基于市場(chǎng)主體滿意度的甘肅省稅收營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化研究

魏琦 張瑞芝

摘? 要：稅收營(yíng)商環(huán)境在當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中已成為不可或缺的重要組成部分，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，可以促進(jìn)甘肅省企業(yè)發(fā)展，營(yíng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)甘肅省開(kāi)放經(jīng)濟(jì)發(fā)展。本文基于市場(chǎng)主體滿意度對(duì)企業(yè)進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示，盡管甘肅省在稅收營(yíng)商環(huán)境建方面取得了顯著進(jìn)展，但在稅收流程及滿意度方面仍存在問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，本文分別從加強(qiáng)稅收征管、提高納稅服務(wù)精細(xì)化水平以及提升納稅人滿意度等方面提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：甘肅省? ? ?稅收營(yíng)商環(huán)境? ? ?稅收征管? ? ?市場(chǎng)主體

一、甘肅省稅收營(yíng)商環(huán)境研究綜述

企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所處的法律、稅制、治理、納稅服務(wù)以及執(zhí)行監(jiān)督的相關(guān)環(huán)境總和，即稅收營(yíng)商環(huán)境，是對(duì)企業(yè)納稅條件產(chǎn)生綜合影響的重要體現(xiàn)。近年來(lái)，甘肅省稅務(wù)部門(mén)緊緊圍繞國(guó)家和省委省政府的決策部署，在不斷推進(jìn)“放管服”改革的過(guò)程中，對(duì)標(biāo)世界銀行營(yíng)商環(huán)境調(diào)查指標(biāo)體系進(jìn)行了檢查，暴露出了一些問(wèn)題：稅收監(jiān)管力度有待加強(qiáng)，納稅滿意度有待提升，稅收營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)有待完善，一些市場(chǎng)主體對(duì)稅收營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)、方法、結(jié)果等缺乏了解和參與等。因此，本文將結(jié)合甘肅省實(shí)際情況和國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提出切實(shí)可行的政策建議和改革措施，為甘肅省稅務(wù)系統(tǒng)推動(dòng)“放管服”改革、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展提供實(shí)踐指導(dǎo)。

目前國(guó)內(nèi)外關(guān)于稅收營(yíng)商環(huán)境的研究主要集中在優(yōu)化路徑及方法論，以及稅收營(yíng)商環(huán)境對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要影響。關(guān)于稅收營(yíng)商環(huán)境對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響。相雨佳、白斯達(dá)（2022）從政策體系、制度機(jī)制、組織管理三個(gè)層面總結(jié)出影響稅收營(yíng)商環(huán)境建設(shè)的主要因素，提出了一系列新的措施來(lái)優(yōu)化吉林省的稅收營(yíng)商環(huán)境。Anderson（2020）認(rèn)為各國(guó)之間的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)從單純的產(chǎn)品層面轉(zhuǎn)向了商業(yè)模式和市場(chǎng)結(jié)構(gòu)等多個(gè)方面，而企業(yè)所處的稅收環(huán)境是否具有合理性和有效性則成為了最為關(guān)鍵的因素之一。Tatyana（2020）研究發(fā)現(xiàn)稅收優(yōu)惠程度與當(dāng)?shù)厣虡I(yè)環(huán)境質(zhì)量呈正相關(guān)，同時(shí)也能提升當(dāng)?shù)鼐用竦纳钇焚|(zhì)。關(guān)于稅收營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化路徑及做法，唐飛鵬、霍文希（2022）探究了優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境對(duì)企業(yè)創(chuàng)新質(zhì)量的推動(dòng)作用及其機(jī)制；范源源、李建軍（2023）通過(guò)采用多期雙重差分方法，深入探討了稅收“放管服”改革對(duì)企業(yè)稅收遵從的影響；陳漢芳、李春根（2021）建議從稅收營(yíng)商環(huán)境的國(guó)際協(xié)調(diào)和優(yōu)化角度出發(fā)，提出相關(guān)政策和制度機(jī)制保障，以提供有力的支持。馬菊花（2023）對(duì)稅務(wù)約談制度的形式要義、功能定位、立法質(zhì)量、約談范圍、約談?dòng)涗浺约俺绦蛞?guī)范等方面進(jìn)行了深入探究。楊穎、陳少煉（2023）認(rèn)為企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)較重、納稅服務(wù)水平有待提升是營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化的主要問(wèn)題。張冬梅（2022）探究長(zhǎng)沙市稅收營(yíng)商環(huán)境建設(shè)的現(xiàn)狀、成效、不足及原因，并對(duì)比國(guó)內(nèi)外、沿海地區(qū)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提出了優(yōu)化長(zhǎng)沙市稅收營(yíng)商環(huán)境的可行途徑。

稅收營(yíng)商環(huán)境是直接影響企業(yè)主體對(duì)營(yíng)商環(huán)境滿意度的因素，各國(guó)以及國(guó)內(nèi)各省市都對(duì)稅收服務(wù)進(jìn)行了優(yōu)化改革。學(xué)者們的研究尤其是對(duì)稅收營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化建議，對(duì)本文的進(jìn)一步研究有重要參考意義。

二、甘肅省稅收營(yíng)商環(huán)境現(xiàn)狀與問(wèn)題

（一）甘肅省稅收營(yíng)商環(huán)境基本情況

2022年甘肅省一般公共預(yù)算收入907.6億元，比2018年增長(zhǎng)36.8億元，但比2021年降低94.2億元，整體處于穩(wěn)定狀態(tài)；2022年稅收收入582.7億元，較2021年降低84.7億元，5年間有增有減；非稅收入324.8億元，整體較為穩(wěn)定。2022年甘肅省主要稅收收入項(xiàng)目情況：國(guó)內(nèi)增值稅207.6億元，較2021年增長(zhǎng)6.9%；企業(yè)所得稅84.7億元，較2021年增長(zhǎng)5.8%；個(gè)人所得稅23.6億元，較2021年下降1.4%?？傮w來(lái)看，甘肅省稅收收入總量持續(xù)增長(zhǎng)，稅收結(jié)構(gòu)逐漸優(yōu)化，增值稅和企業(yè)所得稅成為稅收收入的主要來(lái)源，這為甘肅省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了重要的財(cái)政保障。

（二）問(wèn)卷設(shè)計(jì)與回收

本次調(diào)查問(wèn)卷旨在探究甘肅省政府在實(shí)施的“放管服”措施、減稅降費(fèi)政策以及各種稅收優(yōu)惠措施對(duì)其稅收營(yíng)商環(huán)境所產(chǎn)生的影響。為了更加全面地進(jìn)行分析，本文將調(diào)查問(wèn)卷的設(shè)計(jì)劃分為4個(gè)主題，分別是甘肅省基本稅收情況分析、降稅降費(fèi)調(diào)查分析、納稅服務(wù)調(diào)查分析以及稅收征管調(diào)查分析。本次問(wèn)卷采用電子形式制作，2023年4月至2023年5月通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行分發(fā)，共發(fā)放280份問(wèn)卷，最終回收有效問(wèn)卷262份。

（三）甘肅省稅收營(yíng)商環(huán)境現(xiàn)狀

1.納稅時(shí)間：在所回收的有效調(diào)查問(wèn)卷中，28.5%的企業(yè)表示在每一個(gè)征稅期內(nèi)都耗費(fèi)了約1天的時(shí)間，用于收集納稅材料、計(jì)算稅額以及申報(bào)繳納稅款；51%的企業(yè)表示在每一個(gè)征稅期內(nèi)所花費(fèi)的時(shí)間為1-2天； 20.22%的企業(yè)表示在每個(gè)征稅期內(nèi)花費(fèi)了超過(guò)3天的時(shí)間。

2.納稅次數(shù)：34%的企業(yè)在每個(gè)征期內(nèi)進(jìn)行了1次申報(bào)繳納增值稅、企業(yè)所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅費(fèi)的行為；35%的企業(yè)進(jìn)行了2次；31%的企業(yè)進(jìn)行了至少3次以上的稅費(fèi)申報(bào)。

3.總費(fèi)率和社會(huì)繳納費(fèi)率：在所收集到的有效調(diào)查問(wèn)卷中，對(duì)于本企業(yè)總費(fèi)率及社會(huì)繳納費(fèi)率，39%的企業(yè)納稅人認(rèn)為“很高”，36.33%的納稅人認(rèn)為“適宜”，24.34%的納稅人認(rèn)為“較低”。可見(jiàn)，社會(huì)總體稅費(fèi)“痛感”較為明顯。

4.退稅后流程：在回收的有效調(diào)查問(wèn)卷中，對(duì)本企業(yè)的退稅后流程，35.5%的企業(yè)納稅人表示“很滿意”；31.3%的企業(yè)納稅人表示“滿意”；21%的企業(yè)納稅人表示“一般滿意”。

5.減稅降費(fèi)：2022年甘肅省稅務(wù)系統(tǒng)不斷完善稅務(wù)執(zhí)法、稅費(fèi)服務(wù)、稅務(wù)監(jiān)管三大體系，全年辦理新增減稅降費(fèi)及退稅緩稅緩費(fèi)381.4億元，為3.26萬(wàn)戶中小微企業(yè)發(fā)放貸款725億元。開(kāi)展“稅銀互動(dòng)”和“春雨潤(rùn)苗”行動(dòng)，向3.26萬(wàn)家中小微企業(yè)提供總計(jì)725億元的貸款支持。通過(guò)實(shí)施“放水養(yǎng)魚(yú)、水多魚(yú)多”政策，全年組織的稅費(fèi)收入達(dá)到2547.9億元，其中稅收總額高達(dá)1299.8億元，經(jīng)過(guò)扣除留抵退稅還原后，同比增長(zhǎng)了2.6%。通過(guò)有效執(zhí)行一系列減稅降費(fèi)政策，納稅人的生產(chǎn)成本得到了有效降低，生產(chǎn)信心得到了進(jìn)一步提升，同時(shí)創(chuàng)新發(fā)展的動(dòng)能也更加強(qiáng)勁，這對(duì)于優(yōu)化甘肅省的營(yíng)商環(huán)境具有至關(guān)重要的意義。

6.稅收征管現(xiàn)代化改革：甘肅省稅務(wù)系統(tǒng)持續(xù)推進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化，不斷深化稅收征管改革，以“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”為基本手段，以重點(diǎn)監(jiān)管為補(bǔ)充，同時(shí)加強(qiáng)信用和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，以確保稅收征管的高效性和透明度。截至2022年底，甘肅省稅務(wù)系統(tǒng)以“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”的方式，對(duì)2784戶次進(jìn)行了稅務(wù)檢查，對(duì)25689戶次進(jìn)行隨機(jī)抽查事項(xiàng)清單和查處結(jié)果；在全省稅務(wù)系統(tǒng)中，共有36項(xiàng)“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”抽查出的事項(xiàng)得到辦理?！案士燹k”已接入103項(xiàng)新功能，全省通辦數(shù)量達(dá)到51項(xiàng)，同時(shí)，網(wǎng)上辦業(yè)務(wù)數(shù)量達(dá)到了521項(xiàng)。

（四）市場(chǎng)主體對(duì)甘肅省營(yíng)商環(huán)境的滿意度

1.納稅服務(wù)滿意度分析。調(diào)查結(jié)果顯示：甘肅省稅務(wù)部門(mén)提供的“納稅咨詢服務(wù)”獲得了高達(dá)84.35%的企業(yè)滿意度；“稅法宣傳輔導(dǎo)”獲得了85.49%的企業(yè)滿意度；“保障納稅人權(quán)益”獲得了86.26%的企業(yè)滿意度；“涉稅事項(xiàng)辦理”服務(wù)獲得了86.26%的企業(yè)滿意度。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，稅務(wù)事項(xiàng)的處理方式也變得越來(lái)越多元化和多樣化，辦稅大廳、大廳自助機(jī)、電子稅務(wù)局、手機(jī)APP或微信公眾號(hào)、電話聯(lián)系稅管員等成為企業(yè)辦稅的主要途徑，這些都是提高納稅人辦稅效率和滿意度的重要因素。

2.稅收征管滿意度分析。調(diào)查結(jié)果顯示：納稅人對(duì)甘肅省稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范的滿意程度高達(dá)87.4%，不滿意占比為12.59%；對(duì)“稅費(fèi)優(yōu)惠政策享受”的滿意度高達(dá)84.3%，不滿意占比為15.65%；對(duì)“稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督情況”的滿意度高達(dá)85.9%，不滿意占比為13.74%；對(duì)“部門(mén)合作情況”的滿意度高達(dá)84.7%，不滿意占比為15.26%。以上結(jié)果表明，納稅人對(duì)甘肅省稅務(wù)征管的執(zhí)行情況基本感到滿意。

三、優(yōu)化甘肅省稅收營(yíng)商環(huán)境的政策建議

（一）退稅流程服務(wù)方面

為了解決業(yè)務(wù)人員辦稅速度緩慢的問(wèn)題，需要優(yōu)化退稅業(yè)務(wù)的辦理流程，提高辦理效率。一要通過(guò)改進(jìn)退稅款審核方式，降低退稅款申報(bào)單填寫(xiě)難度，采用“多證合一”的措施，精簡(jiǎn)材料、簡(jiǎn)化申報(bào)過(guò)程。二要通過(guò)優(yōu)化退稅率表和退稅款表等方式，縮短納稅期限。

（二）納稅服務(wù)方面

加強(qiáng)稅收宣傳，一是注意及時(shí)收集整理納稅人對(duì)稅收政策實(shí)施的意見(jiàn)建議，提升稅收政策實(shí)行的有效性，加強(qiáng)納稅人與稅務(wù)部門(mén)之間的聯(lián)通機(jī)制。二是針對(duì)部分稅務(wù)人員對(duì)于稅法的掌握程度不足，導(dǎo)致納稅人不能得到準(zhǔn)確真實(shí)的解答等問(wèn)題，加強(qiáng)稅務(wù)人員專業(yè)技能知識(shí)培訓(xùn)，以減少相關(guān)辦稅時(shí)間，提升辦稅效率。三是將信息技術(shù)運(yùn)用到整個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)，實(shí)現(xiàn)信息共享與交換，進(jìn)而有效地提升納稅服務(wù)水平，提高納稅人對(duì)稅務(wù)部門(mén)的滿意程度。四是建立和完善信息公開(kāi)制度，以提供必要的數(shù)據(jù)支撐，確保納稅人能夠及時(shí)了解相關(guān)政策規(guī)定以及稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收稅款。

（三）稅收征管方面

稅務(wù)相關(guān)人員在執(zhí)法過(guò)程中，行為符合規(guī)范，嚴(yán)格執(zhí)行執(zhí)法程序，才能保障納稅人的合法權(quán)益得到有效維護(hù)。一是確保稅費(fèi)征收的完整性和準(zhǔn)確性，以確保稅費(fèi)征收的質(zhì)量和數(shù)量得到保障，從而實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收的目標(biāo)。二是加強(qiáng)稅收征管工作的效率和質(zhì)量，提高稅收?qǐng)?zhí)法的整體水平。三是對(duì)甘肅省行政機(jī)關(guān)在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中的裁量權(quán)進(jìn)行高效的監(jiān)控和管理，以避免其過(guò)度征收稅費(fèi)或進(jìn)行過(guò)度的行政干預(yù)行為，確保稅收政策得到充分的貫徹落實(shí)。四是嚴(yán)格規(guī)范行政執(zhí)法人員的執(zhí)法檢查制度，提高其工作責(zé)任心和業(yè)務(wù)水平。

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（作者單位：蘭州理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

責(zé)任編輯：康偉