加強國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設的有效策略

劉義河

［摘 要］隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，國有企業(yè)需要轉變傳統(tǒng)管理理念和工作思想，而其中的關鍵在于認識到企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的重要性，并通過建立完善的內(nèi)控體系來推動全面監(jiān)督。同時，國有企業(yè)需要強化獨立審計部門的職能，提高企業(yè)的抗風險能力和資金利用率，不斷提升內(nèi)部控制管理水平，優(yōu)化內(nèi)部控制管理結構，以此推動自身可持續(xù)發(fā)展。做好以上工作能夠在國有企業(yè)面對復雜挑戰(zhàn)時為其提供堅實的支撐，并提高其整體運營效率和競爭力。

［關鍵詞］國有企業(yè)；內(nèi)部控制；體系建設

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

近年來，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展增速及全球經(jīng)濟一體化發(fā)展，我國經(jīng)濟形勢已發(fā)生較大轉變，在此背景之下國有企業(yè)改革的轉型之路也加速開啟。內(nèi)控制度作為提升企業(yè)管理水平和抗風險能力的關鍵手段，備受多方關注［1］。目前，我國國有企業(yè)的內(nèi)控體系建設并不完善，對于內(nèi)控控制制度的重要性缺乏認識，疏于內(nèi)控制度及內(nèi)控體系的建設，企業(yè)無法通過內(nèi)控制度有效規(guī)避和降低風險，同時還使國有資源無法得到有效配置，進而造成資源浪費，長此以往不利于國有企業(yè)內(nèi)部建設及發(fā)展。在我國國有企業(yè)改革過程中，國有企業(yè)的內(nèi)化環(huán)境變化日趨嚴峻，加強國有企業(yè)內(nèi)部控制建設對于提升會計信息質量、防范財務風險、提高資金利用率及安全性都有重要意義。基于此，為了提高企業(yè)的風險防控能力和管理水平，我國于2008年出臺《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，其配套指引也于2010年公布，是我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)控制度建設的重要依據(jù)。因此，為了更好地發(fā)展，國有企業(yè)必須基于自身發(fā)展現(xiàn)狀及面臨的問題，積極建立和完善的內(nèi)控制度及內(nèi)控體系，在企業(yè)發(fā)展過程中充分發(fā)揮內(nèi)控制度的監(jiān)督作用，有效降低企業(yè)財務風險，更好地發(fā)揮自身職能和作用，為推動我國經(jīng)濟發(fā)展和改革建設作出更多貢獻。

1 企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的重要作用

內(nèi)部控制是由企業(yè)自上而下展開，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及全體員工共同參與實施以共同實現(xiàn)企業(yè)控制目標的過程，是企業(yè)提高抗風險能力、強化管理水平的重要途徑。具體而言，企業(yè)建立內(nèi)部控制體系的作用體現(xiàn)在以下方面。

第一，提高企業(yè)的抗風險能力。國有企業(yè)在日常經(jīng)營活動中經(jīng)常會面臨多種風險，如果企業(yè)缺乏健全有效的內(nèi)控制度和監(jiān)督體系，容易造成國有資源浪費，進而給國有企業(yè)帶來各種潛在經(jīng)營風險，不僅影響國有企業(yè)的社會形象，也會影響企業(yè)自身長足發(fā)展。通過健全的內(nèi)控制度體系可以對企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務進行及時動態(tài)的監(jiān)控，對具體業(yè)務流程進行定位監(jiān)測，通過授權審批等方法針對性地開展風險點控制，從而降低企業(yè)經(jīng)營風險。

第二，保護國有資產(chǎn)安全，促進國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。資產(chǎn)安全是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎和前提，因此資產(chǎn)安全管理也是企業(yè)管理的重中之重。由于企業(yè)的各項經(jīng)營決策發(fā)生在實際開展業(yè)務前期，容易受到市場因素及外界變化因素的影響，從而可能導致實際經(jīng)營活動與企業(yè)的預期決策相偏離，不能充分發(fā)揮企業(yè)決策的指導作用，進而出現(xiàn)部分國有企業(yè)的活動脫離監(jiān)管的現(xiàn)象，威脅該部分國有資產(chǎn)的安全。而通過建立完善的內(nèi)控體系可以促進員工行為規(guī)范化，同時通過對重要國有資產(chǎn)進行定期盤點、對業(yè)務往來記錄進行詳細復核、加強監(jiān)管強化管理等一系列手段，有效提升國有資產(chǎn)的安全性。

2 我國目前國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設現(xiàn)狀分析

2.1 缺乏健全完善的內(nèi)部控制制度

受制于傳統(tǒng)企業(yè)管理思想的束縛，許多國有企業(yè)難以及時轉變工作思維，目前國有企業(yè)管理權多集中在少數(shù)管理者手中，因而各項決策缺乏科學性和合理性。隨著外部環(huán)境的變化和競爭的加劇，在決策管理階段，管理者往往較多關注業(yè)績的提升和規(guī)模的拓展，忽視了項目的潛在經(jīng)營風險，對于內(nèi)控制度建設缺乏應有的重視和認知，內(nèi)部控制體系建設遲緩。有些國有企業(yè)將內(nèi)部控制體系建設委托給專業(yè)機構，只是形式上搭建了現(xiàn)代內(nèi)控制度體系，實則延用舊的體系框架，使得內(nèi)部控制體系建設流于形式，不利于有效規(guī)避財務風險。

2.2 崗位職責不明、權責不分

與民營企業(yè)相比，國有企業(yè)在激烈的市場競爭中往往缺乏主動競爭意識，缺乏參與市場經(jīng)濟活動的活力。在激勵的競爭下，國有企業(yè)的利潤和空間不斷受到擠壓，不得不節(jié)約經(jīng)營成本，一些國有企業(yè)為降低人工成本，由一人兼職多個崗位，導致個人工作量大，崗位職責不明、權責不分，甚至不相融崗位未實現(xiàn)有效分離。

2.3 內(nèi)控制度不夠完善，缺乏有效監(jiān)督評價

國有企業(yè)內(nèi)控制度的建設主要基于國家政策需求導向，而較少考慮企業(yè)實際發(fā)展需求，因此制定的內(nèi)部控制制度并不能匹配企業(yè)發(fā)展需要［2］。目前，多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)控制度建設停留在“重制度、輕應用”階段，導致內(nèi)控制度建設工作流于形式。一般而言，國有企業(yè)審計部門全面負責企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價工作，但一些國有企業(yè)的審計工作往往受到企業(yè)管理者的直接干預和制約，無法保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性，使得企業(yè)內(nèi)控制度管理工作無法有效開展。此外，由于缺乏獨立的審計和監(jiān)督部門，一些國有企業(yè)將審計工作的重點放在財務工作合規(guī)性、準確性的復核及監(jiān)管上，缺少內(nèi)控制度的有效監(jiān)督和評價，從而無法發(fā)揮內(nèi)控制度的監(jiān)督作用。

3 優(yōu)化和完善國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的具體措施

3.1 建立和完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度、內(nèi)控體系

3.1.1 積極構建內(nèi)控實施環(huán)境基礎，推動內(nèi)控工作開展

構建良好的企業(yè)內(nèi)部運行環(huán)境是企業(yè)優(yōu)化管理的基礎保障，具體從以下兩方面著手。第一，提升國有企業(yè)管理人員對于內(nèi)控制度建設的重視及認知，以戰(zhàn)略布局的視角重點推進國有企業(yè)內(nèi)控體系建設，同時需要明晰各崗位職責，全面推進國有企業(yè)的內(nèi)控體系建設。董事會負責內(nèi)控體系的宏觀搭建和把控，經(jīng)理負責組織和落實內(nèi)控工作的日常推進，同時建立獨立的內(nèi)部設計部門，保持其工作的獨立性，全面協(xié)調和促進內(nèi)控體系的日常工作。第二，加強對全體員工的有效引導，通過定期組織研討會、交流座談會及專業(yè)培訓活動，積極宣傳和推廣內(nèi)部控制工作的重要性，提升員工的內(nèi)控崗位責任意識，加強自我約束和管理，在企業(yè)內(nèi)部貫徹和落實內(nèi)控思想。

3.1.2 建立完善的內(nèi)部審計制度

加強企業(yè)內(nèi)部控制中的審計制度，可以從組建專業(yè)審計隊伍、健全審計制度、加強內(nèi)部審計力度等方面著手。國有企業(yè)業(yè)務繁雜，需要建立配套完善的內(nèi)部審計制度規(guī)范，以確保審計工作的公正透明性，杜絕審計內(nèi)部人員的貪腐現(xiàn)象［3］。在審計規(guī)章制度中應明確獎懲機制，對于工作疏忽、有悖職業(yè)操守的人員嚴厲整治懲罰，從根本上肅清企業(yè)內(nèi)部的不正之風和不合規(guī)會計操作。良好完善的內(nèi)部審計制度必須達到全面監(jiān)督管理的獨立審計效果，也同樣包含對于管理層的監(jiān)管和約束。因此，可以適當加入針對國企管理層的內(nèi)部審計考核指標，從而有效引導企業(yè)管理者以身作則，積極推動內(nèi)部審計工作的開展。考慮到內(nèi)部審計部門的獨立性和絕對權力，國有企業(yè)應定期更換內(nèi)部審計團隊人員，避免徇私枉法的現(xiàn)象。

3.1.3 借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀風險防控經(jīng)驗，建立適合自身發(fā)展的風險評估體系

通過優(yōu)化和完善國有企業(yè)內(nèi)控風險評估體系，可以有效提升企業(yè)內(nèi)控管理水平。目前，一些國有企業(yè)通過多年實踐，已經(jīng)逐漸建立適合自身發(fā)展的風險評估體系。然而，仍有許多國有企業(yè)的內(nèi)控制度建設及內(nèi)控體系處在初級階段，亟須積極借鑒其他國有企業(yè)的風險評估經(jīng)驗，針對企業(yè)自身風險評估體系發(fā)展現(xiàn)狀，制定更為有效、全面的風險評估方案，使企業(yè)風險評估體系有效結合企業(yè)自身發(fā)展和行業(yè)發(fā)展變化形勢，全面提升風險評估的準確性、及時性，合理有效地規(guī)避財務風險及潛在經(jīng)營風險。此外，還可以通過聘請國內(nèi)外專業(yè)風險評估專家，對企業(yè)風險評估體系進行定期優(yōu)化和更新，以促進我國國有企業(yè)風險評估水平的不斷提升。

3.2 建設現(xiàn)代化、信息化的內(nèi)控管理模式

3.2.1 加快推進國有企業(yè)產(chǎn)權制度改革

目前我國國有企業(yè)內(nèi)控制度的發(fā)展受產(chǎn)權不明的嚴重制約，可通過以下措施加以完善。第一，建立清晰的內(nèi)部產(chǎn)權制度，明晰制度中各部門相關人員的產(chǎn)權職責，避免出現(xiàn)貪腐、公款挪用、侵占國有資產(chǎn)等亂象。第二，定期公示國有企業(yè)近期產(chǎn)權細節(jié)，提供全員監(jiān)督和評價的有效平臺。第三，避免領導層的權利過于集中，定期開展舉報和監(jiān)督工作，切實推進產(chǎn)權制度的監(jiān)督和評價，進一步推動國有企業(yè)內(nèi)控制度的完善和發(fā)展。

3.2.2 積極引進專業(yè)人才優(yōu)化現(xiàn)行管理模式

推動國有企業(yè)內(nèi)部控制制度改革的關鍵在于內(nèi)部管理方法的優(yōu)化和升級，因此要先從轉變管理思想著手改變內(nèi)部環(huán)境。通過積極引進高素質的內(nèi)控制度管理人才，為國有企業(yè)固化的管理思維帶來新鮮血液，加快優(yōu)化刻板陳舊的管理觀念，從而使企業(yè)內(nèi)部環(huán)境為內(nèi)控體系建設的開展建立基礎。通過對審計團隊相關工作人員的專業(yè)培訓和定期考核，促進審計團隊不斷提升自身的專業(yè)素質，更好地適應國有企業(yè)的內(nèi)控制度發(fā)展。同時，需要意識到理念的轉變不可能一蹴而就，需要循序漸進、逐漸深入，因此管理者需要以身作則，從強化自身內(nèi)控管理意識做起，在長期內(nèi)控體系建設中逐漸滲透內(nèi)控思想，形成全員共識，穩(wěn)步實現(xiàn)企業(yè)改革目標。

3.2.3 強化內(nèi)控制度的宣傳和培訓

為了確保國有企業(yè)內(nèi)控制度的有效實施，需要對全員開展宣傳和培訓工作。通過組織內(nèi)部的內(nèi)控制度培訓班、定期開展內(nèi)控制度知識講座等活動，使員工了解內(nèi)控制度的重要性和具體實施要求。同時，還要建立健全內(nèi)部宣傳機制，將內(nèi)控制度的推廣和執(zhí)行情況納入企業(yè)的日常工作中，通過內(nèi)部刊物、公司通信等渠道加強對內(nèi)控制度的宣傳和引導。除了傳統(tǒng)的培訓方式，還可以提供在線教育資源，開發(fā)內(nèi)控制度電子學習平臺或在線培訓課程，讓員工可以隨時隨地通過網(wǎng)絡學習相關知識和技能。此外，也可以邀請外部專家或機構對企業(yè)內(nèi)控制度水平進行獨立評估，對企業(yè)的內(nèi)控制度實施情況進行審核和監(jiān)督。

3.3 加強國有企業(yè)的全面監(jiān)管力度

3.3.1 核心崗位施行雙人、雙職，實現(xiàn)互相制約和監(jiān)督

為了更好地推進國有企業(yè)內(nèi)控制度的施行，在實際工作中實行雙人、雙職的崗位策略。比如，在核心崗位施行一崗雙人管理策略，形式上是兩人分管，實則是兩人互相制約和監(jiān)督。一崗雙職則是指一人同時兼顧兩個崗位職責，這樣一來，該員工對自身崗位業(yè)務熟練、經(jīng)驗豐富，同時能兼顧其他相關崗位的管理職責，實現(xiàn)事半功倍的管理效果。當然，該員工在擁有雙崗位的同時也需要承擔雙倍的崗位職責，這能在一定程度上增強員工的崗位責任意識并強化其專業(yè)能力。因此，對于一專多能的員工，國有企業(yè)應該適當給予薪資福利和獎勵以資鼓勵，以此不斷提升其工作積極性，更好地推動崗位工作發(fā)展。

3.3.2 加強各部門間的相互監(jiān)督，降低內(nèi)部監(jiān)督成本

國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要全員共同落實才能有效推進，因此需要優(yōu)化各部門的銜接和合作，這就需要在內(nèi)控制度上進行引導，鼓勵各部門之間各崗位之間開展積極合作和相互監(jiān)督，從而達到全員參與，共同推動企業(yè)內(nèi)控制度發(fā)展的良好局面［4］。不同級別的部門之間存在上下級間的相互執(zhí)行監(jiān)督，而平行部門間的監(jiān)督則是不同崗位之間的相互監(jiān)督關系。通過內(nèi)容制度的有效引導，各部門各崗位實現(xiàn)縱深的相互監(jiān)督，可以有效減少企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督成本，同時可以有效提高企業(yè)整體運行的效率，使得各工作環(huán)節(jié)相互協(xié)調互相監(jiān)督共同發(fā)展。

3.3.3 擴大內(nèi)部監(jiān)督范圍，逐步實現(xiàn)全面監(jiān)督

傳統(tǒng)國有企業(yè)內(nèi)部控制范圍相對較小，無法真正實現(xiàn)全員參與、全程監(jiān)督的全面管理，因此企業(yè)針對這一現(xiàn)狀必須將全面監(jiān)督范圍進行拓展和延伸，放大內(nèi)部監(jiān)督的職權范圍，使得國有企業(yè)的監(jiān)督管理工作可以涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營的每個領域和環(huán)節(jié)。同時，國有企業(yè)在其發(fā)展過程中也需要注意結合外部環(huán)境變化，建立符合自身業(yè)務特點的風險評估體系，有效監(jiān)督企業(yè)的各種潛在風險，促進企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展。

4 結語

在全球經(jīng)濟一體化程度不斷加深、世界經(jīng)濟形勢復雜多變的當下，我國國有企業(yè)必須及時轉變傳統(tǒng)管理理念和工作思想，充分認識到企業(yè)建設內(nèi)部控制制度的重要性，通過建立完善的內(nèi)控體系切實推進全面監(jiān)督，同時通過強化內(nèi)部審計部門的獨立審計職能，提高企業(yè)的抗風險能力及資金利用率，不斷提升內(nèi)部控制管理水平，改變企業(yè)目前在內(nèi)部控制方面存在的問題，優(yōu)化其內(nèi)部控制管理結構，以此推動國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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［4］田莉. 關于國有企業(yè)加強內(nèi)部控制體系建設的思考［J］. 現(xiàn)代營銷（上旬刊），2023（6）：52-54.