工Excel表中登記的預算執行情況和HERP，定期分析預算執行情況。但是由于醫院的信息化應用不足，F醫院預算管理缺乏精細化，無法為管理者提供決策支持。

F醫院預算管理中存在的問題

一、預算編制方面

F醫院預算編制過程缺乏科學性。F醫院預算編制采用定額+增量分析的范式，諸如“三公”經費等公用經費以定額為基礎；重大項目預算的編制，往往缺乏項目可行性研究報告。預算內容編制不完整，在實際工作中，重視業務支出預算編制，輕視財政、科教等專項經費支出預算的編制，從財務賬上可以看出財政項目盈余、科教盈余較大，財政、科教存量資金庫存較高，造成資源的浪費。

二、預算執行方面

由于預算管理各個方面未納入信息系統管理，預算缺乏剛性約束，執行效力低下，導致預算執行率存在較大偏差。

三、預算調整方面

對于未納入年初預算的業務，往往為緊急事項，存在未經過規范的預算調整審批手續便開始執行，導致預算缺乏約束力。隨意調整和超預算現象較多，致使預算管理流于形式。

四、預算考核評價方面

F醫院未建立有效的考核評價體系，預算執行與績效脫節，導致預算執行中缺乏動力，員工積極性不高。

基于智慧財務系統的醫院預算管理實踐

為貫徹落實國家政策要求，真正落實全面預算管理，F醫院積極創新預算管理模式，于2021年3月在成熟軟件的基礎上，定制開發了智慧財務系統，用于開展全面預算管理工作，提升醫院預算管理水平。系統涵蓋“預算管理、報賬平臺、影像管理、銀醫直連、電子檔案”等多個模塊，其中的預算管理模塊設置預算編制、預算執行、預算調整、預算考核等各個環節。

一、預算編制

F醫院預算編制分為醫院戰略規劃、編制流程兩個部分。醫院年度目標是預算編制的首要環節，F醫院年度目標是根據醫院長期戰略規劃，綜合醫院歷史數據及外部因素和上級主管部門要求制定。遵照以收定支的預算編制原則。收入預算的編制是在戰略發展規劃的指導下，結合外部環境比如新冠疫情的影響，考慮業務量的風險點和增長點，制定收入預算的變動趨勢，最終測算出醫院年度總收入，此項工作由財務部門和醫務部門配合完成。F醫院的支出預算編制流程是將各科室、各歸口管理部門的計劃和預算填報等信息進行匯總、整理，進而借助智慧財務系統內置的信息平臺整理、優化醫院預算，最終達到預算管理標準化。即在醫院總體目標的指導下，各科室根據財務部門下發的預算編制指引，根據年度工作計劃，結合歷史經驗，編制各科室預算，預算匯總后上報至業務主管部門，由其進行合理性判斷，驗證通過即可上報至財務部門匯總，未通過則返回科室進行調整并重新上報，直至通過審核。重大專項預算由歸口管理部門結合項目可行性計劃進行編制。各項數據經過層層匯總形成院級總預算。最終通過黨政聯席會審議，F醫院預算執行“兩上兩下”程序。

二、預算執行

借助智慧財務系統，F醫院可以將各執行科室、歸口管理部門、財務部門實現集成，預算管理實現全方位監控，特別是加強事前、事中、事后控制，以規范預算的執行。F醫院預算執行分為預算審批、預算控制、預算分析和預算調整四個部分。

（一）預算審批

在智慧財務系統中，傳統的人工報銷審核業務轉換為信息化嚴格控制，預算余額制約著各項支出審批事項，如果審批金額超出預算金額，系統將自動提示無法提交報銷單，通過信息系統控制不但規避了傳統線下審核的財務風險，也杜絕了上級領導濫用職權命令下級違規審核的現象，很大程度上保護了財務審核人員。借助信息化，梳理各類報銷事項，建立符合醫院管理的各類報銷單據，從而進一步規范報銷流程，控制報銷金額及事項，全面提升醫院預算管理水平。移動智能審批的應用，使得審批流程公開、透明、及時，業務經辦人可以隨時查詢審批進度，極大提升了職工的滿意度。

（二）預算控制

在預算正式批復后，財務部門下達預算，將各科室預算導入智慧財務系統，并設置預算控制的規則，充分發揮預算管理的控制功能。首先，根據報銷的業務類型選擇相應的報銷單據，在填報報銷事項時需選擇相應的預算，申請時自動關聯，可根據管理需要設定科室總額預算管理或者科室分項預算管理。其次，根據業務環節審核和財務審核將審批流程內置于系統，報銷申請發起后，報銷單據將根據系統設定進行流轉。最后，通過在系統中設定角色管控，并借助CA認證，確保電子審批的有效性、安全性。在智慧財務系統中，F醫院在報銷填單方面實現了預算超前控制，比如在差旅業務實際發生前需要提交出差審批單，將目的地填入系統中后，系統可自動根據內置于系統的差旅費報銷管理辦法，結合經辦人的職稱信息自動計算出行預算，若科室預算不足，則出現超預算提醒，避免出現差旅業務實際發生后超出預算而無法報銷的現象；預算管理模塊與合同模塊互聯互通，根據合同管理模塊中維護的付款進度，通過數據的交互，在合同生效并維護信息之后，即對預算管理模塊中涉及的合同專項資金進行凍結，避免資金的挪用和占用。同時開通審批短信提醒功能，為員工定制待辦事項短信提醒，超出預定時間將定時推送，加快審批進度；每份報銷單據設置全流程日志記錄，可便于查詢報銷進度，并促使審核人員掌握審批周期時長。預算管理自實現信息化以來，極大地節省了人力和物力，真正將時間還給患者，有效降低了人力成本。

（三）預算分析

內外部環境的變化影響著預算的執行，F醫院根據業務管理需要，制定了預算分析一系列財務報表，可及時查詢各部門預算執行情況，通過分析異常，并作出及時調整。

（四）預算調整

傳統模式下預算調整采用的是線下審批的方式，大大制約了醫院預算的執行效率，智慧財務系統中開發的預算調整接口，可將經過審批的調整預算關聯到最初的預算，從而實現預算的動態化調整，避免出現管理和業務脫節的現象。

三、預算考核

F醫院往年的全面預算管理效力低下，最重要的原因就是缺乏考核機制。從整個預算管理過程可以看出，加強預算考核可促進預算編制的科學性、完整性，加大執行力度；考核結果作為安排下一年預算的參考依據；為醫院統籌考慮資金資產和業務活動提供數據支持。為此，F醫院將預算執行結果和績效考核系統進行對接，制定相應的獎懲措施，激勵員工提高預算編制水平，加大預算執行力度。

總結與展望

F醫院構建的基于智慧財務系統全流程的醫院預算管理平臺，是在全面預算框架的基礎上，以智慧財務系統為實現手段，通過建立業務接口信息，實現了政府會計信息自動化的管理目標。自項目實施以來，預算管理效果顯著提升，通過智慧財務系統的應用，融合預算管理、績效管理，推進醫院戰略目標實現，打破信息孤島，降低醫院運營風險。同時，預算管理水平的提升并不是一蹴而就的，信息系統的建設需要周期，實現預算管理的全流程覆蓋更是需要其他系統的配合，要分階段分步實施。隨著大數據、智能機器人、云會計的不斷發展，對管理水平的要求也隨之提高。財務人員不僅要懂業務，還要懂信息。醫院要具備互聯網共享共贏的理念，借鑒國內外先進的預算管理經驗，進一步探索預算管理新模式，真正實現預算管理全過程的信息化控制，增強醫院綜合實力。［基金項目：河南科技智庫調研課題（HNKJZK-2024-80B），河南省醫學科技攻關計劃軟科學項目（RKX202302004），河南省醫院管理創新研究課題（HNYGCX-2023-07B），河南省醫學科技攻關計劃軟科學項目（RKX202302012）。作者單位：1.阜外華中心血管病醫院；2.河南省人民醫院］