企業預算管控的績效評價與持續改進方法

余微

摘要：在當前經濟環境中，企業面臨日益復雜的市場競爭，而企業預算管控與績效評價的有效結合成為當下企業提高管理水平和市場競爭力的關鍵手段之一。預算管控作為企業財務管理的重要部分，不僅涉及資金的分配和控制，還涉及資源的優化配置；而績效評價則關注于衡量和提升員工及整個組織的工作效率，這兩者的有效結合可以幫助提升企業的整體運營水平和市場競爭力，從而更好地實現財務目標和戰略目標。基于此，首先，文章介紹企業預算管控與績效評價以及兩者相結合的意義；其次，說明了預算管控績效評價的指標選擇方法；再次，又總結了目前企業預算管控與績效評價相結合存在的問題；最后，針對這些問題詳細提出了持續改進的方法，以期為企業提高預算管控的績效評價實施效果提供有價值的借鑒和參考。

關鍵詞：企業；預算管控；績效評價；改進方法

一、引言

預算管控作為企業財務管理的核心部分，涉及資源的分配、控制和優化使用；而績效評價則關注于量化和評估個人及團隊對組織目標的貢獻。將預算管控與績效評價有效結合，企業可以確保財務資源的合理分配與有效使用，同時通過持續的績效監控，保證資源使用與企業戰略目標的一致性。同時，這種結合還能夠激發員工的潛能，通過明確的績效目標和獎勵機制，激勵員工朝著共同的目標努力，促進組織內部的持續改進。因此，在當前市場環境下，企業更應對預算管控的績效評價引起足夠的重視，并積極采取持續改進方法，不斷提升預算管控的績效評價實施效果。

二、企業預算管控與績效評價概述

（一）企業預算管控

企業預算管控是企業關鍵的財務管理工具之一，它用于確保企業可以在其預定的財務目標和戰略規劃內進行運作。預算管控的工作涉及三個環節：設定詳細的財務目標、分配資源以及監控實際支出與預算計劃的對比。首先，企業需要根據其戰略目標和預期的業務成果來設定年度或季度預算，其中包括收入預測、成本控制、投資預算和現金流管理等各方面。一旦預算確定之后，企業就需要通過一系列的內部控制措施來管理和監督預算的執行情況，包括定期的財務報告、支出審批流程以及實時的預算追蹤等，確保企業在日常執行過程中不會超支。通過這種持續的監控和調整，企業可以更有效地控制成本、優化資源分配，并實現其財務和業務目標。當然，有效的預算管控還需要靈活性，根據內外部情況的變化需要對預算進行及時的調整，以應對市場變化和突發事件。

（二）企業績效評價

企業績效評價用于衡量、監控并提升組織及其員工的表現，通過設定例如銷售目標、生產效率、服務質量或客戶滿意度等具體、量化的績效指標，以更好地確保企業戰略目標的實現。此外，企業的績效評價不僅關注財務成果，還包括團隊合作、創新能力和領導力等非財務指標。企業會定期（如每季度或每年）采取自我評估、上級評估以及同事之間的互評等方式進行績效評估，通過比較實際成果與預設目標來確定績效水平。基于這些評價結果，企業可以分辨出其具有優勢的領域以及需要進一步改進的領域，為員工提供反饋和發展建議，并據此調整管理策略、資源分配和培訓計劃。有效的績效評價體系有助于激勵員工，提高工作滿意度，促進個人與組織的共同成長，同時也是企業文化和戰略實施的重要組成部分。

（三）企業預算管控與績效評價相結合的意義

將企業預算管控與績效評價相結合具有重要意義，這樣企業可以更全面地監控和優化財務與運營表現。具體來說，預算管控確保企業在財務上保持健康，通過設定和遵守財務限制來控制成本和優化資源分配，而績效評價則關注于員工和團隊的工作成果，評估他們的貢獻對于實現企業目標的影響。通過結合這兩者，企業可以從人力資源的角度優化員工表現，激勵員工更好地達成預算目標，這樣更有助于創建一個互相支持的環境，鼓勵員工對成本負責，同時也通過績效獎勵機制來認可他們在成本控制和資源優化方面的努力，以此保障企業可以從財務角度確保其日常運營在可持續和健康發展的軌道上。此外，這種結合還有助于提高企業的透明度和責任感，因為員工能夠清楚地看到他們的努力如何影響企業的整體財務健康，這樣既提升了員工的參與感，也塑造了更優秀的企業文化。

三、預算管控績效評價的指標選擇方法

（一）指標選取法

在預算管控績效評價的指標選取法中，企業首先要明確評價的目標和標準，然后根據這些目標選取相關的評價指標。這些指標應該能夠全面反映企業的財務狀況、成本控制能力及資源的有效利用情況。在選擇指標時，企業通常會考慮指標的代表性、可比性、可量化和易于理解等因素，例如，對于財務性能，可能會選擇營業收入、凈利潤率等指標；而對于成本控制，可能會選擇單位成本、成本節約率等。通過精心挑選的指標，企業能夠更準確地評估其預算執行的效果，從而為未來的決策提供更為客觀、詳細的依據。

（二）層次分析法

層次分析法（AHP）是一種將復雜的決策問題分解成多個層次（目標層、準則層和方案層）的方法，在預算管控績效評價中應用層次分析法，可以幫助企業在各個層面上合理地選擇和權衡不同的評價指標。企業首先需要確定評價的總目標，然后根據這個目標將評價分解為不同的準則和子準則，最后在這些準則下選擇具體的評價指標。這一過程中，利用評分和成對比較的方法來確定不同指標的權重，確保評價結果的科學性和合理性。層次分析法使得指標選擇更加系統化和客觀化，更有助于企業全面評估預算管控的績效。

（三）模糊綜合評價法

模糊綜合評價法是一種處理不確定性和模糊信息的方法，在預算管控績效評價中應用這種方法能夠更好地處理評價過程中的主觀性和復雜性。這種方法首先要求確定評價指標體系，然后根據評估的意見或歷史數據給出各指標的重要程度（權重）。在評價過程中，通過對每個指標的模糊評價（如優、良、中、差）進行量化處理，然后結合權重進行綜合評價，得出最終的績效評價結果。模糊綜合評價法的優勢在于它能處理評價過程中的不確定性和模糊性，使得評價結果更加全面和真實。

四、目前企業預算管控與績效評價相結合存在的問題

（一）預算的內容與范圍不夠全面

很多企業在預算制定過程中，往往過分側重于收入、利潤和成本控制等財務指標，而忽視了例如員工滿意度、客戶忠誠度或品牌影響力等非財務指標的重要性。這種偏向于財務指標的預算制定方式可能導致一系列問題：對企業內部來說，它可能忽略了員工福利和滿意度的提升，從而影響員工的工作積極性和忠誠度，長期來看，很可能導致企業人才流失和運營能力下降。同時，這種偏向可能使企業的內部管理缺乏人性化，由于過分強調效率和成本控制，而忽視了員工成長、團隊協作和創新文化的培養，這不僅限制了員工的個人發展，也可能妨礙企業的內部創新能力和適應市場變化的能力。此外，對于企業外部來說，由于沒有充分考慮客戶滿意度和品牌影響力因素，企業很可能因為會過度關注短期財務指標而忽視了長期的客戶關系建設和品牌價值提升，從而損害其在市場上的持久競爭力。因此，為了維持企業的長期健康發展，企業在制定預算時需要平衡財務和非財務指標，這樣，企業才能在穩定增長的同時與員工保持良好的關系、提升客戶滿意度和品牌聲譽。

（二）預算缺乏戰略性和長遠性

一些企業在制定預算時過分關注短期財務目標和成果，如即時的收入增長和成本控制，而未能充分考慮與企業長期戰略發展密切相關的因素。這種短視行為可能導致企業在資源分配上忽視對創新、技術升級、人才培養和市場擴張等長期投資的必要性，從而影響企業在未來市場中的競爭力和持續發展能力。同時，這種預算制定方式往往缺乏對外部環境變化的敏感性和適應性，例如對市場趨勢、競爭對手行為或宏觀經濟狀況的變化反應遲緩，導致預算計劃與實際市場環境存在脫節，無法有效應對外部環境的變化和挑戰。此外，某些企業一旦預算制定完成，在執行過程中缺乏必要的靈活性，對市場和業務環境的快速變化缺乏及時調整和響應，這在動態和競爭激烈的市場環境中可能導致企業錯過重要的市場機遇和應對風險的時機。

（三）績效評價考核的目標不夠實際

在很多企業的績效評價體系中，存在一個顯著的問題就是設定的績效考核目標不夠實際，主要表現在幾個方面：一是有些企業績效評價考核目標在與預算管控的結合上往往缺乏有效的協同，導致評價結果與預算目標脫節，無法有效地驅動企業戰略目標的實現；二是有些企業目標設定往往過于理想化，沒有充分考慮實際工作環境的復雜性和員工的實際能力，這往往會導致企業設定的績效評價考核目標過高或脫離實際，使得員工感到目標難以達成，從而產生過大的工作壓力，影響到他們的工作積極性和滿意度；三是有些企業績效目標常常缺乏具體性和明確性，使得員工在實際工作中難以理解和執行這些目標，缺乏清晰的方向和可操作的步驟，出現這種情況不利于員工的目標導向行為和自我管理。

（四）預算管控的績效評價缺乏激勵性

有些企業的績效評價結果與員工實際得到的獎勵，例如獎金、晉升機會、職業發展等之間的不一致性使員工難以看到他們努力與獎勵之間的直接聯系。即使員工在績效評價中得分高，但如果這并未轉化為實際的獎勵或認可，員工就可能感到失望和挫敗，從而減少了他們對目標的積極追求和工作的投入。同時，企業在績效評價過程中缺乏有效的溝通和反饋機制，是導致員工難以理解評價結果和改進方向。如果員工在評價過程中得到的反饋模糊不清或者根本沒有得到具體反饋，就無法明確知道自己在哪些方面做得好，在哪些方面需要改進。在這種情況下，績效評價失去了其作為發展工具的作用，無法激發員工的內在動力和自我提升的愿望。

（五）績效評價工作的執行力度不夠

很多企業盡管理論上制定了詳盡的績效評價體系，但實際執行過程中卻常常存在顯著的缺陷，這些缺陷主要表現在兩個方面：一方面是企業管理層對此不夠重視、執行不到位或缺乏有效監督，導致評價標準和流程無法得到嚴格執行。這種缺乏執行力的現象使得理論上完備的績效評價制度在實際應用中變得形同虛設，無法真正發揮其應有的作用，如激勵員工提升表現、促進個人和組織目標的一致性等；另一方面，有些企業績效評價的頻率和深度不足，績效評價周期過長，如僅限于年度或季度評價，這種做法可能忽視了員工在日常工作、特定項目或關鍵時期的實際表現和貢獻，這不僅可能導致對員工的不公正評價，還可能忽略對他們在關鍵時刻作出的重要努力和成果的認可，從而影響員工的積極性和忠誠度。

五、企業預算管控與績效評價相結合的持續改進方法

（一）采用全面的預算編制方法

在現代企業管理中，納入非財務指標至預算制定過程中是提升預算全面性和有效性的關鍵步驟。這種做法可以幫助企業更好地平衡財務和非財務目標，從而促進長期的可持續發展。首先，企業需要識別哪些非財務指標對其業務和戰略目標至關重要。這些指標通常包括員工滿意度、客戶忠誠度和品牌影響力等。例如，員工滿意度直接影響員工的保留率和生產力，客戶忠誠度影響重復購買和口碑傳播，品牌影響力關乎市場地位和競爭力；其次，量化這些非財務指標是實現有效預算管控的關鍵。例如，員工滿意度可以通過定期的員工滿意度調查來衡量，并設定提高特定百分比的目標。客戶忠誠度可以通過客戶保留率、重復購買率或通過調查得到的客戶滿意度指數來衡量。品牌影響力則可以通過市場份額、品牌認知度調查或社交媒體參與度等指標來評估。接著，將這些量化后的非財務指標納入年度或季度的預算計劃中。這意味著在預算規劃時，除了考慮營收、利潤和成本等傳統財務指標外，還要為提升員工滿意度、增加客戶忠誠度和提高品牌影響力等目標分配相應的資源和資金。例如，提高員工滿意度可能需要增加員工培訓預算、改善工作環境或提供更具競爭力的薪酬福利。除此以外，為了確保預算編制既考慮到財務指標又不忽視非財務指標，企業應采用全面的預算編制方法，如平衡計分卡（Balanced? Scorecard），這種方法通過將傳統的財務指標與非財務指標結合，提供了一個更全面的業務績效評估框架（如圖1所示），企業能夠確保在追求財務目標的同時，充分考慮到員工、客戶和其他利益相關者的需求，實現業務的全面和持續發展。

（二）加強戰略規劃與預算制定的整合

企業在制定預算時需要更加重視其與長期戰略規劃的結合，這是確保企業持續發展和適應市場變化的關鍵。首先，除了關注短期財務目標，如收入增長和成本控制外，企業還應考慮長期投資的回報。這包括對創新、技術升級、人才培養和市場擴張等領域的投資。這些長期投資雖然不會立即帶來財務回報，但對于企業的未來發展至關重要。因此，在預算制定時，應評估這些投資的潛在價值，考慮它們如何與企業的長期目標和愿景相匹配；其次，企業在日常運營中應提高對外部環境變化的敏感度和適應性。在日常經營中，企業需要密切關注市場趨勢、競爭對手的行為以及宏觀經濟狀況，并采用動態預算管理方法，允許企業在預算周期內對預算進行靈活調整，確保預算計劃能夠及時響應市場的變動和企業內部的策略調整，使企業能夠有效利用新的機會并迅速應對潛在的挑戰；最后，為了保持預算與長期戰略目標的一致性，企業應定期審查和評估其預算計劃，分析預算執行的效果，評估是否達到了既定的財務和非財務目標，以及是否支持了企業的長期戰略，這樣，企業可以在未來的預算制定中更加準確地預測和規劃，避免重復以往的錯誤，更好地支持企業實現長期戰略目標。

（三）設定現實且具體的績效評價目標

首先，企業應確保績效評價考核目標與企業的戰略目標和預算管控緊密結合。這意味著績效目標應反映企業的長期戰略規劃和短期財務目標，以確保員工的努力與企業的整體目標一致。績效目標應與預算的制定相協調，確保員工明確知道他們的工作如何影響企業的財務表現和戰略目標；其次，企業在設定績效目標時應充分考慮實際工作環境和員工的能力。這需要管理層與員工進行充分的溝通，了解員工的工作情況和能力水平，確保設定的目標既有挑戰性又可實現。過高或脫離實際的目標只會導致員工的壓力和不滿，而不是激勵他們；最后，績效目標的具體化和明確化至關重要。企業應確保每個績效目標都有清晰的定義和可衡量的標準，員工應能夠理解這些目標以及如何達成這些目標，這樣便為員工提供具體的行動指南和成果指標，幫助他們明確自己的工作方向和改進方法。

（四）創造與績效緊密相連的激勵機制

企業需要創造與績效緊密相連的激勵機制，這不僅有助于提高員工的工作滿意度和忠誠度，還能促進整個組織的目標達成。首先，引入多元化的激勵機制，除了傳統的金錢獎勵，如獎金和加薪，企業還應提供職業發展機會、培訓機會、更大的工作自主性和職責范圍等。這些非金錢激勵措施能夠滿足不同員工的個性化需求和職業發展期望，從而激發他們的工作熱情；其次，實施目標共創，當員工被納入績效目標的設定過程，他們更能感受到自己的貢獻被重視并對目標有更高的認同感。這種參與感可以激發員工更加積極地追求目標，增強他們的責任感和歸屬感；再次，建立有效的溝通和反饋機制也是提高激勵性的關鍵。企業應及時向員工反饋他們的績效評價結果，這種反饋應該是具體的、建設性的，并附帶具體的改進建議，可以明確指出他們的優點和需要改進的領域。通過這種方式，員工能夠更好地理解自己的表現，明確自己的發展方向；最后，企業應定期評估激勵機制的有效性，并根據員工的反饋和業務發展的需要進行調整，確保激勵措施始終與企業的實際情況和員工的需求相一致。

（五）提高績效評價體系的執行力和監督強度

強化績效評價體系的執行力可以更加確保企業設定的績效目標能夠得到有效實施，這有助于企業所有員工的努力都朝著共同的目標前進。對此，企業需要采取一系列措施來增強績效評價體系的有效性和實施力度：一是管理層必須對績效評價體系表示明確的支持和重視，并確保該體系在整個組織中得到一致和嚴格的執行；二是增加績效評價的頻率和深度也是提高執行力度的重要方面，定期的一對一會議可以幫助管理者和員工更好地理解彼此的期望和表現，而項目結束后的評價則有助于及時回顧和評估員工在特定任務或項目中的表現；三是引入360度反饋或同事間互評等多源反饋機制能夠提供更全面和客觀的績效評價結果。這種多元評價方法能夠幫助減少依賴單一評價來源可能帶來的偏見，同時增加員工對評價過程的信任和接受度，這樣可以進一步加大日常經營過程中員工的執行力度。

六、結語

在當前市場競爭加劇的大環境下，企業預算管控與績效評價的有效結合對于企業的長期成功至關重要。盡管企業在實際操作過程中存在一些問題和挑戰，但通過采用全面的預算編制方法、加強戰略規劃與預算制定的整合、設定現實且具體的績效評價目標、創建與績效緊密相連的激勵機制以及提高績效評價體系的執行力和監督強度，企業可以有效地克服這些問題，提高預算管控的績效評價實施效果。未來研究應更進一步地探討這些改進方法在不同行業和不同規模企業中的應用效果，以及如何根據特定企業的特點和需求進行定制化調整，進一步確保改進方法的有效性和可行性，幫助企業實現更理想的管理成效。

參考文獻：

[1]唐玲.探討績效評價對電網企業全面預算管理的影響[J].財會學習，2023（32）：89-91.

[2]賴志勇.國企全面預算管理與績效評價存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2023（32）：35-38.

[3]宋斌.以高質量預算績效評價服務經濟高質量發展[J].財政監督，2023（21）：34-35.

[4]肖際燦.精細化管理下的全面預算管理績效[J].納稅，2023，17（30）：37-39.

[5]周瑾.企業全面預算管理與績效評價[J].國際商務財會，2023（18）：51-54.

[6]李靜.企業全面預算績效管理評價研究[J].財會學習，2023（23）：64-66.

[7]蔣戰英.企業預算績效管理的優化路徑探索[J].商場現代化，2023（14）：168-170.

[8]楊金瑞，徐菱，李變花，林希.預算績效管理評價創新研究[J].教育財會研究，2023，34（03）：72-75.

[9]沙曉俊.基于云會計的企業全面預算管控措施研究[J].中國總會計師，2023（04）：108-110.

[10]劉海濱，周冬麗.國有企業投資預算管控問題淺析[J].中國管理信息化，2022（15）：186-189.

（作者單位：麗水哈靈教育發展有限公司）