基于人工智能的審計平臺設計探索與實踐

摘要：新一代人工智能技術的發展和應用，為審計機關開展績效審計工作提供了新的契機。在開展績效審計工作過程中，充分運用人工智能技術，實現審計數據信息的及時收集和分析，可從整體上提升績效審計工作效率和水平。本文從應用人工智能技術開展績效審計工作的必要性出發，探討人工智能技術在績效審計工作中的應用現狀及存在問題，并提出了相關對策建議，以期為進一步規范應用人工智能技術開展績效審計工作提供借鑒和參考。

關鍵詞：人工智能；績效審計；探索與實踐

隨著科技的不斷發展，人類與機器之間的交流方式也發生了巨大的變化。人工智能技術的快速發展使得機器能夠與人類進行對話，并具備一定的理解和回應能力。這種人機對話的形式已經在各個領域得到了廣泛應用，從智能助手到自動客服，再到智能家居和無人駕駛汽車。本文將對人機對話的現狀和未來發展進行探討。

一、人工智能在審計工作中的應用流程

首先，應進行現場調查來獲取相關數據進行應用審計。審計人員通過現場走訪和問卷調查，了解被審計單位的基本情況、經營情況、財務狀況以及管理制度等。其次，利用大數據分析技術進行數據信息的采集、整理和分析[1]。將現場調查獲取的相關數據信息進行清洗和處理，通過編程程序進行數據提取和清洗，并構建大數據分析模型，開展審計數據的分析比對。最后，對相關審計問題進行分類匯總和風險評估。結合審計現場調查獲取的相關數據信息，利用大數據分析技術對被審計單位的財務收支、經營管理、風險管理等情況進行分析，找出異常數據信息，并評估其風險。根據分析結果，結合被審計單位內部控制制度和行業特點等因素，出具相應的審計報告或整改通知書，促進被審計單位完善內部控制制度、規范經營行為、提高管理水平和財務資金使用效益。

二、人工智能應用于績效審計帶來的挑戰

（一）人工智能無法進行有效的績效審計溝通

人工智能是通過程序設計和算法對海量數據進行分析和計算，而數據本身具有動態性和復雜性，難以用標準化的數據模型進行有效溝通。因此人工智能在績效審計中的應用將存在很大的困難。而通過人工智能進行審計溝通，需要審計人員對算法進行詳細說明，以解釋算法如何處理輸入數據。目前，審計人員在績效審計過程中仍然沿用傳統的審計方法和技術，采用與被審計單位溝通的方式來獲取審計證據。但這種傳統的溝通方式無法滿足人工智能在績效審計中的應用需求，因為這種傳統的溝通方式已經無法適應新技術發展對績效審計提出的挑戰。因此，在人工智能在績效審計中的應用過程中，需要不斷探索和創新溝通方式和方法。

（二）人工智能的算法結果存在疑義

在績效審計中，人工智能可以通過對海量數據的分析、加工、比對、篩選來發現問題和疑點，確定審計線索和重點。但目前人工智能在績效審計中的應用存在著算法結果的不透明性問題，主要表現在算法的結果不公開、不透明。審計人員很難從審計證據中獲取算法的計算過程和結果。由于缺乏明確的法律依據，審計人員無法保證人工智能的算法是透明且可解釋的。即使人工智能具有解釋能力，也難以證明其合理性和客觀性。因此，人工智能在績效審計中的應用將面臨質疑和風險，這可能影響績效審計的實質效果[2]。

（三）人工智能難以保障企業信息安全

在績效審計過程中，數據安全是一個重要的考慮因素。雖然采用人工智能技術可以自動處理大量數據，但企業必須采取一些措施來保護這些數據的安全。首先，企業應該建立嚴格的數據管理制度，包括數據訪問權限的控制、數據備份和恢復策略等。通過限制只有經過授權的人員可以訪問敏感數據，可以減少不法分子的機會。其次，企業還可以加密敏感數據以確保其安全性。加密技術可以將數據轉化為非常難以理解的形式，即使數據被非法獲取，也很難解密和使用。這可以提供額外的保護層。另外，企業可以采用監控和審計技術來跟蹤和審核數據訪問和使用的情況。這樣可以幫助發現異常行為并及時采取措施。最后，企業還應該加強員工的安全意識培訓，教育員工如何正確使用和處理數據，并警惕潛在的安全威脅。綜上所述，雖然人工智能技術在績效審計中帶來了許多便利，但企業必須積極采取措施來確保數據的安全，防止不法分子非法利用數據信息。

三、智能審計平臺的整體架構

（一）審計方案確定模塊

審計方案確定模塊主要是根據風險評估的結果。它以提供風險導向審計方案的模板為目標，以便審計人員能夠快速制定符合自身情況的審計方案。首先，注冊會計師可以根據自己的經驗和對行業的了解，判斷被審計單位面臨的風險，并將其轉化為風險評估結果。然后，注冊會計師將該評估結果與個人的知識和經驗相結合，制定相應的風險評估結果。其次，注冊會計師根據所處環境的變化，重新評估和分析所面臨的風險，得出新的風險評估結果。最后，注冊會計師根據新的風險評估結果，從審計目標出發，確定審計計劃和具體實施方案。在此基礎上，注冊會計師可以對被審計單位財務報表進行實質性測試。

（二）審計方案實施模塊

審計方案實施模塊主要用于實現審計方案的執行和查詢結果。根據不同類型的審計業務，設定相應的審計方案，包括單項審計、組合審計等。該模塊以風險為導向，根據被審計單位的經營情況、內部控制情況和行業特征等因素，采用一種或多種風險評估方法，對被審計單位進行全面評估，并將評估結果作為在被審計單位實施審計程序的重要依據。根據評估結果，制定相應的審計計劃。該模塊以業務流程為基礎，根據具體業務類型設計相應的業務流程，對被審計單位的審計程序進行全程監控。根據被審計單位的內部控制和行業特征等因素，分析被審計單位的內部控制風險和行業風險。基于此，設定不同風險水平的控制測試指標和控制標準。將控制測試結果與業務流程和數據模型進行匹配，并根據匹配結果制定相應的控制測試實施方案。該模塊主要包括業務流程模塊和內控模塊兩部分。

（三）審計方案實施終結模塊

實施終結模塊是基于大數據平臺實現的。該模塊通過將被審計單位的數據信息與計算機數據庫中的相關數據進行匹配，計算出被審計單位的風險評估分數，并將其與預先設定的標準進行比較。如果被審計單位風險評估分數高于標準，則表示存在較高的風險；如果被審計單位風險評估分數低于標準，則表示存在較低的風險。同時，智能審計平臺會根據事先設定好的規則，自動生成相關報告。若最終得出結論認為被審計單位存在重大錯報風險，則可以向委托方發送預警通知；若最終得出結論認為被審計單位不存在重大錯報風險，則可以向委托方發送結案通知。智能審計平臺對審計數據進行處理后可以生成相關報告，其報告主要包括審計結果、審計報告中披露的內部控制缺陷等內容。最后，智能審計平臺可以將這些數據信息發送給管理層和監管部門。

四、智能審計平臺的軟件設計

在該系統中，審計員從資料庫中抽取待審數據進行審計。審計員可以利用網絡同步與資料庫進行信息共享，對資料庫中的數據進行綜合、分類和分析，并做出初步判斷。在傳統的審計過程中，數據庫會反饋審計計劃，然后根據計劃執行審計，并將結果反饋給審計員。審計員會審查審計結果，然后出具審計報告。最后，通過網絡同步模塊與被審計人員進行信息共享。在智能化審計平臺的軟件設計過程中，會計師從數據庫中抽取被審計的數據，并與審計計劃進行信息共享。然后，按照審計計劃對數據進行審計，并將結果反饋給審計師。審計師會對審計結果進行評審，并生成評審報告。對于特殊情況下的審計，審計師會手動進行判斷，并將結果與數據庫進行信息共享，以便未來類似情況的查詢。最后，通過網絡同步功能，實現了與被審核者的信息共享。監督模塊是數據處理模塊的輔助模塊。其主要任務是對整個系統進行監控，以確保審計過程的安全性。監督模塊的功能包括程序監控、數據庫監控、硬件設施監控和安全監控等。通過程序監控，監督模塊可以隨時獲取審計過程的相關數據，并根據數據進行判斷。監督模塊能夠根據審計方案和被審計單位提供的信息，判斷是否有必要進行專項審計。同時，監督模塊可以對手工輸入的審計計劃進行分析，并向監督員反饋審計結果。監督員會對審計結果進行審核，并生成審核報告。

五、智能審計平臺的硬件設計

（一）審計員客戶端

審計人員客戶端主要包括三個部分：前端服務器、客戶服務中心和后臺數據庫。前端服務器接收客戶端發送的業務數據，并根據業務數據提取審計所需的審計信息。客戶服務中心接收前端服務器發來的業務數據，進行必要的處理，并將處理結果返回給前端服務器。后臺數據庫負責存儲審計所需的原始數據和處理后的結果。

（二）監督員客戶端

智能審計平臺監督員客戶端通過Web界面，通過瀏覽器訪問 Web服務器，將相關的數據信息發送到遠程數據庫。由于遠程數據庫是智能審計平臺的關鍵組成部分，因此必須選擇能夠處理大數據和快速響應數據傳輸需求的存儲設備。服務器采用傳統的存儲設備即可滿足要求。

（三）被審計人員客戶端

被審計人員客戶端主要包括智能審計平臺客戶端和被審計人員客戶端。監督員可以在終端機上接收服務器提供的各種信息，基于這些信息，通過對審計的安全性評價，將評價結果通過終端上傳至服務器。被審計者可將稽核材料及有關稽核結果的說明、說明及整改等資訊上傳到服務器，并從服務器接收稽核結果的訊息。

（四）數據庫服務器

數據庫服務器是一個多線程、多處理器、多I/O的數據庫服務器。它是大數據存儲、管理和分析的核心，也是整個智能審計平臺的數據中心。由于數據庫服務器是整個智能審計平臺的數據中心，必須能夠快速地處理海量數據。因此，在設計時必須考慮數據庫服務器的速度和容量。目前，主流的數據庫服務器可以支持8核甚至16核處理器，并且擁有足夠的內存和硬盤空間來處理大量數據。智能審計平臺處理的數據量較大，選擇存儲容量較大、運行速度快、具有較高存儲效率和較強存儲性能的數據庫服務器是非常必要的。此外，在設計中還需要考慮數據同步和數據備份功能，以便在出現故障時可以自動恢復數據。

（五）業務管理服務器

業務管理服務器用于連接外部數據源，如外部數據庫、外部應用程序、外部系統和外部數據等。在業務管理服務器上，智能審計平臺與外部系統之間通過標準的TCP/IP協議連接，以保證數據的安全和訪問的高效性。此外，業務管理服務器還可以將數據存儲在內部數據庫中，以便于后續審計過程中的數據檢索和分析。

（六）數據管理服務器

數據管理服務器是一個網絡系統，主要功能是有效地管理數據。它不僅提供了訪問數據的基礎，還提供了信息傳遞的通道。可以對審計資料、數據以及審計過程進行管理。此外，它還提供了與業務管理服務器接口、數據管理服務器接口和安全管理服務器接口的連接。業務管理服務器與數據庫服務器相連，主要用于存儲和訪問審計業務過程、審計方案等信息。此外，該系統還與數據庫服務器相連，可以對審核數據進行匯總、分類、分析和判斷。

（七）安全管理服務器

智能審計平臺需要具備強大的安全管理能力，因此其安全管理服務器也是一個重要的硬件設計。安全管理服務器與數據庫服務器連接，主要用于存儲和檢索審計過程中的數據安全信息和設備安全信息[3]。

（八）網關服務器

網關服務器是實現智能審計平臺與其他系統進行通信的中心服務器，主要承擔數據傳輸和安全的任務。在網關服務器上，智能審計平臺與外部系統進行數據交換和通信。在智能審計平臺中，內部網絡通常通過網關服務器與外部網絡連接，而外部網絡則通過網關服務器與內部網絡進行連接。網關服務器的主要功能包括數據傳輸和數據安全，以確保數據的安全傳輸[4]。

對于智能審計平臺來說，網關服務器通常采用嵌入式系統芯片進行設計，該芯片主要用于處理、存儲和轉發數據，并通過以太網接口與外部系統進行通信。

六、結束語

簡而言之，人工智能在審計領域的應用可以提升審計工作的效率和準確性。它能夠快速自動地收集、分析和評估審計信息，減少人工處理的時間和錯誤率。通過大數據和云計算等技術，人工智能可以處理和分析龐大的審計數據，提供全面、準確的審計結論。此外，人工智能還可以通過模型和算法對潛在的審計風險進行預測和識別，幫助審計師聚焦于風險較高的領域。人工智能還可以通過自動化的方式完成一些繁瑣的審計工作，使審計師能夠更專注于審計判斷和提供專業意見。綜上所述，人工智能的發展將推動審計業務向智能化方向轉變，對會計師事務所的轉型升級起著促進作用。

作者單位：高厚良 中投國信（北京）科技發展有限公司

參考文獻

[1]孫毅.大數據背景下財政專項資金內部績效審計的路徑與風險優化[J].中國市場，2022（34）：160-162.

[2]王波，李時輝，鄭鵬飛.人工智能背景下績效審計工作的探索與實踐[J].財政監督，2019（7）：61-64.

[3]王學義，何泰屹.人力資本對人工智能企業績效的影響——基于中國282家人工智能上市企業的分析[J].中國人口科學，2021（5）：88-101.

[4]曹曉飛趙芬芬萬月亮.“人工智能”概念對上市公司經濟績效的影響研究[J].財會通訊：綜合版，2021（2）：91-94.

高厚良（1982.09-），男，漢族，內蒙古，專科，助理工程師，研究方向：互聯網、大數據、軟件技術、軟件工程。