內部審計提升組織價值的途徑與方式

邱堃

內部審計是現代管理和管理控制的重要組成部分，隨著經濟全球化和信息技術的迅猛發展，內部審計已由傳統監督、評價功能向價值增值功能拓展。通過內部審計增值組織職能分析，進一步探索為組織增值的途徑和方法，對更好地了解內部審計增值職能，實現內部審計增值具有十分重要的意義。

科學理解內部審計增值功能

一、內部審計發展的必然趨勢是增值功能

隨著社會經濟的快速發展和周邊環境的變化，內部審計增加組織價值的職能在內部審計領域得到了廣泛的認同和運用，其職能從傳統的監督、評價向增值價值的職能拓展，內部審計理念也在多年的實踐中逐步轉變和發展。價值是從經營管理過程中創造出來的，而內部審計則可以通過日常監督、提出創造性的意見或建議、增強組織活力等方法來實現組織的增值目標。

二、內部審計所處環境和性質決定要以增值為目的

伴隨著組織規模擴大、管理層次增加以及管理空間的縱深拓展，內部審計由于其獨特的性質決定了其不僅要適應這些變化，更要立足于幫助組織改善經營管理，增加價值。內部審計要根據所處環境的變化，進行適時調整，不斷為組織經營管理者提供正確的決策建議，提高管理效率。

三、內部審計增值核心是增加組織價值

內部審計不直接參與公司經營活動，處于組織間接和輔助環節，其核心價值表現在兩個方面：一方面是顯性價值，即內部審計通過高質量審計項目提示風險，幫助組織預防和減少潛在損失。另一方面是隱性價值，即內部審計通過內部監督“如雷貫耳”的震懾作用，約束組織管理人員和其他職能部門的經營行為，使組織維持良好的控制系統和工作秩序，通過信息溝通、協調管理針對組織生產經營過程中存在的問題和管理上的薄弱環節提出加強管理、提高效益的意見或建議，為組織創造更多的潛在價值，進而為組織目標實現更高層次的價值增值。

內部審計提升組織價值的途徑

內部審計主要是通過減少損失、提供增值服務等方式實現組織的增值價值，是組織管理工作不可或缺的重要組成部分，通過為組織提供有價值的信息和建議，幫助組織實現經營目標。

一、建立風險防范長效機制，改進組織風險管理

內部審計對企業風險管理的核心作用是為了確保企業的關鍵風險得到正確管理，通過內部審計建立風險防范長效機制，提出應對建議和措施，幫助組織完善風險管理，實現價值增值，進而減少和防范各類損失。一是內部審計要站在組織全局和戰略的高度，全面審視組織的風險管理，打破了原來內部審計只關心內部控制有效性的狀況，促進內部審計識別、評估風險，指導協調風險管理相關活動。二是在保證其獨立性基礎上，與組織的各級風險管理部門密切配合，為防范風險、改進工作措施，主動進行識別和評估，并及時發現、報告和提出有效建議。三是幫助組織完善風險管理，建立長效的風險防范機制。幫助組織完善財務和經營方面傾向性、普遍性風險管控體系，有效規避經營過程中可能產生的風險損失。

二、建立內部控制審計評價機制，有效提升機構內控水平

內部約束機制的主要內容是內部控制，作為內部控制的重要環節，通過對組織內部控制狀況進行測試評價，實現內部控制的再控制。這就要求內審人員對本機構已有的內部控制健全有效性，能夠及時發現存在的問題并加以改進和完善，使之趨向于不斷地改進和提高，并進行持續的評價和評估。時刻關注控制環境的變化，從組織實際出發，不斷探索優化本組織內部控制的方法，使本組織內部控制的有效性不斷提高。

三、參與運作流程，完善組織法人治理

內部審計與企業內部審計的對象也是公司治理結構的重要組成部分，兩者具有很強的關聯性。內部審計人員按照一定的審計程序，對企業的經營目標、決策程序、投資流程、投資結果等進行評價，從而參與公司治理。在對發現的問題及時上報審計報告，督促被審計單位進行整改的同時，建立持續、長期的跟蹤監督跟蹤審計機制，幫助企業完成各項治理目標，維護各部門良好的工作秩序，確保組織戰略與計劃相一致，確保組織管理取得實效，使組織價值得到增值。

四、健全內部審計管理機制，提升內部審計資源整合效能

合理設置內部審計組織形式，針對關鍵問題和薄弱環節，從組織的整個運營過程著手，深入開展內部審計，實現組織增加價值最大化。一是建立確保審計工作高質量、防范審計風險的有效內部審計質量控制體系，在內部審計工作中選拔任用業務能力強的審計人員。二是建立追責制度。對在審計工作中有重大過錯，違反《審計工作制度》和《審計職業道德規范》，必須追究相關審計人員的責任。

五、創新內部審計技術和方法，降低審計成本

內部審計要貫徹成本效益和效率原則，不斷降低審計成本。一是創新內部審計手段，運用開發的審計程序和方法，對組織的經營管理狀況、風險管理和內部控制現狀進行電子化、信息化的審計集成，實現對風險實時監控、及時發現和有效控制。二是通過拓展非現場審計工作的范圍節約審計成本，通過現場復核隨機抽取非現場稽核樣本，提高樣本準確性。

內部審計提升組織價值的方式

一、踐行和強化增值型內部審計理念

內部審計增值功能在內部審計領域已得到了廣泛的認可和運用。內部審計人員要突破傳統審計理念在實際工作中的束縛，將內部審計增值審計理念逐步建立、強化和踐行，并有意識在實際內部審計工作中運用內部審計增加組織價值的審計理念，這樣才能使內部審計發揮應有的作用，效率更高，效益更好，組織價值才會不斷增強。

二、確保內部審計權威性和獨立性

內審人員辦事要公道正派，避免利益沖突事件的發生。因此，其增值功能可以在獨立、權威的內部審計組織架構下，在充分保證獨立性的基礎上得以充分發揮。新修訂的《內部審計準則》指出，為提高內部審計的權威性，內部審計部門應對組織中具有充分權利的人或機構負責。內部審計地位的提升，使內部審計增值型建議能夠直接向關鍵決策領導匯報，從而使內部審計增值型建議執行起來更簡便，實現增值目標更容易。

三、強化內部審計過程控制，提高審計質量

增值審計實施過程中，一是強化質量管理，嚴格按照《審計實施方案》要求，在審計質量、進度等方面加強整體控制。二是抓好審計整體思路的貫徹落實，掌握全局情況和問題，優化審計現場組織，改進工作方式方法，科學合理推進內部審計工作有序開展。

四、促進和推動內部審計成果轉化

重視和運用能夠直接或間接將審計成果轉化為經濟效益的內部審計成果，促進組織加強風險防范和問題管控，是內部審計為組織增加價值的必要條件。一是梳理、分析、研究內審結果反映出的具有廣泛性、規律性的問題，為決策提供有力依據，充分發揮內審監督管理職能。二是加強與被審計單位的跟蹤整改落實，做到內審工作閉環管理，促使問題及時整改到位。三是建立審計信息資源共享，針對內部審計人員對規章制度、經營管理和績效評價等方面的理解需求，開展審計信息資源共享工作。

五、內部審計人員的專業素質和技能不斷提升

提升組織價值的根本保證是內部審計人員專業素質和技能的持續提升，審計人員具有較高的政策水平和良好的職業操守，也是內審工作順利開展的必要前提。一是內部審計人員在對被審計單位的項目進行客觀公正審計評價，為領導提供科學決策依據之前，必須忠于組織的整體利益，做到客觀公正、廉潔奉公。二是內審人員的知識結構要多元化，要熟悉各個領域的業務管理，不能局限于財務核算這一塊。三是內部審計人員要在加強組織管理、提高經濟效益、促進企業規范管理等方面全程參與，取得創造性的審計成果。（作者單位：中國石油化工集團有限公司南京審計中心）