沈佳麗

近年來，農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)在不斷的發(fā)展，為在激烈市場競爭中站穩(wěn)腳跟，農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)要緊抓財務(wù)預(yù)算管理工作，通過預(yù)算管理方案的持續(xù)改進(jìn)，助力企業(yè)發(fā)展新上一個臺階。近年來隨著市場環(huán)境、經(jīng)濟(jì)政策等因素的影響，農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作盡管持續(xù)改進(jìn)，但仍存在較多問題，現(xiàn)階段亟需探索更加安全高效的財務(wù)預(yù)算管理方案。農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)通過持續(xù)提升自身的財務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量，能夠速快企業(yè)發(fā)展，降低資金流失風(fēng)險，同時還能夠?yàn)楣芾韺泳珳?zhǔn)決策提供可參考資料。鑒于此本文以財務(wù)預(yù)算管理優(yōu)化改進(jìn)為切入點(diǎn)，將農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)作為重點(diǎn)分析對象，詳細(xì)闡述當(dāng)前該類企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中的困境，總結(jié)出財務(wù)預(yù)算管理優(yōu)化的必要性和有關(guān)對策，為企業(yè)財務(wù)預(yù)算精準(zhǔn)化、高效化，提供可參考資料。

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)生存發(fā)展的重要條件，隨著時代發(fā)展，各類企業(yè)也逐漸建立起自身的財務(wù)預(yù)算管理體系，農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理體系也日趨完善。作為農(nóng)業(yè)支持型企業(yè)，農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)著重要的社會責(zé)任，農(nóng)藥原材料、農(nóng)業(yè)市場等因素都會對農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響，尤其是企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量，更是對企業(yè)有著較大的影響。因地制宜、因時制宜地適時修正財務(wù)預(yù)算管理方案，是推動農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)快速發(fā)展的不竭動力，企業(yè)想要維持自身的發(fā)展，就需大量資金流的支持。由此可見，做好財務(wù)預(yù)算管理工作是當(dāng)前農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)的重中之重，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)的必經(jīng)之路。

農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的重要意義

促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，協(xié)調(diào)資源分配 預(yù)算管理作為企業(yè)財務(wù)活動的重要組成部分，對于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展起到關(guān)鍵性作用，預(yù)算管理越全面，企業(yè)發(fā)展之路就會越長遠(yuǎn)。有效的財務(wù)預(yù)算管理措施，不僅能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，降低企業(yè)財務(wù)活動風(fēng)險，而且還有助于企業(yè)資源的合理分配。農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)可在提前通過預(yù)算管理，對前中后三個資源分配階段進(jìn)行合理控制，協(xié)調(diào)資源分配各個時期的有限與無限關(guān)系，適當(dāng)調(diào)節(jié)不合理的資源分配措施。通過預(yù)算管理，在實(shí)現(xiàn)資源協(xié)調(diào)分配的同時，能夠最大限度地減少資源的浪費(fèi)。

規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險 預(yù)算管理能夠從時間、空間兩方面來對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避。從時間角度來看，通過預(yù)算管理可以提前對農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)的年度、季度和月度財務(wù)進(jìn)行計劃，為企業(yè)各個階段的財務(wù)收支提前做好計劃，避免企業(yè)超預(yù)算進(jìn)行生產(chǎn)。從空間角度來看，可以通過業(yè)務(wù)部、銷售部、人力資源部等多個部門，針對不同部門的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的預(yù)算管理方案，從而能夠有效預(yù)防各個部門超預(yù)算支出，有效規(guī)避了財務(wù)的風(fēng)險。把空間和時間兩個角度相互結(jié)合，能夠促使部門、個人戰(zhàn)略目標(biāo)相契合，使得農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)能夠更好地適應(yīng)市場，降低財務(wù)管理的風(fēng)險。

推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值創(chuàng)造 通過對財務(wù)預(yù)算管理方案的持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化，有助于節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)成本，進(jìn)而推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我價值。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算管理工作可分階段進(jìn)行，下半年的生產(chǎn)和銷售計劃可根據(jù)上半年的預(yù)算管理情況適當(dāng)變動，通過降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)短期、長期發(fā)展目標(biāo)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。同時通過精確化的預(yù)算管理，也能實(shí)現(xiàn)總公司和分公司的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，各分公司能夠緊跟總公司的財務(wù)發(fā)展計劃，結(jié)合自身具體情況，實(shí)現(xiàn)精確化預(yù)算，避免盲目預(yù)算。

農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理推進(jìn)的困境

財務(wù)預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)聯(lián)性不足 現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建起相對完整的財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，但并未考慮到企業(yè)戰(zhàn)略與財務(wù)預(yù)算的黏性，兩者缺乏關(guān)聯(lián)性。財務(wù)預(yù)算的重點(diǎn)目標(biāo)是短期效果，并未與長期戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)一，長此以往，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略相互分離，就會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)對突發(fā)事件的能力下降。企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展過程中，財務(wù)預(yù)算不關(guān)聯(lián)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，就會導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算體系難以適應(yīng)市場，不利于企業(yè)客觀公正地評估自身預(yù)算狀況，在不精準(zhǔn)的預(yù)算方案指導(dǎo)下，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃難以實(shí)現(xiàn)。財務(wù)預(yù)算、戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性下降，還會導(dǎo)致財務(wù)編制的預(yù)算方案不符合農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際情況，難以順利執(zhí)行預(yù)算編制方案。目前多數(shù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)仍采用傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)算編制方式，通過固定預(yù)算和定期預(yù)算方法，完成預(yù)算編制，這種靜態(tài)化的預(yù)算編制方式，導(dǎo)致企業(yè)無法根據(jù)農(nóng)藥市場的變化動態(tài)化調(diào)整預(yù)算方案，致使財務(wù)預(yù)算失去對企業(yè)的指導(dǎo)性作用。

財務(wù)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性 現(xiàn)階段我國農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)盡管已經(jīng)構(gòu)建起相對完善的財務(wù)預(yù)算編制體系，但預(yù)算編制仍舊缺乏科學(xué)性，預(yù)算編制只是單純?yōu)橥瓿扇蝿?wù)，并不是以實(shí)現(xiàn)收益為目的，因此預(yù)算管理效果相對較差。預(yù)算編制不科學(xué)主要體現(xiàn)在：預(yù)算編制目標(biāo)、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，預(yù)算編制方案的實(shí)施，無法達(dá)到既定的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下滑；預(yù)算編制采用的成本核算方法固定化、簡單化，無法針對性分析具體農(nóng)藥生產(chǎn)的預(yù)算情況，使得預(yù)算編制偏離軌道，與真實(shí)情況不符；預(yù)算編制錯誤估計農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)的年產(chǎn)量/季產(chǎn)量，導(dǎo)致產(chǎn)量過剩或過少。

財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效率偏低 現(xiàn)階段，市場環(huán)境、企業(yè)工作人員是影響財務(wù)預(yù)算執(zhí)行率的主要因素。市場環(huán)境屬于客觀化因素，農(nóng)藥的市場需求率、銷售量等都會對后續(xù)農(nóng)藥生產(chǎn)量產(chǎn)生影響。財務(wù)編制若不能根據(jù)市場動向及時調(diào)整，就極易造成預(yù)算編制方案的執(zhí)行效率偏低，不利于企業(yè)高效率完成農(nóng)藥生產(chǎn)和銷售任務(wù)。企業(yè)工作人員屬于主觀化因素，企業(yè)基層生產(chǎn)員工、管理人員目前對財務(wù)預(yù)算管理的了解都還不夠透徹，在生產(chǎn)活動中只對生產(chǎn)成本和費(fèi)用進(jìn)行評估和約束，全體員工的財務(wù)預(yù)算管理意識偏低，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行阻力增大，進(jìn)而影響了其執(zhí)行的效率。

財務(wù)預(yù)算管理與績效考評機(jī)制黏性小 財務(wù)預(yù)算管理、績效考評黏性小，兩者相互獨(dú)立，各項(xiàng)指標(biāo)設(shè)置粗化，績效考核與獎懲機(jī)制難以一一對應(yīng)。這種情況導(dǎo)致企業(yè)在評估財務(wù)預(yù)算管理績效時，管理者會摻雜較多的主觀情緒，難以獲得公正的考評結(jié)果與獎懲措施，無法保證績效考核的公正性。

缺乏專業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理隊(duì)伍 現(xiàn)階段很多農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)都未配備相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理隊(duì)伍，影響隊(duì)伍構(gòu)建的主要阻力包括：第一，觀念錯誤。企業(yè)管理者不關(guān)注財務(wù)預(yù)算管理人才，認(rèn)為財務(wù)管理與企業(yè)提質(zhì)增效關(guān)系不大；第二，粗放型的財務(wù)人員選拔辦法。企業(yè)在招聘和選拔財務(wù)人員時，并未對財務(wù)工作者的各方面能力進(jìn)行嚴(yán)格考核，導(dǎo)致財務(wù)團(tuán)隊(duì)的整體實(shí)力下降；第三，外聘財務(wù)專家成本過高。當(dāng)企業(yè)運(yùn)作出現(xiàn)問題，企業(yè)從其他單位邀請財務(wù)專家就會花費(fèi)更多的財務(wù)預(yù)算管理成本。

農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的優(yōu)化策略

注重財務(wù)預(yù)算目標(biāo)設(shè)置科學(xué)化 首先，農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)要明確財務(wù)預(yù)算總目標(biāo)的設(shè)置意義，即設(shè)置的預(yù)算目標(biāo)要達(dá)到的最終目的。為適應(yīng)高速發(fā)展的現(xiàn)代社會，企業(yè)要改變傳統(tǒng)地從“經(jīng)濟(jì)角度”制定預(yù)算目標(biāo)的角度，轉(zhuǎn)而使用平衡計分卡預(yù)算模式。利用平衡計分卡，將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和預(yù)算工作掛鉤，找到兩者的平衡點(diǎn)，進(jìn)而確定財務(wù)預(yù)算的總目標(biāo)。其次，對預(yù)算總目標(biāo)逐步進(jìn)行細(xì)化。管理層對預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行逐級分解，按照企業(yè)下屬部門層級，將分解的小目標(biāo)下達(dá)到相關(guān)責(zé)任部門。各部門根據(jù)具體目標(biāo)內(nèi)容劃定部門工作小組，二級細(xì)化預(yù)算目標(biāo)，小組成員分工合作，共同完成預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行工作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的全面細(xì)化與執(zhí)行。

注重財務(wù)預(yù)算編制系統(tǒng)化、合理化 考慮到農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)的特殊性，財務(wù)預(yù)算編制必須要結(jié)合其實(shí)際情況進(jìn)行，這樣才能保證預(yù)算編制系統(tǒng)化、合理化。銷售預(yù)算必須充分考慮預(yù)計銷售量、存儲量、市場供需關(guān)系等多方面因素，以達(dá)到對多方因素的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在編制銷售預(yù)算時，控制成本的同時要預(yù)估銷售收入的利潤，按照農(nóng)藥類型分類編制銷售預(yù)算，避免銷售預(yù)算編制的籠統(tǒng)化。在編制生產(chǎn)預(yù)算時必須要對原材料的價格、生產(chǎn)投入、價格變動、庫存量等預(yù)算因子進(jìn)行綜合分析，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制體系的量化與科學(xué)化。

增強(qiáng)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行管控力度 農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)要摒棄傳統(tǒng)逐層下達(dá)預(yù)算編制執(zhí)行任務(wù)的模式，避免由于逐層傳達(dá)期間出現(xiàn)的信息誤差而影響預(yù)算編制執(zhí)行的效率。第一，對于預(yù)算目標(biāo)與編制內(nèi)容，要在高層會議上進(jìn)行公布，讓所有高層管理人員都能明確知曉預(yù)算編制的相關(guān)內(nèi)容，同時明確自身承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)和責(zé)任。第二，高層管理者對于獲取的預(yù)算編制信息要進(jìn)行整理，并按照下屬管理崗位情況，將預(yù)算編制內(nèi)容分為對應(yīng)的目標(biāo)內(nèi)容，然后再發(fā)放到下級負(fù)責(zé)人手中。由下級責(zé)任人承擔(dān)預(yù)算指標(biāo)和責(zé)任，下級責(zé)任人可以是一名，也可以是多名。第三，下級責(zé)任人需要對預(yù)算編制的內(nèi)容再次細(xì)化，而后將預(yù)算執(zhí)行任務(wù)分發(fā)到各崗位工作人員手中，由對應(yīng)崗位工作者來完成預(yù)算的執(zhí)行任務(wù)。任務(wù)要求在特定的時間段內(nèi)完成，若預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)超期、預(yù)算超標(biāo)、執(zhí)行受阻等情況，崗位工作者必須及時向負(fù)責(zé)人匯報，以便及時解決問題。所有崗位工作人員，必須協(xié)調(diào)配合，以保證財務(wù)預(yù)算執(zhí)行信息傳輸?shù)耐〞承浴＾r(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)的上下級溝通至關(guān)重要，而預(yù)算執(zhí)行力度的提升離不開高效的溝通。因此，企業(yè)可開發(fā)供內(nèi)部員工使用的信息溝通平臺，將所有預(yù)算編制內(nèi)容、預(yù)算執(zhí)行任務(wù)都在平臺上進(jìn)行公布。工作人員有任何問題都可以在平臺上及時發(fā)布消息，與上級負(fù)責(zé)人或更高級的管理者取得聯(lián)系，以保障預(yù)算信息傳輸?shù)恼_性，同時強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行管控力度。

健全財務(wù)預(yù)算考評與激勵機(jī)制 第一，財務(wù)預(yù)算考評機(jī)制的系統(tǒng)化、完善化。吸收信息化技術(shù)，構(gòu)建信息化的財務(wù)預(yù)算考評機(jī)制，有助于農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)將財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行等情況的相關(guān)數(shù)據(jù)直接上傳至信息化考評系統(tǒng)，生成詳細(xì)的考評結(jié)果。為保證考評結(jié)果的客觀性和公正性，減少考評期間人為因素干預(yù)，可直接將考評結(jié)果作為評估財務(wù)預(yù)算人員和其他員工績效的重要參考依據(jù)。通過“捆綁式”考核，不僅能夠有效提升整體員工的財務(wù)預(yù)算管理意識，而且還有助于刺激員工開展財務(wù)預(yù)算工作的積極性，進(jìn)而提升預(yù)算的執(zhí)行力度。平衡計分卡可作為當(dāng)前農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)的主要考核模式，用于確定考核指標(biāo)。在實(shí)際考核工作中，若發(fā)現(xiàn)指標(biāo)不合理可及時調(diào)整，避免不合理指標(biāo)摻雜在財務(wù)預(yù)算績效考核體系中。

第二，構(gòu)建系統(tǒng)化的預(yù)算激勵體系：精神層面、經(jīng)濟(jì)層面、家庭層面多元化激勵。每個月組織農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)員工進(jìn)行講座，肯定員工階段性工作，鼓勵員工繼續(xù)努力。在經(jīng)濟(jì)層面，獎勵績效突出的員工，樹立優(yōu)秀員工的“榜樣力量”，在改善員工經(jīng)濟(jì)收入的同時，激勵更多的員工努力做好財務(wù)預(yù)算的管理工作要求員工嚴(yán)格遵守崗位規(guī)范，在制度范圍內(nèi)，規(guī)范自身的財務(wù)預(yù)算管理行為；創(chuàng)造舒適、良性競爭的企業(yè)文化，讓員工在良好的氛圍中工作，引導(dǎo)員工加強(qiáng)自身預(yù)算管理意識，進(jìn)一步提高預(yù)算的執(zhí)行效率。

搭建專業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理人才機(jī)制

第一，選拔企業(yè)內(nèi)部優(yōu)秀的財務(wù)人員，構(gòu)建財務(wù)預(yù)算管理小組。定期對小組成員進(jìn)行專業(yè)化的財務(wù)培訓(xùn)，以此向財務(wù)人員滲透和灌輸財務(wù)預(yù)算思想。第二，財務(wù)人員上崗前，要提高對其的實(shí)踐培訓(xùn)力度。通過在實(shí)踐培訓(xùn)中持續(xù)提升財務(wù)工作者的預(yù)算管理能力，或安排財務(wù)人員參與企業(yè)的日常事務(wù)，引導(dǎo)財務(wù)人員構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的財務(wù)預(yù)算編制方案。第三，提高對財務(wù)預(yù)算人員的招聘要求，優(yōu)先選擇高學(xué)歷、證書齊全、有知名度的財務(wù)人員，讓其加入財務(wù)預(yù)算管理小組隊(duì)伍中，持續(xù)充實(shí)小組，提高小組的整體財務(wù)預(yù)算管理實(shí)力。第四，構(gòu)建產(chǎn)教融合的教學(xué)模式。財會類專業(yè)學(xué)生可通過人才引進(jìn)、實(shí)習(xí)等方式在農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)實(shí)習(xí)，在提升自我財務(wù)預(yù)算能力的同時，為企業(yè)解決部分堆積的工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和學(xué)校的雙贏。

農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)是我國眾多企業(yè)的重要組成，在支持農(nóng)業(yè)發(fā)展方面有著突出的貢獻(xiàn)。在改變企業(yè)管理者財務(wù)預(yù)算管理意識的同時，還要提高財務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性，細(xì)化財務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容，通過強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算績效考評激勵機(jī)制、構(gòu)建財務(wù)預(yù)算管理隊(duì)伍等措施來實(shí)現(xiàn)農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的快速變革。持續(xù)改進(jìn)財務(wù)預(yù)算管理策略，不僅能夠提高農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)的效益，而且還能為后續(xù)工作改革起到關(guān)鍵性的支持作用。

（作者單位：浙江宇龍藥業(yè)有限公司）