基于財務(wù)管理轉(zhuǎn)型背景下實業(yè)企業(yè)的業(yè)財一體化發(fā)展路徑研究

鄭立華 杜香婷

隨著中央企業(yè)進一步提升財務(wù)管理能力水平，加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的需求，促進財務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型也成為深入推進數(shù)字中國戰(zhàn)略的現(xiàn)實需要和重要途徑，同時也是國內(nèi)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型發(fā)展的主要方向和重要任務(wù)。在此背景下，業(yè)財融合成為一種新的管理理念，旨在將企業(yè)的業(yè)務(wù)運營和財務(wù)管理緊密結(jié)合，以實現(xiàn)更高效、更靈活的企業(yè)運營。文章以SO集團餐飲服務(wù)公司作為研究案例，結(jié)合該公司現(xiàn)階段財務(wù)管理存在的問題以及智慧餐飲平臺框架設(shè)計情況，搭建業(yè)財一體化發(fā)展路徑，并對其實現(xiàn)業(yè)財融合的預(yù)期成效進行評估。

研究背景

隨著經(jīng)濟全球化和信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨著日益激烈的競爭和不斷變化的市場環(huán)境。為了適應(yīng)這種變化并保持競爭優(yōu)勢，企業(yè)需要不斷創(chuàng)新和改進其管理模式。在財務(wù)管理領(lǐng)域，2022年發(fā)布的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》中強調(diào)了財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，同時也指出部分中央企業(yè)集團化財務(wù)管控建設(shè)不到位、財務(wù)管理功能發(fā)揮不充分、財務(wù)管理手段落后于技術(shù)進步，與新時期中央企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)不匹配、不適應(yīng)等問題。

結(jié)合《會計信息化發(fā)展規(guī)劃（2021—2025年）》中對企業(yè)提出的推動會計數(shù)字化轉(zhuǎn)型、加快業(yè)財融合步伐等建議，企業(yè)應(yīng)立足于最新的管理視角，將業(yè)務(wù)運營和數(shù)字化財務(wù)管理緊密結(jié)合。企業(yè)應(yīng)通過數(shù)字化管理和信息化技術(shù)的引入，為財務(wù)管理提供新的思路和方法，以實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的自動化收集、處理和分析，提高財務(wù)管理的準(zhǔn)確性和效率，實現(xiàn)更高效、靈活的企業(yè)運營。

在企業(yè)管理研究領(lǐng)域，有學(xué)者也指出了數(shù)字化管理技術(shù)可以推動企業(yè)的“業(yè)財融合”進程。具體來說，數(shù)字化管理技術(shù)可以為業(yè)務(wù)和財務(wù)一體化提供信息和數(shù)據(jù)共享的平臺。通過建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)平臺，企業(yè)可以將各個環(huán)節(jié)的信息整合在一起，從而實現(xiàn)全面、準(zhǔn)確、實時的數(shù)據(jù)分析和決策支持。此外，財務(wù)管理的前沿向業(yè)務(wù)端推動也可以幫助企業(yè)做好財務(wù)數(shù)據(jù)的收集工作。傳統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)采集往往是基于手工操作和紙質(zhì)文件的，容易出現(xiàn)漏報、錯報等問題。而數(shù)字化管理技術(shù)可以實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的自動化采集和處理，減少人為因素對數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響。例如，企業(yè)可以利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和傳感器設(shè)備實現(xiàn)對物流、倉儲等環(huán)節(jié)的實時監(jiān)控和數(shù)據(jù)采集，從而及時獲取財務(wù)所需的相關(guān)信息。這樣可以提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和時效性，為企業(yè)的決策提供更加可靠的依據(jù)。

研究目的和意義

文章的研究目的是基于財務(wù)管理轉(zhuǎn)型背景探究實業(yè)企業(yè)的業(yè)財一體化發(fā)展路徑。文章以SO集團餐飲服務(wù)公司為例，設(shè)計了與數(shù)字化管理系統(tǒng)相結(jié)合的業(yè)財融合路徑。

文章的研究在學(xué)術(shù)和企業(yè)管理實踐方面都具有意義。學(xué)術(shù)方面，當(dāng)前財務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型在業(yè)財一體化方面的研究仍存在相對較少的深入探討，尤其是在實業(yè)企業(yè)背景下。文章通過對SO集團餐飲服務(wù)公司的案例研究，填補了相關(guān)領(lǐng)域的研究空白，為業(yè)財融合與數(shù)字化管理的結(jié)合提供了實證研究的案例支持。相關(guān)學(xué)者可以基于文章的研究框架展開更深入的探討，推動該領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究進一步發(fā)展。

除此之外，通過深入研究業(yè)財一體化的發(fā)展路徑，尤其是餐飲服務(wù)行業(yè)的企業(yè)提供了可行的發(fā)展方向。文章提出的業(yè)財融合路徑結(jié)合了信息化手段，通過財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，為其他企業(yè)在財務(wù)管理轉(zhuǎn)型中提供實際操作的指導(dǎo)，幫助它們更好地應(yīng)對挑戰(zhàn)和把握機遇。并且文章設(shè)計的業(yè)財一體化的發(fā)展路徑設(shè)計旨在提升企業(yè)的風(fēng)險管理能力。通過更精準(zhǔn)的財務(wù)核算和信息整合，企業(yè)能夠更及時地識別和應(yīng)對潛在的經(jīng)營風(fēng)險，從而降低不確定性，提高經(jīng)濟運行的穩(wěn)定性。

研究方法

文獻研究法 文章通過梳理現(xiàn)有文獻，查閱國內(nèi)外相關(guān)研究的文章，在已有的研究基礎(chǔ)上構(gòu)建和研究論文框架，總結(jié)梳理財務(wù)管理轉(zhuǎn)型及業(yè)財一體化發(fā)展的相關(guān)理論概念，通過協(xié)同效應(yīng)理論及信息系統(tǒng)相關(guān)理論等剖析S0集團餐飲服務(wù)公司業(yè)財融合現(xiàn)狀情況，并在此基礎(chǔ)上進一步地進行拓展和延伸研究。

案例研究法 文章通過案例分析法，對S0集團餐飲服務(wù)公司的基本情況進行了詳細(xì)介紹，進而對財務(wù)管理轉(zhuǎn)型背景下S0集團餐飲服務(wù)公司業(yè)財一體化發(fā)展路徑進行了研究和成效分析，總結(jié)了S0集團餐飲服務(wù)公司現(xiàn)階段財務(wù)管理過程中存在的問題，并根據(jù)案例研究法對其轉(zhuǎn)型下業(yè)財融合路徑進行優(yōu)化設(shè)計，提出進行業(yè)財一體化發(fā)展的優(yōu)化對策。

研究思路與創(chuàng)新點

2023年，S0集團餐飲服務(wù)公司為了加快公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提升公司的核心競爭力，充分引進成熟的信息化管理經(jīng)驗與公司的業(yè)務(wù)流程進行深度整合，探索餐飲企業(yè)經(jīng)營管理的新模式，同年開始推進智慧餐飲平臺項目建設(shè)，在企業(yè)逐步開始財務(wù)管理轉(zhuǎn)型背景下，業(yè)財一體化發(fā)展正在逐步推進企業(yè)走向智能化時代。

文章通過案例分析，從SO集團餐飲服務(wù)公司推進業(yè)財一體化發(fā)展的可行性和必要性出發(fā)，深度剖析SO集團內(nèi)部餐飲服務(wù)公司現(xiàn)階段財務(wù)管理與經(jīng)營發(fā)展過程存在的問題，并在此基礎(chǔ)上就公司業(yè)財融合的路徑設(shè)計進行了系統(tǒng)性分析，同時結(jié)合公司現(xiàn)狀及設(shè)計情況對智慧餐飲平臺項目建設(shè)成效進行預(yù)測分析；最后通過對SO集團內(nèi)部餐飲服務(wù)公司搭建業(yè)財融合流程的介紹，為其他企業(yè)推進業(yè)財一體化融合發(fā)展的路徑提供流程參考。因此文章的創(chuàng)新點是基于現(xiàn)階段公司的智慧餐飲平臺建設(shè)項目設(shè)計框架及其自身實際情況進行了業(yè)財融合路徑分析，保證了數(shù)據(jù)真實有效，提高了業(yè)財融合路徑搭建及效用分析的準(zhǔn)確性及適用性。

相關(guān)概念界定

財務(wù)管理轉(zhuǎn)型 財務(wù)管理轉(zhuǎn)型是企業(yè)在復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境中，為適應(yīng)企業(yè)生存和長期發(fā)展的需要，以戰(zhàn)略性財務(wù)為導(dǎo)向，在加強現(xiàn)有財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)上，通過前移財務(wù)管理工作，全面參與企業(yè)戰(zhàn)略管理、市場營銷以及資產(chǎn)管理等經(jīng)營活動，強化對企業(yè)經(jīng)營全過程的決策支撐。

隨著數(shù)字化時代的到來，企業(yè)需要進行財務(wù)管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。這包括推動財務(wù)運行機制從金字塔模式向前中后臺模式轉(zhuǎn)變，從流程驅(qū)動為主向流程驅(qū)動與數(shù)據(jù)驅(qū)動并重轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)管理層級扁平化、管理顆粒精細(xì)化、管理視角多維化、管理場景動態(tài)化、管理信息實時化。此外，也需要運用新技術(shù)，推動國有企業(yè)財務(wù)管理模式由傳統(tǒng)的核算型管理、技能型管理、精細(xì)化管理向管理型、智慧型、“大財務(wù)”管理模式轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理的深度有機融合。

數(shù)字化管理技術(shù)的發(fā)展為財務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供了新的思路和方法。例如，財務(wù)共享、管理會計、智能財務(wù)、稅務(wù)管理、財務(wù)報告等多個方面的發(fā)展趨勢，都可以通過數(shù)字化技術(shù)來實現(xiàn)。數(shù)字化財務(wù)管理不僅可以提高財務(wù)工作效率和質(zhì)量，降低財務(wù)管理成本，更重要的是，通過開展預(yù)測性、指導(dǎo)性的業(yè)務(wù)洞察工作，財務(wù)人員能夠幫助企業(yè)提升核心競爭力，并在復(fù)雜多變的商業(yè)競爭中占得先機。

業(yè)財融合 業(yè)財融合，是指企業(yè)財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)獲取知識和信息，為管理層提供決策支持，是企業(yè)精益管理的一種表現(xiàn)形式?；蛘咭部梢岳斫鉃闃I(yè)財融合是企業(yè)業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程的深度融合，確保財務(wù)管理與業(yè)務(wù)決策、執(zhí)行相協(xié)同、相融洽。

這是一個雙向的融合過程，并非單向的。一方面，財務(wù)需要靠近業(yè)務(wù)，理解并適應(yīng)業(yè)務(wù)的運作；另一方面，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人也需要對財務(wù)有所了解和掌握一些基礎(chǔ)的財務(wù)知識，以便更好地進行決策。同時，財務(wù)人員也需要轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)由核算型會計向管理會計轉(zhuǎn)變，從而能夠提供更高價值的服務(wù)。

理論基礎(chǔ)

流程再造理論 流程再造理論由邁克爾·哈默（1993）首次提出，該理論定義為：對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進行根本性的再思考和徹底性的再設(shè)計，以取得企業(yè)在成本、質(zhì)量、服務(wù)和速度等衡量企業(yè)績效的關(guān)鍵指標(biāo)上取得顯著性的進展。

黃艾舟和梅紹（2002）提出了新的流程管理概念，提出流程管理應(yīng)當(dāng)注重規(guī)范化和系統(tǒng)化， 并指出在重新設(shè)計企業(yè)流程時不一定需要徹底改變原先的業(yè)務(wù)流程， 而是應(yīng)該加強內(nèi)部流程的規(guī)范性，對需要進行重新設(shè)計的部分進行重新設(shè)計， 不需要的部分進行改進。李貴林（2020）同樣認(rèn)為重新設(shè)計需要符合科學(xué)化和標(biāo)準(zhǔn)化，并指出流程是企業(yè)管理的核心要素，精細(xì)化、規(guī)范化的流程管理可以提高企業(yè)整體的運營績效。

流程再造對于推進業(yè)財融合有著重要的作用，唐致霞（2023）認(rèn)為企業(yè)的業(yè)財融合實踐過程本質(zhì)上是基于流程再造理論，旨在通過發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)當(dāng)前流程中的不足來提升財務(wù)績效。同時，黃艷玲（2023）指出傳統(tǒng)的財務(wù)管理流程存在弊端，需要采用綜合分析方法、引入大數(shù)據(jù)分析技術(shù)并加強業(yè)務(wù)分析與財務(wù)分析的融合等措施對財務(wù)管理流程進行重塑，以應(yīng)對當(dāng)前業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新。章曉聰（2023）從業(yè)務(wù)流程再造方面指出，業(yè)財融合使財務(wù)管理與業(yè)務(wù)開展同時進行，幫助全業(yè)務(wù)流程進行風(fēng)險控制和規(guī)范化管理。

協(xié)同效應(yīng)理論 協(xié)同論認(rèn)為整個環(huán)境中的各個系統(tǒng)間存在著相互影響而又相互合作的關(guān)系。李尚容（2023）總結(jié)協(xié)同效應(yīng)具體可分為三類：經(jīng)營協(xié)同效應(yīng)、管理協(xié)同效應(yīng)和財務(wù)協(xié)同效應(yīng)。這一論點與姚邁新（2022）的觀點相一致，他認(rèn)為協(xié)同效應(yīng)可以打破信息壁壘提升跨部門之間的協(xié)同治理、加強對創(chuàng)新環(huán)境的監(jiān)管。盛大宸（2023）認(rèn)為協(xié)同可以有效降低企業(yè)內(nèi)部管理成本，為企業(yè)開展創(chuàng)新活動提供良好的內(nèi)部環(huán)境。交易成本不確定性的降低，能夠提高對企業(yè)的管理交易行為和成果預(yù)估的準(zhǔn)確度，有效避免由于治理僵化和缺失帶來的額外成本。

但另一方面，Mark L.Sirower（1997）強調(diào)要警惕“協(xié)同陷阱”?？藏悹柕龋?000）也指出：實踐中協(xié)同取得成功的案例明顯少于失敗的案例。但波特（1988）指出，企業(yè)部門間無法協(xié)同，并不是因為協(xié)同概念中存在缺陷，而是公司管理層無法正確理解和執(zhí)行協(xié)同策略。邱國和棟白景坤也認(rèn)為（2007）協(xié)同效應(yīng)是存在的，并且指出從價值生成角度看，協(xié)同效應(yīng)由資源或資產(chǎn)的共用效果、互補效果和同步效果構(gòu)成。吳金梅和陳生壽 （2014） 認(rèn)為， 業(yè)財融合是業(yè)務(wù)財務(wù)一體化的簡稱， 其實質(zhì)是企業(yè)市場經(jīng)營線與行政綜合線之間的協(xié)同與貫通。張世生等人（2023）指出，業(yè)財融合模式下的企業(yè)可以增強部門之間的協(xié)同效應(yīng)、加強合作聯(lián)系，有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置和價值創(chuàng)造。

信息系統(tǒng)理論 關(guān)于業(yè)財融合的研究，不少學(xué)者主張業(yè)財融合需要將企業(yè)信息系統(tǒng)一體化。程平 （2017） 認(rèn)為， 業(yè)財融合的基礎(chǔ)是信息化驅(qū)動，通過信息化手段，將企業(yè)經(jīng)營中的業(yè)務(wù)流程、資金運動過程和數(shù)據(jù)流程有機融合，建立以業(yè)務(wù)和流程為驅(qū)動的業(yè)財一體化信息收集、處理、分析的過程，使財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息融為一體。湯谷良和夏怡斐（2018）把信息、技術(shù)和管理三者一體化，認(rèn)為業(yè)財融合本質(zhì)上是一個管理會計議題，同時也是一個戰(zhàn)略規(guī)劃制定的管理控制系統(tǒng)和閉環(huán)狀態(tài)的管理信息系統(tǒng)。

當(dāng)前關(guān)于業(yè)財融合的信息系統(tǒng)理論指出企業(yè)目前在業(yè)財融合路徑上面臨著挑戰(zhàn)。王玲（2023）指出當(dāng)前企業(yè)業(yè)財融合在數(shù)據(jù)整合與共享、系統(tǒng)兼容性、信息安全與隱私保護等方面存在阻礙，并針對當(dāng)前問題對建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺、加強系統(tǒng)兼容性和集成等方面提出了建議。陳菲（2023）也指出當(dāng)前財務(wù)管理信息化水平提升需要解決信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)滯后、財務(wù)和業(yè)務(wù)深度融合、提高財務(wù)管理人員信息素養(yǎng)以及財務(wù)數(shù)據(jù)的安全隱患等問題。

SO集團餐飲服務(wù)公司概況

SO集團餐飲服務(wù)單位前身系集團公司內(nèi)部管理部門，主要為集團總部及其他內(nèi)部單位提供專業(yè)餐飲服務(wù)保障，后歷經(jīng)集團內(nèi)部多次改革，于2005年獨立并成立公司。公司下設(shè)綜合辦公室等5個職能部室和2個機關(guān)附屬機構(gòu)，京內(nèi)、京外兩大區(qū)域共計10余個餐飲項目，員工40余人，餐飲項目服務(wù)人員550余人。迄今為止公司已在京、滬、粵等地區(qū)海油系統(tǒng)內(nèi)樹立了良好的品牌形象，并建立了完整的餐飲管理模式。公司的服務(wù)理念是“服務(wù)美好生活”，服務(wù)宗旨是“安全第一，客戶至上、服務(wù)優(yōu)先”，在維持原有經(jīng)營范圍的同時，也在積極拓展外部客戶，致力于打造更加市場化、專業(yè)化、精細(xì)化的服務(wù)單位。發(fā)展目標(biāo)是成為專業(yè)化餐飲管理公司，不斷擴大規(guī)模、增強實力、提升品質(zhì)，努力成為餐飲領(lǐng)域的優(yōu)秀企業(yè)。

餐飲服務(wù)公司業(yè)財融合模式構(gòu)建面臨的問題 業(yè)務(wù)部門參與融合的主動性不夠。企業(yè)現(xiàn)階段已經(jīng)搭建具有食安監(jiān)管、督導(dǎo)巡查、智慧餐廳、辦公和業(yè)務(wù)管理五大功能模塊的智慧餐飲管理平臺，智慧平臺的主要應(yīng)用功能與財務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合，包括財務(wù)記賬、財務(wù)分析、資金預(yù)算及報銷等，但站在業(yè)務(wù)部門的角度，智慧平臺的建設(shè)主要有助于服務(wù)財務(wù)部門，對業(yè)務(wù)部門的工作推進效用不高，同時業(yè)務(wù)部門還認(rèn)為因系統(tǒng)操作復(fù)雜繁瑣增加自身的工作量，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門在推進業(yè)財融合的過程中積極性相對薄弱，同時由于現(xiàn)階段業(yè)務(wù)部門崗位職責(zé)劃分不清晰，數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作推進困難，部分員工初步開始接觸智慧管理平臺，對智慧的使用不夠熟練，導(dǎo)致財務(wù)部門歸集的數(shù)據(jù)存在誤差，無法進行精準(zhǔn)的財務(wù)分析。另外，智慧餐飲管理平臺僅以過往數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，在業(yè)務(wù)部門看來，過往數(shù)據(jù)對運營分析具有一定的參考意義，但是對其開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的實用性有待商榷，難以激發(fā)業(yè)務(wù)部門推進業(yè)財融合的積極性。

傳統(tǒng)會計核算模式亟待更新。結(jié)合公司賬務(wù)處理實際情況發(fā)現(xiàn)，收入成本核算不匹配，公司現(xiàn)階段對各餐廳早餐、中餐、晚餐以及其他就餐類型的收入確認(rèn)進行分類統(tǒng)計，但是各階段的成本確認(rèn)則未進行分開核算，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則中的收入成本匹配原則。同時由于各階段存在原材料消耗反復(fù)利用的情況，以至于對原材料的成本管控相對粗糙，無法對成本進行定額管控，導(dǎo)致企業(yè)不能實時監(jiān)控收入成本核算情況。

財務(wù)管理信息化水平有待提升。數(shù)字化系統(tǒng)管理方面，公司已搭建較為完善的公司數(shù)字化系統(tǒng)框架，著手推進智慧餐飲平臺項目建設(shè)，但現(xiàn)階段公司各業(yè)務(wù)及財務(wù)部門之間依舊保持單獨作業(yè)，財務(wù)管理未能有效融入各項業(yè)務(wù)流程，公司整體層面上的數(shù)字化程度較低。物資管理系統(tǒng)方面，公司采用了“庫存模板”和“一卡通模塊”等智能管理技術(shù)，但企業(yè)內(nèi)部對物資管理技術(shù)的使用程度和理解程度存在偏差，導(dǎo)致系統(tǒng)匯總的數(shù)據(jù)信息較為混亂，增加了信息統(tǒng)計與核查難度，同時，由于物資管理系統(tǒng)與財務(wù)信息系統(tǒng)尚未進行數(shù)據(jù)共享，各系統(tǒng)之間無法進行通暢的數(shù)據(jù)溝通，管理系統(tǒng)之間存在數(shù)據(jù)壁壘，需要進一步提升信息化水平以支撐公司業(yè)財一體化發(fā)展。

未制定標(biāo)準(zhǔn)化指標(biāo)評價體系。公司未制定明確的數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑，下轄各餐廳對各類數(shù)據(jù)的留存統(tǒng)計不一致且存在數(shù)據(jù)記錄不完全的情況；在餐具破損率統(tǒng)計方面，各餐廳對于破損統(tǒng)計維度理解不一，統(tǒng)計模板測算方法各不相同，且與實際破損情況存在諸多偏差；在餐廳能耗使用情況方面，部分餐廳對餐廳的能耗指標(biāo)情況進行了統(tǒng)計分析，而其他餐廳則未進行能耗情況的統(tǒng)計。評價統(tǒng)計標(biāo)準(zhǔn)的不一致，導(dǎo)致公司難以對各餐廳的實際經(jīng)營狀況保持全面的了解，也會間接造成公司的財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一致，無法為公司管理層提供真實有效的決策支持，容易導(dǎo)致錯誤決策的發(fā)生，進而引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險。

業(yè)財融合的必要性和可行性 1.必要性

（1）提高財務(wù)核算精度

財務(wù)核算精度問題不僅關(guān)系到企業(yè)的日常運營和決策制定，還涉及企業(yè)的戰(zhàn)略實施、市場競爭、成本控制、財務(wù)報告以及稅務(wù)合規(guī)等多個方面。成本和收入的精細(xì)核算可以幫助企業(yè)合理地分配資源，影響整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)；協(xié)助企業(yè)適當(dāng)調(diào)整定價，影響市場份額和盈利能力；識別企業(yè)成本驅(qū)動因素，及時采取有效的成本控制措施等。業(yè)財融合可以將財務(wù)管理的前沿向業(yè)務(wù)端移動，通過指導(dǎo)分公司業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)收集過程，從而實現(xiàn)對收入、成本核算顆粒度更精細(xì)的管理。企業(yè)對財務(wù)更精細(xì)化的核算和管理是后期建立科學(xué)跟蹤機制和提升預(yù)算管理的基礎(chǔ)。

（2）提高數(shù)字化系統(tǒng)整合度

業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合可以促進不同部門之間數(shù)? 字化系統(tǒng)的協(xié)同工作。通過數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化和共享數(shù)據(jù)，特別是在物資管理系統(tǒng)和財務(wù)信息系統(tǒng)之間建立連接，可以打破公司各部門間的數(shù)據(jù)壁壘，提高信息利用率。

（3）實現(xiàn)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型目標(biāo)

業(yè)財融合可以加速公司整體數(shù)字化水平的提升，使財務(wù)數(shù)據(jù)收集更具有實效性。形成新的財務(wù)核算管理模式，幫助公司業(yè)務(wù)端事前的決策參與，事中的監(jiān)督控制以及事后的財務(wù)分析，從而實現(xiàn)更高效地管理和運營。

（4）優(yōu)化內(nèi)部流程和決策支持

業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合有助于優(yōu)化公司內(nèi)部流程，提高信息的流通效率。同時，更具實效性和更準(zhǔn)確的財務(wù)核算數(shù)據(jù)，可以在事前決策、事中監(jiān)督以及事后分析等過程中提供決策支持信息，幫助管理層做出更明智的決策，以支持公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.可行性

（1）數(shù)字化系統(tǒng)框架的調(diào)整與擴展

公司已經(jīng)建立了較為完善的數(shù)字化系統(tǒng)框架，為業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合提供了基礎(chǔ)?？梢栽诂F(xiàn)有框架上，對各部門管理系統(tǒng)進行適度調(diào)整和擴展，以實現(xiàn)財務(wù)部門與各部門間更緊密地整合。

（2）培訓(xùn)與數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化流程規(guī)范

通過培訓(xùn)和教育，提高餐廳項目人員對于數(shù)字化系統(tǒng)和財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)的理解和應(yīng)用水平。確保各部門對于系統(tǒng)使用的一致性，以減少數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化方面的問題。并且公司可以通過規(guī)范化數(shù)據(jù)采集和處理流程，使各部門收集到的數(shù)據(jù)具有準(zhǔn)確性和可靠性。

（3）管理層對業(yè)財融合的重視

隨著業(yè)財融合在企業(yè)管理中不斷深化，SO集團餐飲服務(wù)公司管理層已經(jīng)重新審視了公司的內(nèi)部流程，希望通過明確責(zé)任、加強協(xié)作，可以提高各部門之間的協(xié)同效率，確保信息的及時傳遞和共享。管理層希望通過業(yè)務(wù)和財務(wù)一體化解決當(dāng)前面臨的財務(wù)核算問題，提高成本核算的精度，加強數(shù)字化系統(tǒng)的整合，實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型目標(biāo)，提高內(nèi)部流程效率，為公司未來的發(fā)展奠定更加健康的財務(wù)管理基礎(chǔ)。

SO集團餐飲服務(wù)公司業(yè)財融合路徑設(shè)計

梳理經(jīng)營業(yè)務(wù)流程 確定餐廳的業(yè)務(wù)經(jīng)營流程，結(jié)合餐廳的實際業(yè)務(wù)流程情況搭建智慧餐飲平臺。梳理餐廳的原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、預(yù)算、結(jié)算及考評等各個環(huán)節(jié)，構(gòu)造運行高效的業(yè)務(wù)流程，進而提高智慧管理平臺的運行效率，提高公司的經(jīng)營管理水平。流程梳理時需注意以下三點：一是不要放過業(yè)財融合的每一個節(jié)點，公司的全部業(yè)務(wù)及財務(wù)部門都需要全程參與業(yè)務(wù)流程的制定與梳理，保證業(yè)務(wù)流程的有效合理；二是重視設(shè)計增值環(huán)節(jié)，精簡優(yōu)化不合理的流程，重點關(guān)注設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險點的流程，如餐飲公司存在系統(tǒng)申購上報未設(shè)置復(fù)核審批流程的情況；三是定期回顧和評估流程有效性，在日常經(jīng)營業(yè)務(wù)開展時，業(yè)務(wù)流程可能會隨著業(yè)務(wù)拓展及環(huán)境變化而發(fā)生變更，要為智慧管理平臺與流程對接時預(yù)留空間。

明確員工崗位職責(zé) 修訂崗位職責(zé)說明書，根據(jù)員工的崗位性質(zhì)不同，在智慧餐飲平臺系統(tǒng)中設(shè)定不同的角色，明確各個角色的職責(zé)與權(quán)限，如數(shù)據(jù)統(tǒng)計上傳、預(yù)算編制、績效考評等，確保職責(zé)明確到個人，保障數(shù)據(jù)上傳的真實有效。制定標(biāo)準(zhǔn)化指標(biāo)評價體系，明確數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑，保證數(shù)據(jù)的歸集統(tǒng)計處于同一維度。建立流程執(zhí)行的管控體系和績效考察體系，通過信息技術(shù)實現(xiàn)對不同崗位的實時監(jiān)督，以確保員工能夠各司其職。對于業(yè)務(wù)流程中各部門員工，根據(jù)崗位分工和責(zé)任對職員進行相關(guān)知識和技能的培訓(xùn)，確保各崗位責(zé)任能夠被勝任和落實。

信息技術(shù)與數(shù)據(jù)共享 隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，公司財務(wù)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)需要限時處理的信息也越來越多，這也需要企業(yè)不斷以先進的信息技術(shù)來提升企業(yè)的數(shù)據(jù)處理與分析效率，加快推進信息系統(tǒng)建設(shè)，建設(shè)數(shù)據(jù)共享平臺，打破各部門各自為政的局面，采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的信息代碼實現(xiàn)集成，將業(yè)務(wù)鏈條上的各個模塊與財務(wù)模塊緊密連接，確保財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)源頭保持一致、顆粒度好、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)規(guī)范合理，以免出現(xiàn)后期進行數(shù)據(jù)加工時因數(shù)據(jù)來源不同導(dǎo)致難以進行財務(wù)分析或者分析準(zhǔn)確的情況，使得業(yè)務(wù)部門統(tǒng)計的數(shù)據(jù)能夠真實地反映公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，實現(xiàn)業(yè)務(wù)部門按照標(biāo)準(zhǔn)化錄入生產(chǎn)的統(tǒng)計信息能夠直接為財務(wù)部門所使用，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的共享。

業(yè)財數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化 梳理端到端交易數(shù)據(jù)及管理數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)完整可用?；诓惋嫻緲I(yè)務(wù)架構(gòu)，從各餐廳支撐財務(wù)管控的交易側(cè)數(shù)據(jù)及滿足經(jīng)營分析的管理入手，對現(xiàn)有系統(tǒng)的業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)進行盤點。結(jié)合數(shù)據(jù)梳理現(xiàn)狀情況，厘清開展經(jīng)營業(yè)務(wù)時業(yè)財融合部分的數(shù)據(jù)流、單據(jù)流及業(yè)務(wù)流，了解業(yè)財數(shù)據(jù)分布情況，識別數(shù)據(jù)孤島、多源頭錄入等數(shù)據(jù)集成問題。

將業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)化，實現(xiàn)對多層級業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的刻畫。將數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)進行層級劃分，圍繞公司價值活動，構(gòu)建完善的數(shù)據(jù)采集鏈路，將交易記錄從業(yè)務(wù)對象、載體、流程數(shù)據(jù)及類型等幾個方面進行提煉，提升數(shù)據(jù)的調(diào)用便捷性，確保標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)傳遞的規(guī)范性。同時推進按需進行多維度組合各項標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，助推公司經(jīng)營分析由傳統(tǒng)分析向預(yù)測性分析轉(zhuǎn)變，由非實時向?qū)崟r分析轉(zhuǎn)變，從標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)向多元化轉(zhuǎn)變。

建立數(shù)據(jù)交互規(guī)范，形成業(yè)財數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)則。在完成對具有數(shù)據(jù)共享需求及業(yè)財價值的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)的識別后，梳理現(xiàn)有業(yè)財數(shù)據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)的口徑差異，制定前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與財務(wù)管理平臺的映射標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一業(yè)財數(shù)據(jù)含義、口徑、數(shù)據(jù)邏輯、數(shù)據(jù)維度及顆粒度，逐步完成多層級場景和精細(xì)化數(shù)據(jù)要素的完善。

強化數(shù)據(jù)風(fēng)險管控 數(shù)據(jù)風(fēng)險管控是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要組成部分之一，直接影響公司決策的有效性。公司在日常經(jīng)營發(fā)展中需建立健全統(tǒng)一規(guī)范的指標(biāo)評價體系，明確業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的名稱定義、框架分類與收集標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化數(shù)據(jù)收集顆粒度，規(guī)范各餐廳的數(shù)據(jù)統(tǒng)計情況，以便于公司進行橫向?qū)Ρ确治?，同時要增強風(fēng)險監(jiān)控與防范意識，保證數(shù)據(jù)來源的實用性與準(zhǔn)確性。

首先是對各餐廳財務(wù)信息的風(fēng)險管控，各下轄餐廳應(yīng)主動甄別日常經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險點，不定期進行內(nèi)部控制評價或內(nèi)部審計以規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，進而提升公司的會計信息質(zhì)量。其次，定期更新和維護共享平臺，避免出現(xiàn)因業(yè)務(wù)量的提升導(dǎo)致數(shù)據(jù)量過于龐大而使得共享平臺系統(tǒng)發(fā)生癱瘓的情況，每月排查系統(tǒng)安全漏洞，定期清理病毒并更新軟硬件設(shè)備；最后，對財務(wù)核心數(shù)據(jù)定期進行備份和加密處理，提高公司核心數(shù)據(jù)的保密性。

建立業(yè)財融合考評機制 建立業(yè)財融合績效考核機制，將業(yè)務(wù)與財務(wù)部門的績效考核進行整合，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)與財務(wù)部門之間的關(guān)系，制定統(tǒng)一的考核指標(biāo)，推進業(yè)財一體化融合發(fā)展。考核體系制定方面，對考核指標(biāo)的選取分配進行綜合研判，進而建立科學(xué)合理的績效考核體系。如數(shù)據(jù)歸集方面，可對數(shù)據(jù)統(tǒng)計的準(zhǔn)確性、及時性等方面做出考核，確保業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)按照標(biāo)準(zhǔn)化要求定期歸集上傳；成本管控方面，可將成本管控宣傳、成本效能、營業(yè)利潤率及成本費用率等指標(biāo)列入員工績效考核，增強員工成本節(jié)約意識。將KPI與經(jīng)營預(yù)算相掛鉤，對KPI及目標(biāo)進行分解，設(shè)立多層級指標(biāo)，一級指標(biāo)下設(shè)立多維二級指標(biāo)，二級指標(biāo)涵蓋業(yè)務(wù)及財務(wù)部門，同時推進部門考核標(biāo)準(zhǔn)與餐廳實際經(jīng)營業(yè)務(wù)相結(jié)合，提高考核機制的科學(xué)性，另外將業(yè)務(wù)人員個人利益與績效指標(biāo)相掛鉤，增強業(yè)務(wù)部門人員與財務(wù)部門人員的協(xié)作積極性，進而促進業(yè)財融合。

SO集團餐飲服務(wù)公司業(yè)財融合的成效分析

財務(wù)管理水平 崗位職責(zé)逐步標(biāo)準(zhǔn)化，通過對現(xiàn)有餐廳經(jīng)營狀況的分析，重新梳理各餐廳項目人員編制與實際在崗員工人數(shù)，使得崗位職責(zé)更加明確和細(xì)化，各崗位的事項責(zé)任明確、邊界清晰；基礎(chǔ)管理工作效率逐步提升，工作流程有據(jù)可依、科學(xué)合理、相互銜接，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，從而更好地實現(xiàn)對業(yè)務(wù)的全覆蓋，推動公司經(jīng)營管理向精益高效轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)餐飲分公司管理資源高效配置，降低了管理成本。

整體運營效率 信息化水平得以提升，一是依托“智慧餐飲”平臺建設(shè)，打破了各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)壁壘，跨部門協(xié)同效率進一步提升，打破了公司各部門間信息孤島，將“一卡通”模塊以及財務(wù)相關(guān)模塊嵌入“智慧餐飲”平臺中，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，實現(xiàn)了業(yè)財融合；二是實現(xiàn)物資管理系統(tǒng)中采購管理及庫存管理模塊在標(biāo)準(zhǔn)化成本功能中的應(yīng)用，將需線下人工核對的流程實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)上線，并增設(shè)系統(tǒng)審批關(guān)鍵節(jié)點，實現(xiàn)具體到事，責(zé)任到人的成本管理原則；三是重新梳理系統(tǒng)內(nèi)各字段的定義，固化了各分組類別（如客戶類型、消費組、庫存類別等），統(tǒng)一系統(tǒng)收入統(tǒng)計規(guī)則及結(jié)算時間，并對系統(tǒng)使用員工做相應(yīng)培訓(xùn)，使各餐廳實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化統(tǒng)一管理。四是供應(yīng)商管理更加精準(zhǔn)，建立健全了供應(yīng)商評估及績效考核體系，能夠更好地監(jiān)控供應(yīng)商供貨能力是否滿足日常業(yè)務(wù)需求；同時完善了采購信息管理及招投標(biāo)管理工作，進一步明確采購端招標(biāo)的定價標(biāo)準(zhǔn)，采用“跟標(biāo)”的形式將各餐廳供應(yīng)商供貨價格拉平，并通過嚴(yán)格供應(yīng)商管理，使各家餐廳供應(yīng)商的供貨水平保持一致。

合規(guī)化發(fā)展 內(nèi)部管理方面，建立了健全的風(fēng)險管理和內(nèi)控體系，進一步落實分公司各部門監(jiān)察職責(zé)，發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督檢查作用，將針對關(guān)鍵指標(biāo)的不定期/定期抽檢固化至工作流程中，對餐廳預(yù)管理進行同步強化，能夠及時對基層經(jīng)營問題進行糾偏，確保企業(yè)內(nèi)部合規(guī)化經(jīng)營。稅收方面，業(yè)財融合幫助企業(yè)合法地降低稅收成本和涉稅風(fēng)險，通過對交易結(jié)構(gòu)、財務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)安排的科學(xué)規(guī)劃，能夠確保自身財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，避免由于數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確導(dǎo)致的稅務(wù)爭議和風(fēng)險；同時，業(yè)財融合還可以通過合理的稅務(wù)籌劃來達到降低稅負(fù)的目的。例如，業(yè)務(wù)財務(wù)部門可以在事前規(guī)劃、事中控制和事后評價的過程中，為企業(yè)提供降稅方案，從而達到降低稅負(fù)的目標(biāo)。

財務(wù)管理價值 企業(yè)財務(wù)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動聯(lián)系更加緊密，能夠及時準(zhǔn)確反映現(xiàn)階段生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的營運能力、盈利能力及償債能力，實時為公司管理層提供決策信息支持，結(jié)合市場環(huán)境做出合理適用的經(jīng)營決策，保障企業(yè)能夠保持最佳資本結(jié)構(gòu)進行投融資活動，企業(yè)持續(xù)創(chuàng)造未來現(xiàn)金凈流量的能力進一步加強；同時財務(wù)管理價值分析與管理控制職能實現(xiàn)聯(lián)動，高效配置和運用有限的資源，降低了企業(yè)的邊際成本與機會成本，提高企業(yè)的公平市場價值。

業(yè)財一體化發(fā)展的重點是推進業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部分的互聯(lián)互通。文章選取SO集團餐飲服務(wù)公司作為案例，研究其在財務(wù)管理轉(zhuǎn)型背景下推進業(yè)財融合的路徑設(shè)計及成效情況。本案例基于流程再造、協(xié)同效應(yīng)及信息系統(tǒng)等相關(guān)理論，通過推進“智慧餐飲”平臺建設(shè)，使得財務(wù)與業(yè)務(wù)部門達成互聯(lián)互通，實現(xiàn)價值創(chuàng)造。

業(yè)財融合也是財務(wù)管理轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。結(jié)合文章案例研究，建議實業(yè)企業(yè)在推進業(yè)財一體化發(fā)展的過程中應(yīng)重點關(guān)注以下幾個方面：

明確崗位職責(zé)和數(shù)據(jù)責(zé)任 企業(yè)業(yè)財融合除了需要培育具有專業(yè)知識的財務(wù)和業(yè)務(wù)團隊，還需明確每個崗位的職責(zé)和數(shù)據(jù)責(zé)任。在崗位的責(zé)任明確、邊界清晰和時限確定的基礎(chǔ)上，全面夯實基礎(chǔ)管理工作和數(shù)據(jù)收集工作。在數(shù)據(jù)責(zé)任方面，企業(yè)應(yīng)為每個崗位規(guī)定數(shù)據(jù)收集范圍，明確數(shù)據(jù)的名稱定義、框架分類與收集標(biāo)準(zhǔn)，同時樹立并完善各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的填報模板及業(yè)務(wù)流程。

建立完善的數(shù)字化系統(tǒng)框架 企業(yè)需要建立完善的數(shù)字化系統(tǒng)框架，為業(yè)財融合路徑的執(zhí)行和延伸提供重塑的流程和信息技術(shù)基礎(chǔ)。數(shù)字化系統(tǒng)框架需要以企業(yè)管理的總體目標(biāo)為指引，以實現(xiàn)企業(yè)全業(yè)務(wù)和財務(wù)流程的線上化、數(shù)字化和信息化為目的進行設(shè)計。利用云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、智能設(shè)備等先進科學(xué)技術(shù)，對傳統(tǒng)管理模式和業(yè)務(wù)模式進行創(chuàng)新和重塑?？蚣苄枰峁└鞑块T系統(tǒng)清晰的功能描述，以充分體現(xiàn)各系統(tǒng)的功能及業(yè)務(wù)范圍，為后續(xù)系統(tǒng)間融合提供支撐。

促進系統(tǒng)間融合與數(shù)據(jù)集成 企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)間的融合的核心是多維度數(shù)據(jù)的集成。企業(yè)需要抓住業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵節(jié)點，從各個節(jié)點收集到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的一手?jǐn)?shù)據(jù)并實時地反饋到財務(wù)以及其他相關(guān)部門，為業(yè)財融合具體措施搭建重要的數(shù)據(jù)倉庫基礎(chǔ)，這些數(shù)據(jù)不僅用于財務(wù)部門的核算與披露，還可用于管理與反饋。

建立合適的績效標(biāo)準(zhǔn)評估體系 企業(yè)需要制定合適的績效標(biāo)準(zhǔn)以評估業(yè)財融合的效果。業(yè)財融合的主要目的是價值創(chuàng)造，因此企業(yè)應(yīng)通過財務(wù)業(yè)績指標(biāo)與成本指標(biāo)體系提供的企業(yè)績效考核依據(jù)，科學(xué)客觀評價業(yè)財融合對企業(yè)成本管控和價值提升的效果。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)參與公司的業(yè)績指標(biāo)制定，與企業(yè)管理層共同設(shè)計包括事前績效評估、績效目標(biāo)管理、績效監(jiān)控、績效考核等環(huán)節(jié)，構(gòu)建事前事中事后績效管理閉環(huán)機制和激勵方案。

總體而言，企業(yè)業(yè)財融合發(fā)展不可能一蹴而就，實業(yè)企業(yè)在推進業(yè)財一體化發(fā)展過程中，需要不斷完善信息化基礎(chǔ)建設(shè)，結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)與財務(wù)的連通性，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，及時制定和調(diào)整發(fā)展路徑。

（作者單位：中海實業(yè)有限責(zé)任公司北京餐飲管理分公司）