探析企業全面預算管理中的常見問題及優化對策

張夢

［摘 要］在當今競爭激烈的商業環境中，全面預算管理成為企業管理中一個至關重要的戰略性工具，不僅可以幫助企業實現財務目標，還可以為企業決策和資源分配提供依據，被越來越多的企業所重視。然而，由于各種原因，全面預算管理在實施過程中面臨著不少問題，對企業的財務狀況和經營績效產生了負面影響。本文從企業全面預算管理的概念和重要性出發，探討企業全面預算管理中存在的常見問題，并提出相應的優化對策，旨在為企業決策者和財務管理人員提供有益的參考和指導，幫助企業優化預算管理，更好地實現財務目標，提高經營績效，為可持續發展奠定堅實的基礎。

［關鍵詞］企業；全面預算管理；常見問題；優化對策

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

隨著全球經濟的快速發展，企業面臨的競爭日益激烈。全面預算管理作為一種重要的企業管理工具，現已成為企業管理中不可或缺的重要組成部分。通過全面預算管理，企業可以制定全面的、連貫的和協調一致的長期或短期規劃。全面預算管理對于提升企業的運營效率、優化資源配置、降低成本及實現戰略目標具有重要作用。然而，在實踐中部分企業在實施全面預算管理過程中遇到了諸多問題，不僅限制了企業預算管理的有效性和實用性，也制約了企業的發展。因此，優化全面預算管理，對于提高企業的經營管理水平和整體競爭力具有重要意義。

1 企業全面預算管理概述

全面預算管理是指通過對企業各個方面進行全面預算編制、執行和控制，以實現企業目標的管理方法和過程，涵蓋了企業的財務預算、運營預算和資本預算等，旨在對企業的收入、支出、成本、資本投資等進行全面規劃和控制。

全面預算管理不僅是企業內部控制的重要手段，還是實現戰略目標的關鍵途徑。首先，全面預算管理有助于提高企業的經濟效益，預算編制、執行、控制和調整的過程，可以確保各項經營活動在預算范圍內進行，提高企業的成本控制能力，增強企業的市場競爭力。其次，全面預算管理是加強企業內部管控的重要工具，可以將企業戰略目標轉化為具體的執行指標，為企業的經營決策提供有力支持，同時還可以通過預算的編制和執行情況來評價各部門的工作績效，實現有效的內部管控。第三，全面預算管理有助于提升企業創造價值的能力。通過對企業經營活動全過程進行控制，能有效實現資源的優化配置，提升企業的運營效率和市場競爭力，從而提升企業價值創造的能力。同時，通過預測未來可能存在的問題，全面預算管理可以提前揭示潛在的風險，使企業能夠預先采取相應的防范措施，從而達到規避與化解風險的目的［1］。最后，全面預算管理有助于企業實現收入提升和成本節約，將預算管理與績效考核相結合，可以激勵相關主體追求高收入增長和低成本費用，從而實現企業的收入提升和成本節約。

2 企業全面預算管理中的常見問題

2.1 預算編制不合理

預算編制是企業全面預算管理的基礎，直接關系到全面預算管理的執行，但部分企業缺乏對預算編制的重視，預算編制直接由財務部門負責，編制預算時也未能明確具體的目標和指標，導致預算缺乏明確的方向和指導性，過于財務化，難以實現企業戰略的有效支持和績效的評估。在預算編制過程中，企業還普遍缺乏準確和完整的數據支持，導致預算制定基于不可靠的信息，預算計劃和目標無法實現；或是過于樂觀，缺乏對市場需求和競爭環境的準確判斷，導致預算計劃與實際情況相差較大。此外，在預算編制過程中，預算編制人員未能與各個層級和部門充分溝通，導致預算制定缺乏共識和合作，難以達成整體協作和共同目標［2］。

2.2 預算控制不到位

企業在實際執行預算時，往往存在支出超出預算或收入低于預期的情況。這一問題的出現多是因為在執行預算時，對實際情況缺乏及時的監控和調整，或者是因為預算制定時的估計不準確。部分企業雖然制定了較為科學的預算計劃，但在預算控制方面管理松散，缺乏有效的預算管控流程，如預算執行的審批流程、報告和反饋機制等，導致信息傳遞不暢、決策缺乏準確依據，影響預算控制的及時性和準確性。在預算執行過程中，未能合理分配和管理預算資源，導致某些部門或項目的經費過度或不足，影響資源的有效利用和項目的順利實施。

2.3 預算分析不深入

部分企業在預算編制和執行過程中，未能進行充分細致的成本分析，只關注總體收入的增長，忽視對各項具體收入來源的分析，不能清楚地了解各項成本的組成和分布情況。或是只進行了靜態分析，而沒有考慮到市場、競爭等因素的變化，以及這些變化對預算的影響，限制了對收入增長的深入理解和改進。或是在預算分析中未能充分關注預算與實際執行之間的差異和原因，錯過了對預算執行情況的評估和改進機會，無法及時調整策略和控制措施。一些企業預算分析過于僵化，缺乏對不可預見因素和變化的敏感性，對于預算執行過程中的異常數據，沒有給予足夠的關注，或者沒有深入分析異常的原因，導致無法及時調整預算策略和資源分配，使企業無法應對市場變化和機遇。

2.4 預算績效考核不嚴格

對預算實行績效考核，有助于了解企業在預算期間的績效表現，為未來預算編制和經營決策提供重要參考依據。然而在實踐中，部分企業并不重視預算績效考核，預算績效考核中缺乏明確的評估指標和標準，或者標準過于模糊，導致考核結果缺乏客觀性和公正性，無法準確評估業績的達成程度。由于各種原因，如人際關系、主觀意識等，在進行預算績效考核時還存在考核不嚴格、不公正的現象。此外，預算績效考核的目的是約束預算執行，其需要與激勵機制相結合，但一些企業在預算績效考核中未能將考核結果與激勵機制相匹配，導致績效考核缺乏約束力，無法有效推動員工和團隊的積極性。而且預算績效考核中也缺乏及時的反饋和改進機制，無法根據績效評估結果進行及時調整和改進，限制了預算管理的持續優化和提升。

3 企業全面預算管理的優化對策

3.1 改進預算編制方法，提高預算編制的科學性

在全面預算管理中，預算編制是至關重要的一環，占據著核心地位。預算編制反映了企業對于未來經營活動的規劃與布局，是企業實現戰略目標、有效管理資源和控制成本的關鍵手段。在編制預算時，首先，企業需要制定明確的預算編制流程和制度，包括明確的時間表、責任分工、審批流程等，確保預算編制的科學性和規范性，提高預算編制的效率和準確性。在此基礎上，根據自身的業務特點和實際情況，選擇合適的預算編制方法，如固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算等。或是采用多種方法相結合的方式，以提高預算編制的準確性和科學性［3］。其次，在預算編制過程中，應充分考慮各種風險因素，包括市場競爭、行業變化、政策調整等，并進行風險評估，采用概率和統計分析等方法來量化風險的不確定性，提高預算的靈活性和適應性，降低風險對預算執行的影響。最后，為了提高預算編制的效率和準確性，企業可以引入先進的預算管理軟件和信息系統，更好地收集、處理和分析數據，提供實時的預算信息和分析報告，提升決策和預算控制的科學性，實現預算編制的自動化和智能化。同時，加強各部門之間的溝通和協作，引入多個層級和部門，利用多方參與和意見交流，確保預算編制能夠充分考慮各個層面和部門的需求和意見，提高預算的全面性和準確性。

3.2 完善預算控制體系，加強預算的監督和控制

預算控制是全面預算管理的重要組成部分。全面預算管理涵蓋了企業的計劃、組織、協調、控制和評價等各個方面，而預算控制則是實現這些管理職能的重要手段，是對各個部門、各個環節的資源合理配置的過程，能夠使預算的執行與企業的戰略目標保持一致。為了充分進行預算控制，首先，企業管理層應該加強對預算控制的重視和支持，不斷強調預算控制在企業全面預算管理乃至整體戰略實施中的重要性，使企業內部各層級員工深刻理解預算控制與企業目標實現、資源有效配置及風險防范之間的緊密聯系。管理層自身也應嚴格遵守預算控制的相關規定，以身作則，為員工樹立榜樣，推動企業內部形成良好的預算控制氛圍［4］。其次，企業應該建立完善的預算控制機制，包括預算執行的審批流程、預算執行的監督機制等，定期對預算執行情況進行跟蹤、分析和通報，及時發現和解決預算執行中的問題，確保預算執行符合規定，防止預算濫用或超支現象發生。為提高預算控制的效率和準確性，企業應建立多層次的預算監控體系，包括公司層面的監控、部門級的監控和項目級的監控等，確保全面覆蓋企業的各個方面。同時，加強內部審計和外部審計，對預算執行情況進行全面、客觀、公正的檢查和評估，及時發現和糾正預算執行過程中的違規行為。建立定期的預算報告制度，要求各部門定期上報預算執行情況，以便及時了解和掌握預算執行進度和效果。最后，企業應注重員工的培訓和教育，增強全體員工的預算管理意識，促進全員參與預算管理。

3.3 提高預算分析能力，深入挖掘預算數據背后的信息

預算數據背后隱藏著許多關于企業運營效率、成本結構、銷售趨勢等方面的信息，企業若能深入挖掘這些信息，對這些預算數據進行深入分析，就可以了解各業務單元、產品線或職能部門的實際運營狀況，與預算目標進行對比，識別出偏差和潛在的風險點，從而作出相應的調整和優化。在預算分析方面，一方面，企業應建立完善的數據質量管理體系，建立健全的數據管理系統，收集全面、準確的數據，并進行有效整理和分類，確保數據可靠和一致，為預算分析提供堅實的基礎。在此基礎上，借助數據分析工具和技術，如數據挖掘、機器學習等，對預算數據進行深入挖掘。采用適當的分析方法和模型，如比率分析、趨勢分析、因素分析等，對預算數據進行分析和解讀，通過多維度、多層次的分析，綜合考慮財務、銷售、營運等各個方面的數據和指標，深入挖掘預算數據背后的信息和原因，為企業的決策提供更加準確和全面的支持［5］。同時，加強數據的校驗和審核，避免數據錯誤和異常對預算分析的影響。另一方面，企業應該加強對財務人員的培訓，強化財務人員對業務的理解和掌握，提高其對業務數據的敏感度和分析能力。同時，應該加強跨部門、跨領域的合作和交流，促進信息的共享和整合。建立定期的預算分析制度，要求各部門定期提交預算分析報告，在及時了解和掌握預算執行狀況的同時，也能培養企業員工的數據驅動意識，使其在日常工作中更加注重數據的收集、整理和分析，為全面預算管理提供有效的助力。

3.4 嚴格制定預算績效考核制度，確保預算目標的實現

預算績效考核是確保預算目標實現的關鍵，能夠激勵員工積極參與預算管理、促進部門間的協同合作，優化資源配置，推動企業戰略落地。企業應重視并嚴格執行預算績效考核制度，以實現全面預算管理的優化和可持續發展。另外，應根據企業的戰略目標和預算計劃，建立完善的預算績效考核指標體系，涵蓋財務指標和非財務指標，全面反映企業的預算執行情況和經營績效，確保考核的針對性；根據企業的實際情況和業務特點，確定適當的考核周期和時間，如季度考核、年度考核等，確保考核的及時性和有效性；建立數據收集和整理機制，確保考核數據的準確性和完整性；根據自身的業務特點和實際情況，嚴格開展預算績效考核，建立有效的監督機制，對考核過程進行監督和控制，避免主觀因素和人為干擾對考核結果的影響，確保考核的公正性和準確性。同時，將預算績效考核與企業的戰略目標相結合，確保預算目標與企業戰略目標一致。

基于全面的預算績效考核制度，企業可以實施定期的預算績效考核，對預算執行情況進行全面、客觀、公正的檢查和評估，將考核結果及時反饋給相關部門和員工，以便及時了解和掌握預算執行的情況和存在的問題。根據考核結果和發現的問題，制定相應的改進計劃和措施，幫助被考核對象提升績效水平，實現企業戰略目標。并將績效考核結果與激勵、懲罰機制掛鉤，對于表現優秀的員工或部門給予相應的獎勵，對于表現不佳的員工或部門進行相應的調整或改進。

在實施預算績效考核制度時，企業還應遵循一定的原則：一是公開、公平、公正原則。確保考核的公開、公平、公正，避免主觀因素和人為干擾。二是客觀性和可量化原則。盡量采用客觀的指標和可量化的數據進行考核，避免主觀臆斷和模糊不清的評估。三是及時性和準確性原則。確保考核數據的及時性和準確性，避免延誤和錯誤對考核結果的影響。四是激勵與約束相結合的原則。將激勵與約束相結合，既鼓勵優秀部門，又督促落后部門改進。五是定性與定量相結合原則。在考核中采用定性與定量相結合的方法，全面評價被考核對象的績效表現［6］。

4 結語

企業全面預算管理對于企業的發展至關重要。只有解決全面預算管理中存在的問題，并采取有效的優化對策，才能提高企業的運營效率和盈利能力。因此，企業應重視全面預算管理，從組織保障、制度建設、編制方法、執行監控、績效考核等方面入手，不斷完善全面預算管理體系，以適應市場變化和企業發展的需要。同時，企業也應該意識到，全面預算管理是一個持續改進的過程，需要企業不斷總結經驗教訓，不斷進行優化和創新，從而真正發揮全面預算管理的作用，推動企業持續健康發展。

參考文獻

［1］席覺晨. 新時代下國有企業全面預算管理面臨的挑戰與優化思考 ［J］. 商業觀察，2023，9 （36）：85-88.

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［3］王振強. 企業集團全面預算管理的實施要略探析 ［J］. 商訊，2023（24）：104-107.

［4］朱江祖. 關于加強發電企業全面預算管理的措施探討 ［J］. 商訊，2023（24）：120-123.

［5］于蕊. 論新時期國有企業如何做好全面預算管理工作 ［J］. 中國鄉鎮企業會計，2023（12）：46-48.

［6］蔣峰. 論國有企業如何優化全面預算管理與成本控制 ［J］. 中國農業會計，2023，33（24）：15-17.