區塊鏈視域下會計標準化與聯網審計創新策略研究

馬莉

【摘要】在當今數字化時代，區塊鏈技術已經嶄露頭角，為各個領域帶來了前所未有的變革。其中，會計體系作為商業運作的支柱之一，正迎來一場深刻的變革。區塊鏈技術在會計領域的應用潛力巨大，主要體現在智能合約與自動執行以及去中心化的記賬系統兩個方面，其對現行會計標準提出一定挑戰，需要在區塊鏈視域下制定適應區塊鏈的新會計準則，推動國際合作與標準制定，引入區塊鏈技術的審計方法，培訓審計人員適應新技術。

【關鍵詞】區塊鏈；會計標準化；聯網審計；金融創新

【中圖分類號】F239

★ 課題名稱：寧夏高等教育財務治理與預算績效管理研究，課題類別：中國教育會計學會2021年面上課題，（課題編號：JYKJ2021-031MS）。

一、引言

在當今數字時代，區塊鏈技術嶄露頭角，迅速成為一種顛覆性的創新，深刻改變了傳統商業和金融領域的運作方式。由于其去中心化、分布式賬本和不可篡改的特性，區塊鏈不僅成為金融行業的焦點，也在全球范圍內引起了各行各業的廣泛關注。在這個不斷演變的技術格局中，會計領域作為企業財務健康的監管者和信息披露的關鍵渠道，面臨著前所未有的挑戰和機遇。傳統的中心化會計系統在數據記錄和審計方面存在一系列問題。中心化的數據存儲容易成為攻擊目標，導致數據泄漏和篡改的風險。同時，審計往往是繁瑣且依賴于手工勞動的過程，容易受到人為因素的影響，減緩審計效率。區塊鏈技術通過分布式賬本、智能合約和去中心化的特性，為解決這些問題提供了全新的途徑。在這個背景下，會計領域正積極尋求借助區塊鏈技術實現財務數據的安全、透明和高效管理。在金融行業，數字資產的崛起為區塊鏈技術的應用提供了有力的支撐。數字貨幣、智能合約和去中心化金融（DeFi）等概念逐漸滲透到傳統金融體系中，為企業和個人提供了更便捷、安全和高效的金融服務。這一趨勢促使會計領域重新審視傳統的財務管理方式，并在更廣泛的范圍內應用新技術以提高財務數據的準確性和實時性。然而，盡管區塊鏈技術為會計領域帶來了巨大的潛力，但其應用仍然面臨一系列挑戰。隱私和數據保護問題、技術標準的制定以及不同區塊鏈平臺之間的互操作性都是當前亟待解決的難題。因此，本文將深入研究這一背景下區塊鏈在會計標準化和聯網審計方面的應用，并探討創新策略以適應這一新技術帶來的深刻變革。

二、區塊鏈的基本原理與應用

（一）區塊鏈的基本原理

區塊鏈技術的核心在于其分布式賬本的設計，這一設計使得多方參與者之間的交易不再依賴中心化的權威機構，而是通過網絡共同維護一個去中心化的賬本。這個賬本以區塊為單位，每個區塊包含了一定時間內的交易信息，并通過哈希算法與前一個區塊相鏈接，形成了一個不可篡改的鏈條。這種去中心化的特性使得區塊鏈系統更加安全、透明和抗攻擊。區塊鏈中的分布式賬本技術是實現去中心化的基石。所有參與者都有權參與賬本的驗證和維護，而不需要依賴單一的中心化機構。每個節點都擁有完整的賬本副本，確保了整個網絡的可靠性和穩定性。這種去中心化的特性為會計領域帶來了一種全新的數據管理方式，消除了傳統中心化系統可能存在的單點故障和數據篡改的風險。區塊鏈通過先進的加密算法確保了交易和數據的安全性。每個區塊中的交易信息都經過哈希算法加密，并與前一個區塊的哈希值相鏈接，形成一個不可逆的關系。這種哈希的機制保障了數據的一致性和完整性，任何對于數據的篡改都會在整個鏈條中留下痕跡，從而提高了數據的可信度。此外，公鑰私鑰的加密體系保障了參與者身份的安全性，確保了交易的匿名性和參與者的真實性。

（二）區塊鏈在會計中的應用

區塊鏈技術在會計領域的應用潛力巨大，主要體現在智能合約與自動執行以及去中心化的記賬系統兩個方面，這些應用不僅提升了財務交易的效率，還改變了傳統會計的工作方式。首先，智能合約作為區塊鏈技術的杰出代表，為會計領域帶來了革命性的變化。智能合約是一種以代碼形式存在于區塊鏈上的自動執行合同，其中的條款被編程規定，無需第三方中介機構的介入，從而實現了財務交易的自動執行。在傳統會計中，財務交易的處理和執行通常需要復雜的人工操作，容易導致錯誤和欺詐。而通過智能合約，財務交易的條件和執行步驟被事先確定，一旦滿足條件，合同便會自動執行。這種自動化的特性不僅降低了人為錯誤的風險，還減少了財務交易中的糾紛，提高了整體的交易效率。例如，供應鏈中的付款和物流可以通過智能合約自動觸發，減少了繁瑣的人工干預，提高了供應鏈的透明度和效率。其次，區塊鏈技術的去中心化記賬系統為會計領域帶來了更加安全和可靠的數據管理方式。傳統中心化記賬系統容易受到單點故障的威脅，而區塊鏈中的去中心化設計使得數據分布于網絡的各個節點，任何一個節點的故障都不會影響整個系統的運行。這種去中心化的特性大大提高了數據的安全性，有效防范了數據篡改和攻擊風險。在會計體系中，數據的準確性和完整性是至關重要的，任何的錯誤或篡改都可能導致財務報告的不準確，進而影響企業的經營和投資者的決策。通過區塊鏈的去中心化記賬系統，會計可以更加信任數據的真實性，而審計也變得更為高效和可靠。

三、區塊鏈與會計標準化、聯網審計

（一）區塊鏈與會計標準化

1.現行會計標準的挑戰

傳統的會計系統通常依賴于中心化的數據庫來記錄和存儲交易數據。這種中心化的架構存在單點故障的風險，一旦中心化的數據庫受到攻擊或出現故障，整個財務信息系統就可能陷入癱瘓，引發財務風險。此外，中心化的數據記錄也容易受到人為篡改的威脅，導致數據的不真實和不可靠。這對于財務報告的準確性和真實性構成了威脅，降低了投資者和利益相關者對財務信息的信任度。在傳統會計體系中，數據的一致性和透明度一直是一個持續的挑戰。由于數據的分散存儲和傳遞過程中可能發生的錯誤，導致了不同數據源之間的不一致性。這種不一致性不僅增加了調解和核實數據的成本，也可能導致財務報告的不準確性。此外，傳統審計過程中的信息披露相對滯后，投資者和監管機構對于企業財務狀況的了解存在時間差，影響了決策的及時性和準確性。

2. 區塊鏈對會計標準的潛在影響

區塊鏈技術通過去中心化的設計解決了傳統中心化系統的單點故障問題。在區塊鏈上，每個參與者都維護著完整的賬本副本，數據被分布存儲于網絡的各個節點，任何一個節點的故障都不會影響整個系統的正常運作。這種去中心化的特性保障了財務數據的安全性，提高了系統的穩定性。同時，由于數據的實時共享和透明性，區塊鏈技術提供了更加可信賴和真實的財務信息，為會計標準化帶來了新的信任基礎。區塊鏈的去中心化和不可篡改的特性使得財務交易具有高度的可追溯性。每一筆交易都以區塊的形式被鏈接在一起，構成了一個不可逆的鏈條。這種可追溯性為審計提供了更為透明的數據來源，審計人員可以追溯到每一筆交易的發生和變化，確保財務報表的真實性。區塊鏈的透明化特性還可以加強企業的社會責任和可持續發展，使得審計更加全面和有效。

（二）區塊鏈與聯網審計

1.傳統審計方法的不足

在傳統審計方法中，存在著一系列不可忽視的不足之處。首先，數據采集和核實的過程通常是繁瑣的，涉及多個系統和數據源，容易導致信息的不一致性和錯誤。這種繁冗的過程不僅增加了審計周期，也使得審計人員難以及時獲取準確的財務信息。其次，審計人員面臨的信息滯后問題也是一個突出的挑戰。由于審計數據的傳遞和處理需要時間，企業的財務狀況和交易情況在審計完成后才能被及時了解，這限制了對實時性要求較高的商業環境的適應性。此外，傳統審計往往依賴于人工的獨立判斷和核實，容易受到人為因素的干擾，存在一定的主觀性和誤差。這些不足之處使得傳統審計方法在應對日益復雜、高效和實時的商業需求方面顯得相對滯后。因此，尋求更為先進、自動化和實時的審計手段勢在必行，而區塊鏈技術的應用為彌補傳統審計方法的不足提供了一種創新的路徑。

2.區塊鏈技術在聯網審計中的應用

區塊鏈技術在聯網審計中的應用展現了巨大的潛力，為傳統審計帶來了革命性的變革。其實時記錄和不可篡改的特性為審計數據提供了高度的可靠性。每一筆交易都被記錄在區塊鏈上，形成一個時間戳和鏈條結構，使得審計人員能夠實時訪問數據并追溯到每一筆交易的來源，從而有效防范了數據篡改和欺詐。這種實時性和可追溯性為審計提供了更為及時和全面的審計證據。智能合約的應用為審計過程帶來了更高效和自動化的可能性。智能合約中的執行規則被事先編寫在代碼中，通過自動執行合同條款，審計人員可以更加迅速地核實交易是否按照規定執行。這種自動化不僅提高了審計效率，還降低了人為因素引起的錯誤，使審計人員能夠更專注于識別異常情況和風險點，提高審計的深度和精準度。最重要的是，區塊鏈技術使得審計不再局限于獨立的數據源和系統，而是構建一個更為全面的審計網絡，為企業提供了更具全球化和智能化的審計手段。綜合來看，區塊鏈在聯網審計中的應用為審計領域帶來了新的思路和可能性，促使整個審計行業朝著更為高效、透明和可信賴的方向發展。

四、創新策略與應對措施

（一）區塊鏈視域下會計標準化的創新策略

1.制定適應區塊鏈的新會計準則

在區塊鏈技術應用的大背景下，傳統的會計準則需要進行相應的創新與完善，以適應新技術的發展。首先，要重新審視和制定會計信息的確認、計量和披露標準，以確保其能夠有效地適用于去中心化、分布式的區塊鏈環境。會計準則需要考慮到智能合約的運行和數據的實時性，為區塊鏈上的財務信息提供更為準確和全面的規范。此外，對于數字資產的會計處理以及區塊鏈上不同節點參與的共識機制等方面，也需要制定相應的規范，以確保財務報告的真實性和可靠性。會計標準化的創新不僅僅涉及到技術方面的更新，還需要綜合考慮法律、倫理等多方面的因素。在新的會計準則制定中，各利益相關者，包括政府、企業、會計專業人士和監管機構等，都需要積極參與，形成共識，推動新會計準則的制定與實施。

2. 推動國際合作與標準制定

隨著區塊鏈技術的蓬勃發展，其全球性的影響不僅在技術領域顯著，更在國際合作的層面引發了深遠的變革。推動國際合作已經成為促進創新至關重要的策略，特別是在全球范圍內實現會計標準的統一與標準化。國際財務報告準則（IFRS）等國際組織迫切需要加強與區塊鏈技術相關的研究與合作，以便及時制定適應新技術的國際會計準則。要實現這一目標，首要任務是建立一個全球性的合作框架，促進各國在會計標準化領域的信息共享、經驗交流與制度互通。只有建立一套全球通用的區塊鏈會計準則，才能有效解決由區塊鏈技術帶來的新挑戰，確保全球企業在數字化時代的財務報告中得到一致性和透明性的保障。這樣的國際合作有助于避免單一國家或地區在制定標準時的片面性，從而推動全球范圍內會計標準的普適性。此外，為企業提供更為開放、公正、透明的環境，有助于降低跨國經營的風險，增強國際投資者對不同市場的信心。在這個共贏的合作框架下，區塊鏈技術將更好地發揮其在提高財務信息質量和可信度方面的潛力，為全球商業營造更加穩健和可持續的發展基礎。

（二）區塊鏈視域下聯網審計的創新策略

1.引入區塊鏈技術的審計方法

隨著聯網審計需求的不斷改變，審計方法的創新成為適應新時代的關鍵。引入區塊鏈技術為審計領域注入了新的活力。為了更好地適應新需求，首先，可以采用基于區塊鏈的審計智能合約，以實現審計過程的自動化。這些智能合約能夠自動執行預設的審計規則，確保審計的全面性和一致性。通過智能合約，審計人員能夠更高效地識別潛在問題和異常情況，提高審計的精準度，從而更好地滿足復雜的審計需求。其次，為了適應聯網審計的復雜性，需要發展基于區塊鏈的審計工具和平臺。這些工具可以實時監測和分析區塊鏈上的數據，為審計人員提供直觀且準確的審計報告。通過對數據的實時監測，審計人員可以更深入地了解財務數據的流動和變化，確保審計的透明性和真實性。這種基于區塊鏈的審計工具還能夠支持審計人員在處理大規模數據時更為高效地操作，提高審計的效率。此外，隨著人工智能等先進技術的不斷發展，還可以借助這些技術對大規模的區塊鏈數據進行更深入的分析和挖掘。通過人工智能的支持，審計人員能夠更迅速地發現潛在的風險和異常，為企業提供更及時的預警和決策支持。這樣的綜合應用不僅增強了審計的全面性和深度，還提高了對于復雜審計環境的適應能力。

2. 培訓審計人員適應新技術

隨著區塊鏈技術的引入，培訓審計人員適應新技術是一項緊迫的任務。這需要在審計教育領域進行全方位的改革，包括課程設置、培訓機制和教材更新等方面。首先，應在相關專業課程中增加區塊鏈技術的教學內容，使學生能夠對區塊鏈有一定的了解和掌握。其次，專業機構、企業和學術界應該聯合開展區塊鏈課程培訓，為從業人員提供系統性的培訓。這種培訓不僅包括區塊鏈的基礎知識，還需要涵蓋具體的審計應用場景和技術實踐，以確保從業人員能夠熟練運用區塊鏈技術進行審計工作。此外，建立培訓機構與企業的合作模式也是一種創新。培訓機構可以與企業建立合作關系，將培訓內容與實際業務場景相結合，提供更為實用和貼近實際的培訓體驗。這有助于縮短從培訓到實際應用的時間，提高從業人員的適應能力。通過全面而深入的培訓，審計人員將更好地理解和應用區塊鏈技術，從而推動區塊鏈在聯網審計中的廣泛應用。

五、結語

在區塊鏈技術的引領下，會計體系即將迎來一場深刻的變革。傳統繁瑣的數據管理和審計過程將被區塊鏈技術所顛覆，實現更高效、透明和安全的數據處理。區塊鏈的基本原理為會計領域提供了一種全新的數據管理范式，其去中心化和分布式賬本的特性極大地提升了信息真實性和準確性。未來，隨著區塊鏈技術的不斷發展，會計體系將迎來更多的創新。區塊鏈技術的崛起將推動整個會計行業向更為智能、高效和可信賴的方向邁進。智能合約和實時監測工具的引入將加速審計過程，減少人為錯誤和欺詐的可能性。同時，去中心化的特性也將提高整個會計體系的安全性，防范潛在的數據篡改和風險。

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責編：吳迪