內部審計參與企業全面風險管理的策略探究

在企業持續經營發展過程當中，內部審計往往是管理工作當中不可或缺的重要部分，在內部審計工作的幫助下能夠大幅度提升企業對于各類風險的防控能力，推動企業各類生產經營工作越發標準規范。為此，相關工作人員要充分明確內部審計與風險管理工作之間的關系，通過內部審計推動風險管理工作的有效開展。同時，還要深入分析當前內部審計與風險管理工作開展的問題和不足，逐步組建企業全面風險管理組織架構，制定發揮內部審計工作有效價值的策略和方法，借此來為企業風險管理工作帶來支持和幫助。

在市場經濟體制下，我國各個行業的整體競爭力不斷提升，廣大企業面臨著愈發復雜的全球經濟發展環境，這讓企業的經營風險持續增加，必須有效提高自身的風險管控能力和水平，推動企業持續穩定的高質量發展，這是企業經營發展過程當中不可忽視的現實問題。尤其是近些年來，我國各個企業的內部審計工作理論體系愈發完善，各企業的內部審計工作開展水平也得到了全面提升。但從各個企業審計工作的切實開展成效來看，仍舊無法達到企業相關管理人員的切實需求，尤其是在組織開展等方面適應性和時效性仍舊不夠理想，詳細來說主要表現在以下幾個方面。第一，企業的審計職能存在不足和缺陷。內部審計工作開展主要是為發現企業生產經營當中的問題，糾正企業生產經營偏差，但大多無法真正發揮出這部分的功能和作用。第二，企業審計工作具體范疇包含了生產經營的各個環節，但審計工作重心往往會放在會計核算內容當中。第三，審計工作開展方法大多是以事后審計為主，卻未能制定提前性和預測性審計方法。事實上，內部審計是企業有效防范各類風險問題的重要舉措，需要準確識別、分析改進企業生產經營過程當中的不良問題，構建整體的風險組織管理架構，確保內部審計工作發揮良好作用。相關工作人員要針對內部審計與風險管理工作之間的連續性進行深入探究，采取通過內部審計工作提升企業風險管理水平的方法和措施。

企業內部審計與風險管理工作之間的聯系性

企業風險管理與內部審計工作目標方向保持一致 廣大企業開展風險管理工作，是為了有效降低企業生產經營風險問題所帶來的負面影響，制定更為恰當合理的生產經營決策，將各類風險問題控制在企業可接受的范圍當中，還能對潛在風險進行快速的識別和控制。詳細來說，企業風險管理通過識別企業生產經營過程當中的潛在風險，采用恰當合理的風險應對措施，進而降低風險問題的發生概率，避免企業生產經營活動受到不良損失，提高企業各類資源的應用效率，為企業創造更高的經濟效益。而企業的內部審計工作，主要是對企業的各項生產經營活動進行評估，在持續數據收集、風險識別以及風險評估等過程當中，探究財務風險以及企業內部經濟責任的履行狀況，借此來有效改善企業的組織運營水平，強化企業的行業競爭力。與此同時，進一步加大企業內部審計工作開展力度，還能減少企業經營管理過程當中的風險，真正實現資源投入的最大化收益。由此看來，在企業的持續經營發展過程當中無論是風險管理還是內部審計工作，其整體目標基本一致，這讓內部審計和企業風險管理之間往往具備著極為密切的聯系性。

內部審計工作分擔風險管理的壓力 首先，企業的內部審計工作具備一定的識別、風險評估能力，完成一部分風險管理工作的任務，無論是常規審計還是專項審計工作，內部審計程序當中都會包含一部分風險管理元素，借助內部審計工作開展及時發現生產經營過程當中的問題，獲取較為理想的風險管控成效。其次，伴隨著企業風險管控要求的不斷提升，內部審計工作的具體內容也在愈發豐富和完善，這讓內部審計工作的覆蓋范圍進一步擴寬，逐步包括了風險管控工作的一部分內容，對于風險評估以及改進風險管控工作內容都發揮出了極大的積極作用。在實際企業生產經營業務當中，一部分企業將內部審計工作作為風險管理的主要手段，通過內部審計有效替代風險防控工作的各項職能，還有部分企業為了發揮內部審計工作的相應的作用，任命內部審計人員替代原有的風險管控委員會員工，直接參與到風險管控方案的制定和完善工作。

基于風險管控有效提升內部審計工作的作用和價值 近些年來，廣大企業逐步實施全面風險管控工作策略，相關管理人員對于企業生產經營風險的重視性不斷提升，而內部審計以風險管控作為工作開展主要方向，無論是在審計工作開展水平還是審計工作內容范疇等方面愈發豐富，內部審計工作在企業當中的地位不斷提高。事實上，企業內部審計工作不僅僅包含咨詢以及職能評價，伴隨著內部審計范圍的進一步擴寬，還逐步具備了一定的監督管理職能，對各類風險問題進行評估和管理，監督管控各崗位責任的履行狀況。除此之外，內部審計工作的監督管理職能，能夠在較大程度上評測風險管理工作開展的實際價值，這讓內部審計工作不僅僅停留在企業生產經營風險的識別以及管控上，還能提前對各類生產經營風險進行預測和避險，直接參與到風險管控工作當中。如此一來，內部審計不但能夠為風險管理工作帶來支持和幫助，還能嚴格監督風險管控工作的開展成效，進一步突出企業內部審計工作的良好作用和地位。

企業內部審計與風險管理工作的具體問題

企業內部審計工作的參與度不足 當前我國大多數企業的風險管理與內部審計工作兩個獨立部門，各自發揮著相應的作用和價值，企業決策人員未能將風險管理融入風險管控架構體系當中，內部審計工作開展過程信息也未能充分考量企業風險管理工作的切實需求，這讓企業對于風險問題的把控水平不佳，無法針對企業生產經營過程當中的各類風險因素做出全面評估。并且當前大多數企業的內部風險管理體系，主要是由各個主要責任部門制定風險管控措施，隨后再通過經營生產部門落實和實施，并在日常生產經營過程當中合理把控風險管控指標，將風險防控工作融入日常生產經營當中，這就導致風險防控力度往往不夠充足。企業內部審計工作往往會著重關注各個生產經營工作的風險隱患，管控工作具備較強的目的性，需要結合管理層的具體意見，制定具體的審計工作開展內容。這就導致內部審計工作無法與企業的風險管控體系有效融合，內部審計和風險管理無法統籌協調，只能在各個領域發揮出各自的功能，最終的開展成效也不夠理想。

無法充分發揮出內部審計工作的良好作用 現代化企業風險防控工作開展，需要基于一套完整的風險管控體系來落實，促使風險管控、內部控制以及規范化管理構建一體化管控工作平臺。但當前大多數企業并不能系統性地融合各方面的管控工作，也未能發揮出內部審計工作成果的價值和作用。而缺乏了內部審計工作開展成果，企業的風險管控體系就只能停留在生產經營活動上，相較于較為專業的內部審計工作人員，業務部門所采用的風險管控工作模式往往缺乏專業性和獨立性，因此企業的風險管理工作只能停留在淺層次的風險管控上。推動內部審計工作人員參與到風險管理過程當中，可在較大程度上解決生產經營部門自我評估的問題，也能在更深層次發現和識別生產經營過程當中的風險，經營風險管理體系更加完善，確保各類經營風險管控工作更加恰當合理，促使企業的風險管理工作愈發完善。

未能樹立較為全面的風險管控理念 當前大多數企業的內部審計工作往往會將目光放在財務風險上，只能基于財務工作開展各項數據信息的評估，無法進一步發現企業更深層次的生產經營問題，這就導致企業管理人員無法充分關注內部審計工作的各項成果。而風險管理則具備系統性的管理工作理念，并制定完整的風險管控策略，與企業生產經營的方方面面保持較強的連續性。當前企業內部審計工作仍舊是以項目審計為主，無法將風險管理理念融入內部審計工作當中，就導致當前大多數企業存在較為普遍的內部審計以財務收支審計為主，只能關注成本支出和生產經營收入的效益水平和規范性。無法真正深入到各個業務層面進行深入分析，內部審計工作的覆蓋面積也極為狹窄，嚴重限制了內部審計工作的價值和作用。

企業內部審計參與全面風險管理的方法和策略

制定協調統一的工作開展目標 現代化企業的內部審計工作，需要結合企業生產經營的業務狀況，基于特定目標對審計工作的事宜開展風險管理。但現代化企業的風險問題往往復雜多樣，大多數工作內容無法包含在風險管理體系當中，同時還存在著一定的風險管理手段無法滿足企業管理層對于生產經營項目的風險把控需求。而通過內部審計工作能夠為企業生產經營管理以及風險管控帶來良好的補充作用，讓企業的風險管控體系愈發完善。因此，企業內部審計工作要結合全面風險管控目標，制定一致性的初始點和終點，多角度全方位地識別生產經營風險，推動企業內部審計在風險管理工作當中發揮更為理想的作用。由此看來，企業的內部審計工作不但要滿足企業的經營發展戰略方針政策要求，還要讓企業的風險管理體系愈發完善，進一步強化企業風險管控工作的作用和價值。

提高風險管理與內部審計工作組織架構的協調性 現代化企業內部審計屬于專項性的職能部門，在參與到風險防控工作過程當中要與企業各層級和各個部門有效聯系起來，同時還要和企業的風險管理委員會相互配合，構建一套全面化的風險、內控監督管理體系。但當前大多數企業采取三級風險管理體系，內部審計與企業風險管理在風險防控方面發揮著協同性的作用。而在企業當中，內部審計要從全面審計工作視角充分關注各項經營業務的開展效率，與不同部門相互配合進而評估企業在經營生產過程當中所面臨的風險，合理把控當前風險管控制度的可行性和時效性，定期監督企業各個部門風險管理制度的落實成效，還要準確識別審計工作開展過程當中的潛在風險，進而有效提出切實可行的風險防范措施和改進意見。

堅持統一化的風險防控思維 現代化企業在內部審計組織開展過程當中，往往會制定一套個性化的工作開展流程，但整體上內部審計也是基于風險管理工作要求組織開展，全面融入風險管理工作的具體理念，并且二者之間不會出現較大的沖突問題。這是由于內部審計在本質上是一種風險管理行為，針對具體的項目內部審計，風險管理理念要從不同階段制定更為詳盡的審計過程，有效達到審計工作的開展目標。除此之外，內部審計工作的具體結果也要從多個角度制定完整的風險管控策略，主動與企業的風險管理有機結合，充分融入風險管理的各項理論和方法，借此來讓內部審計工作的成效滿足管理層的預期目標。

進一步完善內部審計和風險管理的建設體系 當前我國大多數企業的內部審計工作水平仍舊不夠理想，相關工作人員要引進國外較為先進的風險審計工作開展程序，在對現有審計工作進行優化的同時，還要對影響企業生產經營風險的各類問題進行準確識別和分析，不斷完善生產經營業務內容。與此同時，還要借助內部審計制度進一步提升風險管控工作的開展成效，充分發揮出內部審計工作的風險聚焦定位功能，內部審計會議當中匯報風險問題，積極主動地投入到風險問題的整改工作當中。

當前我國大多數企業的內部審計與風險管理工作協調水平不佳、結合度不足，無法充分發揮內部審計工作的價值和作用。這就需要相關管理人員推動內部審計全面參與到風險管理工作過程當中，借此來提升管理工作的整體效率，進一步提升內部審計崗位在企業當中的價值和地位，逐步健全風險管理防控體系，不斷探索內部審計參與風險管理工作的方法和路徑，推動企業內部審計和全面風險管理工作的共同開展。

（作者單位：上海龍旗科技股份有限公司）