增強國有企業稅務風險防范和管理的有效措施

董鵬程

在我國的社會經濟結構中，國有企業承擔著支柱性的作用，國有企業經濟的穩定發展關乎社會整體的經濟水平。經濟全球化趨勢下，企業間的競爭愈演愈烈，國有企業同樣面臨著“內憂外患”，既是重要的發展契機，也面臨著嚴峻的發展挑戰。因此，加強國有企業的風險防范、提高核心競爭力迫在眉睫。其中，國有企業經營過程中面臨的多種稅務風險相對復雜，如果未能有效防范稅務風險就會影響企業的經濟效益與可持續發展。縱觀國有企業稅務風險防范和管理現狀來看，仍存在諸多問題，限制了風險防范和管理水平的提升。基于此，本文闡述了當前國有企業開展稅務風險防范和管理的必要性，分析了稅務風險防范和管理的現存問題，最后針對性提出了有效的解決措施，以期為相關從業人員提供一點參考。

在我國特色社會主義的構建過程中，國有企業占據著舉足輕重的地位，對國民經濟發展有著極強的促進作用。目前，市場環境越來越復雜，國有企業要想穩定立足于市場經濟浪潮中并取得競爭優勢，就必須將風險管理工作提上日程，給予風險管理充分重視。對于國有企業而言稅務風險是主要風險，因為稅費在國有企業總成本中占比較高，稅務風險嚴重影響國有企業的正常經營。目前國有企業的稅務風險防范和管理中存在管理體系不夠健全、風險分析不全面、稅籌措施不合理等問題，國有企業應該立足實際情況，做好問題相對全面的分析，并建立健全稅務風險防范和管理體系，落實高效率的風險防范管理，從而推動國有企業的可持續發展。

稅務風險管理概念

國有企業的稅收是我國財政收入的重要來源之一，國有企業需依照相關法律法規應繳盡繳稅款，而稅務風險則是由于稅務籌劃不夠科學合理，未能將稅法和優惠政策有效利用，出現稅款少繳或多繳的現象，從而給國有企業的發展帶來負面影響。稅務風險的出現通常會給國有企業帶來兩方面的后果，其一是企業對相關稅收優惠政策的利用不到位，繳納的稅款超出應繳稅額，增強了企業的稅務負擔，降低了資金利用率。其二是沒有按照要求足額繳稅，稅務機關會進行稅務追繳和處罰，不僅會影響企業的經濟效益，還會損害企業形象。國有企業開展稅務風險管理的實質就是按要求足額繳稅，并將稅收優惠政策充分利用，在法律法規的允許范圍內降低稅負，有效規避經濟損失、形象損壞以及違背法律法規等風險，這一過程需經過識別、評估、防范與控制等一系列流程。稅務風險的種類較為復雜，包括財務風險和非財務風險，所以稅務風險管理具有專業性、系統性、技術性的特征。

目前，我國針對國有企業全面風險管理與稅務風險防范給出了明確的指導意見，其中對國有企業實施稅務方面的風險防范與管理的實施給出了針對性的具體指引，明確了在稅務方面風險管理的主要流程、管理目標、風險識別與評估、應對策略等。國有企業站在重要的轉型升級節點，應迎合時代發展的趨勢，給予稅務風險管理與防范充分重視，通過立足國有企業的實際情況，制定針對性、合理性的稅務風險管理機制，從而提高稅務風險管理水平。從國有企業的特點來看，稅務風險是最為主要的風險類型，所以在國有企業經營發展的過程中，必須高度重視稅務風險管理，國有企業的領導層和管理層應做好牽頭作用，保證稅務風險管理的及時性與全面性。

國有企業開展稅務風險防范和管理的重要性

促進國民經濟平穩發展 近年來，我國市場經濟發展迅速，其中國有企業做出了杰出的貢獻，發揮著主導作用。根據相關調查顯示，我國的財政收入60%以上源于國有企業的稅款，由此可見國有企業的影響力。而在全球化經濟浪潮下，國有企業間的競爭愈演愈烈，尤其在信息化背景下，各行各業均面臨轉型升級的陣痛期，環境變化呈現出了較強的不可控性。國有企業依然沿用以往的粗放式發展模式，難以迎合市場環境變化，從而失去市場競爭優勢，進而影響國有企業的可持續發展。國有企業在經歷了合并重組后，經營規模得到了顯著的提升，而經營風險也隨之增大，所以開展稅務風險防范與管理能夠有效控制風險，保障國有企業的經營管理水平，從而促進國民經濟平穩發展。

降低企業成本、提高企業效益的重要途徑 國有企業的稅務風險管理是成本控制的關鍵舉措之一，企業通過合法合規的手段進行科學的稅務籌劃，能夠將稅務成本降至最低，從而起到良好的成本控制效果。不管國有企業所處任何環境，宏觀的政策調整都是影響經濟效益的關鍵因素，所以在企業收入、支出固定的條件下，實際利潤與應繳稅款呈現出反作用關系，稅款繳納越多實際利潤越少，所以提高企業經濟效益也是驅動著國有企業開展稅務風險管理的關鍵因素。國有企業在遵守相關法律法規的前提下，以有效手段降低稅額，能夠有效減少稅務成本。稅務風險防范與管理不僅關乎國有企業的長遠發展，更影響著國有企業的經濟效益，也是國有企業追求經濟效益的必經之路。

優化產業結構、合理進行投資的重要手段 稅收是我國主要的財政來源，但也是國家宏觀調控市場的重要手段，國家能夠通過稅收的調整實現對企業的約束與引導，有助于優化產業結構，助力產業升級。從國有企業經營的視角來看，稅務風險管理有效降低了企業的稅務成本，企業就可以將節省下來的成本投資其他項目，使企業產業結構更加合理、資金利用率更高，為企業經營奠定了堅實基礎。除此之外，稅收發揮著重要的杠桿作用，能引導企業對有潛力的行業進行投資，這不僅從根源上實現了國有企業的轉型升級，提高了企業的經濟效益，更在宏觀視角上助力了國民經濟結構的優化。

提升企業管理水平的重要手段 影響國有企業經營的兩大關鍵因素是資金與利潤，資金是否充足、利潤是否合理關乎國有企業的經營發展，資金充足能為各個項目的運轉提供保障和支持，利潤是否合理關乎項目的長效性。稅務風險的防范與管理是從源頭上降低經營成本并提升經營利潤，所以有效地提高了企業的經營管理水平。除此之外，在市場環境愈發復雜的背景下，企業要想提高市場占有率，就必須提升經營管理水平，如此才能提供充沛的競爭動力，避免被市場所淘汰。稅務風險防范與管理是內涵式管理，對提升企業競爭優勢有著顯著效果。

現階段國有企業常見的稅務風險問題

稅務風險防范及管理意識有待提高 在國有企業長期發展過程中，政企不和的矛盾越來越凸顯，盡管國有企業經歷了多次的改革與創新，但改革的核心主要還是圍繞經濟關系的協調，對管理關系尚未形成有效的改進。國有企業開展內部控制時，行政氣息難以徹底摒棄，政府出于政策的管理干預也一定程度地影響著國有企業的管理效能，其中相對典型的問題體現在國有企業的合并重組以及人事調動方面。另外，對稅務籌劃認識不正確，缺乏對稅法的敬畏，導致稅務風險防范與管理意識缺位。

國有企業內部績效考核制度不完善 目前，國有企業的績效考核制度仍不夠完善，傳統的觀念影響下，認為所繳納的稅額越高對國家財政貢獻越大，對稅務籌劃產生了不正確的認識。不完善的考核制度以及不明確的考核標準產生了不正確的驅動力，部分國企領導片面的認為應提高繳稅金額，從而達到良好的考核效果。納稅額度缺乏科學合理的規劃，導致納稅金額缺乏合理性，相應的稅務風險隨之放大，嚴重影響了國有企業的穩定經營。

稅務風險管理信息化水平有待提高 在經濟全球化的發展趨勢下，國有企業不僅面臨著國內市場的挑戰，也迎接著國外市場的沖擊，所以國有企業通常會進行經營范圍的拓展。在這一過程中，國有企業的橫向結構與縱向延伸逐漸擴大，企業經營涉獵更多領域，面臨的稅務種類也越來越繁雜，這無疑加大了財稅部門的籌劃和監管難度。目前，稅務機關的征管機制逐漸完善健全，金稅三期系統的完善，金稅四期的逐步推進，使得風險篩查效率更高。而國有企業卻尚未落實完善的信息化建設，稅務機關與國有企業無法形成高效率的信息對接，導致稅務信息的傳遞缺乏時效性，難以實現前瞻性的風險評估與應對，風險影響被一定程度地擴大。除此之外，我國的稅務管理風險評估系統等仍有待完善，電子檔案的建設水平也有待提高，以致影響了國有企業在稅務風險防范與管理的順利開展。

缺少健全的稅務風險管理體制 在市場競爭愈演愈烈的背景下，國有企業對稅務風險防范與管理的重視度逐漸提升，也逐漸建立了稅務風險管理機制，但與國有企業的實際經營情況還存在一定的脫節現象，使稅務風險防范與管理水平難以提升。具體體現在以下兩個方面：一方面，國有企業對稅務風險管理的研究相對較少，在落實風險管理時主要圍繞指標開展，其設定缺乏科學性，依據此類指標開展的風險管理也缺乏有效性。另一方面，風險評估機制不健全，稅務風險的評估需建立在充分了解企業經營情況、稅收政策的前提下，但由于業財融合不夠深入，并且也未能實現與稅務方面的統一，所以稅務風險的評估局限在表層，相應的理論研究、模型建設等與實際的風險評估需求不相符。同時，風險評估得出的結果未能有效利用，協調機制的缺失嚴重影響了信息傳遞的效率，風險防范有著一定的滯后性。

缺少高素質的稅務風險管理人才 國有企業經營規模大、項目類型復雜，面臨著多樣化的稅務風險，所以稅務風險防范與管理工作有著系統性、復雜性、專業性的特征，不僅要精通稅務、財務方面的知識，還要充分了解業務情況，對管理人員的要求相對較高，而國有企業中能夠滿足要求的管理人員相對缺失。此外，稅務管理需要經驗豐富、政策敏銳度高的管理人員。在這方面，國有企業未形成對管理人員進行系統性的培訓和科學的人才選拔機制，使從事稅務風險防范和管理的人員素質有限，難以滿足國有企業的動態發展需求，稅務風險防范與管理水平相對較低，影響了國有企業的核心競爭力。

例如，某國有企業由財務部門負責稅務籌劃，從比例上來看，專業的稅務人員僅占財務人員的20%左右，經歷增值稅調整和個人所得稅改革后，無論是專項附加扣除還是申報方式都發生較大的變化，而該國有企業因專業稅務人員的匱乏，對稅改和政策的掌握不到位，沒能及時結合稅務改革的需求創新稅務籌劃機制，導致該國有企業面臨較大的稅務風險，出現了多繳、少繳、漏繳等不良現象，嚴重阻礙國有企業的可持續發展。

“走出去”發展政策致使稅務風險頻發 為了順應經濟全球化的趨勢，我國提出了“一帶一路”倡議和“走出去”戰略，而國有企業作為國民經濟的核心組成部分也應發揮好帶頭作用，積極落實海外并購與投資、商業布局、平臺建設以及實施具體項目，提升國有企業海外投資額，優化國外市場占有率。在國際業務規模持續擴大的過程中實現了為國有企業增收的目標，但相應的稅務風險也隨之增多，風險防范難度增加。一方面，國際市場的稅收政策與國內稅收政策存在顯著差異，部分國有企業在多個國家均有業務，而各國稅收政策不同，相對繁復且動態變化，稅收征管過程中國有企業的自由裁定量較大，國有企業繳稅不當的現象時有發生。另一方面，未能做好全方位的調研工作，部分國有企業在業務開展時盡職調查缺乏嚴謹性、全面性，合同簽訂時條款不清晰、覆蓋不全面，增大了稅務籌劃工作的難度，稅收優惠政策難以有效利用，合同損失不可避免。除此之外，由于國有企業進入國際市場的時間不長，所以稅務規劃仍有待完善，因稅務規劃缺乏合理性一定程度地加重了稅務負擔，也容易引發稅收爭議，從而面臨稅務風險。

增強國有企業稅務風險防范和管理的具體措施

增強稅務風險防范及管理意識 理念的轉變關乎行動的落實，所以要想提高國有企業在稅務風險防范和管理的能力，首先就是改變傳統的思想觀念，加強對稅務風險管理的重視。國有企業應清晰認識自身的定位，國有企業雖然從經濟結構上權屬于國家，但卻和民營企業處在同等的市場經濟中，所以納稅也是必須要履行的義務。其次，國有企業的管理者也應樹立良好的稅務風險管理意識，發揮好管理者的帶頭作用，在國有企業內部營造良好的風險管理氛圍，從而實現全員參與。積極開展稅務風險管理普及工作，讓所有工作人員都明確稅務風險管理的價值，一方面提高工作人員的認知，逐漸形成風險管理意識，另一方面則是加強工作人員的責任意識，履行好自身應盡的職能，發揮工作人員合力，有效提升稅務風險管理水平。

例如，某國有企業通過在內部設立稅務誠信監察執法機構，負責對企業稅務籌劃情況、制度執行情況等進行監察和管理，由監察執法機構發揮約束和監督職能，促進國有企業營造良好的稅務風險防范及管理的氛圍，實現企業的自我監察。

完善國有企業內部績效考核制度 國有企業內部績效考核制度影響著管理人員的積極性，也關系著最終的管理決策，所以應改善滯后的績效考核模式，采取科學合理的業績考核模式，以考核的方式提升稅務風險管理的重視程度。就考核指標的選擇來說，應增加依法申報納稅、企業稅負率等內容，通過指標的增加使考核更加科學，也有利于規范稅務風險的管理。此外，應對考核結果充分利用，將獎懲制度配合使用，對稅務風險管理中態度積極、貢獻突出的工作人員給予獎勵，使工作人員的主觀能動性得以發揮，有效提升稅務風險管理水平。

提高稅務風險管理信息化水平 信息時代的全面到來，推動了企業的數字化轉型，由于我國的稅務管理模式逐漸朝向數字化、信息化趨勢發展，所以國有企業也必須落實信息化建設，進而實現高效率的信息對接。首先，建設智慧稅務管理體系，將業務、財務、法務以及稅務有機結合在一起，形成集成化的管理模式。由于國有企業稅務繁雜，稅務管理要求高、質量偏大，所以可以將稅務管理工作進行適當前移，融入到前端業務、賬務處理、發表校驗等環節，使涉稅數據在系統中完成整合從而形成科學的稅務申報，以自動化管理系統取代人工操作，從而提高稅務申報效率。其次，建立適應自身發展的稅務風險管理系統，對業務涉稅風險做好事前評估和及時預警，落實風險的前瞻性管理。同時，針對開展中的涉稅業務，由風險管理系統實施事中跟蹤管理，將稅務風險及時扼殺在萌芽階段。

健全稅務風險管理體制 為了實現高效率的稅務風險管理，國有企業應立足實際經營情況，對稅務風險種類、特征進行分析，對現有的風險管理體制進行完善，使稅務風險管理體制符合國有企業的發展需求，其中應包括風險評估、識別、管理、應對體系。同時，國有企業應建設完善的大數據系統，做到與業務的有效銜接，將業務開展中的潛在稅務風險及時識別并及時解決，從而將稅務風險降至最低。除此之外，由于國有企業面臨的市場環境、稅收政策等均是動態變化的，所以國有企業應做好現有風險管理制度的合理調整，做到制度與時俱進，積極找出制度缺陷，讓稅務風險管理有制可依、有跡可循，以此來保障稅務風險管理的效果。

引進高素質稅務風險管理人才 國有企業之間的競爭很大程度上從人才競爭體現，所以復合型人才的培養也是國有企業提升核心競爭力的有效舉措。尤其稅務風險管理有著專業性、系統性的特征，所以專業人才的培養至關重要。國有企業應加強稅務管理人員的專業培訓，為其創造良好的自我提升渠道，提高實踐操作能力，并做好定期的專業素質考核。除此之外，企業也應對人才引進機制進行改進，提高稅務風險管理人員的入職門檻，引進高素質、高能力的人才，從而優化稅務風險管理隊伍結構，從而為稅務風險的防范與管理奠定堅實基礎。

加強“走出去”的稅務風險防范力度 對于走向國際市場的國有企業來說，涉及國際業務的稅務風險防范同樣不容忽視。首先，國有企業需要做好針對國際業務稅務風險的全面分析，明確企業內、外部因素，實施項目的全生命周期跟蹤，做好各類稅務風險的識別，并落實針對性的應對措施。其次，構建完善的稅務風險管理體系，由于國際市場與國內市場存在一定差異，所以應在國內稅務風險管理體系的基礎上，考慮國際業務的情況，做好適當的優化，使其適應國際業務需求。最后，搭建稅務風險管理框架，尊崇頂層設計原理，由國有企業的總部指導，由海外區域總部監督，由項目機構實施具體的風險防范策略，實現項目的全過程、全方位的稅務風險管理，確保國外業務的稅務風險得以有效應對。

綜上所述，促進國有企業的可持續發展意義重大。從經營管理的視角來看，稅務風險防范與管理是企業內控的核心內容之一，較高的稅務風險管理水平能夠幫助企業降低稅務負擔，保障資金充足從而提高經濟效益。從國民經濟的視角來看，國有企業的稅務風險防范與管理使國家財政收入更加穩定，并且由于資金利用率的提升和優質項目的開發，國民經濟結構正不斷優化。因此，國有企業的稅務風險防范與管理是國有企業可持續發展的重要路徑，也能有效推動國民經濟發展。

（作者單位：中國集郵有限公司）