企業(yè)預(yù)決算管理中的問題與對策探析

隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)競爭壓力的加大，財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的作用越來越重要。其中，預(yù)決算管理作為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與運(yùn)營效果。基于此，本文將針對企業(yè)預(yù)決算管理中的問題與對策展開探討。首先，本文概述了預(yù)決算管理的概念及企業(yè)加強(qiáng)預(yù)決算管理的重要意義，預(yù)決算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，貫穿于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，有助于企業(yè)經(jīng)營效果和經(jīng)濟(jì)效益的有效提升；其次，在實(shí)際運(yùn)作中，企業(yè)預(yù)決算管理還存在諸多問題，包括預(yù)算編制方面的不足，預(yù)算執(zhí)行方面的不足，以及決算考評方面也有待提升。這些問題不僅影響了企業(yè)的經(jīng)營效果，也對企業(yè)的財務(wù)健康造成了威脅；最后，為了解決上述問題，本文提出了一系列的優(yōu)化與改進(jìn)策略，包括優(yōu)化預(yù)算編制，優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行管理和優(yōu)化決算考評機(jī)制等，通過上述策略的運(yùn)用與實(shí)施，有助于企業(yè)更有效地開展預(yù)決算管理工作，從而為提高企業(yè)的經(jīng)營效果與財務(wù)健康提供了更多參考。

在現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營過程中，預(yù)決算管理是一項(xiàng)至關(guān)重要的任務(wù)，其是企業(yè)財務(wù)管理的重要部分，與企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、投資等各個環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)營效果有著直接影響。然而，盡管其重要性無可爭議，但在實(shí)際操作中，企業(yè)的預(yù)決算管理卻面臨著許多問題。這些問題不僅影響企業(yè)的運(yùn)營效果，也對企業(yè)的財務(wù)健康和長期發(fā)展構(gòu)成了威脅。因此，深入探討企業(yè)預(yù)決算管理中的問題和對策，對于提高企業(yè)的運(yùn)營效率和財務(wù)健康具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

企業(yè)預(yù)決算的相關(guān)概述

預(yù)決算管理的概念 預(yù)決算管理，是一種系統(tǒng)的、全過程的財務(wù)管理方式，涉及預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和決算考核三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算編制是預(yù)決算管理的開始，是企業(yè)對未來一定時期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行預(yù)測和計(jì)劃，這個過程需要企業(yè)全員地參與，以確保預(yù)算的全面性和科學(xué)性。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)決算管理的中心，是企業(yè)根據(jù)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的過程，需要強(qiáng)有力的執(zhí)行保障舉措來確保預(yù)算的執(zhí)行效果。決算考核是預(yù)決算管理的結(jié)束，是企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行效果的評價和分析，企業(yè)需要有完善的考核機(jī)制來激勵員工的工作積極性并提高企業(yè)的經(jīng)營效率。這三個環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)，相互影響，共同構(gòu)成了企業(yè)預(yù)決算管理的全過程。

企業(yè)加強(qiáng)預(yù)決算管理的重要意義 企業(yè)加強(qiáng)預(yù)決算管理的重要性不容忽視。其一，有效的預(yù)決算管理可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)收支平衡，避免財務(wù)風(fēng)險。通過預(yù)算編制，企業(yè)可以預(yù)測未來的收入和支出，從而更好地規(guī)劃經(jīng)營活動，避免因財務(wù)問題而導(dǎo)致經(jīng)營危機(jī)。其二，預(yù)決算管理有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營效率。通過預(yù)算執(zhí)行和決算考核，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營中的問題，調(diào)整和優(yōu)化資源配置，從而提高經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益。其三，預(yù)決算管理也有助于提升企業(yè)的決策質(zhì)量。企業(yè)高層可以通過預(yù)決算管理了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，從而為決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。其四，預(yù)決算管理是提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力的重要手段。通過全過程的財務(wù)控制，企業(yè)可以更好地應(yīng)對市場變化，抓住經(jīng)營機(jī)會，從而在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

企業(yè)預(yù)決算管理中的常見問題

預(yù)算編制方面的不足

1.缺乏全員參與。理想的預(yù)算編制過程應(yīng)是全員參與的，這樣可以確保預(yù)算的全面性和科學(xué)性，減少偏見和誤解。然而，在實(shí)際操作中，許多企業(yè)的預(yù)算編制過程主要是由財務(wù)部門或高層管理人員主導(dǎo)，其他部門和員工的參與度較低。在這種情況下，預(yù)算往往無法全面反映企業(yè)的實(shí)際需求和運(yùn)營狀況，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)，引發(fā)員工的不滿和抵觸。此外，缺乏全員參與的預(yù)算編制過程也可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行困難，因?yàn)閱T工對預(yù)算的理解和接受程度會直接影響預(yù)算的執(zhí)行效果。

2.編制方法有待完善。預(yù)算編制方法的選擇會直接影響預(yù)算的質(zhì)量和實(shí)用性。傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，如靜態(tài)預(yù)算和靈活預(yù)算，雖然有一定的實(shí)用性，但也存在一些局限性，如靜態(tài)預(yù)算不能適應(yīng)市場環(huán)境的變化，靈活預(yù)算的編制和執(zhí)行過程過于復(fù)雜等。在實(shí)際操作中，許多企業(yè)仍在沿用這些傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，未能充分考慮市場環(huán)境的變化和企業(yè)實(shí)際需求的多樣性，導(dǎo)致預(yù)算編制的結(jié)果與實(shí)際情況存在較大偏差。另外，一些企業(yè)在編制預(yù)算時，過于重視定量指標(biāo)，而忽視了定性指標(biāo)的重要性，這也是預(yù)算編制方法有待完善的一個表現(xiàn)。

3.編制程序不規(guī)范。理想的預(yù)算編制程序應(yīng)該是明確的、結(jié)構(gòu)化的，并且能夠適應(yīng)不斷變化的商業(yè)環(huán)境。然而，許多企業(yè)在實(shí)際操作中，預(yù)算編制程序往往存在混亂和不規(guī)范的問題。例如，預(yù)算編制的步驟、時間表以及責(zé)任分配可能并不清晰，導(dǎo)致預(yù)算編制的效率較低，錯誤和遺漏的可能性較大。另外，預(yù)算編制程序過于僵化，無法適應(yīng)市場環(huán)境的變化和企業(yè)需求的變動，導(dǎo)致預(yù)算的實(shí)用性和準(zhǔn)確性較低。此外，如果預(yù)算編制程序缺乏有效的溝通和反饋機(jī)制，也會在一定程度上影響預(yù)算編制的質(zhì)量和員工的參與度。

預(yù)算執(zhí)行方面的不足

1.執(zhí)行控制乏力。理想的預(yù)算執(zhí)行應(yīng)該是有序的，并且有強(qiáng)有力的執(zhí)行保障機(jī)制來確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而，在實(shí)際操作中，許多企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，出現(xiàn)了不同程度的執(zhí)行力度不夠、監(jiān)控和控制機(jī)制不健全等問題。例如，一些企業(yè)沒有建立有效的預(yù)算執(zhí)行跟蹤系統(tǒng)，無法及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中的問題。另外，一些企業(yè)過于追求預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行，忽視了預(yù)算的靈活性，導(dǎo)致其在面對市場環(huán)境變化時，預(yù)算策略調(diào)整不到位，影響了企業(yè)的經(jīng)營效果。此外，如果企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不健全，也會促使預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范，進(jìn)而出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

2.缺乏執(zhí)行保障舉措。預(yù)算執(zhí)行的保障舉措包括明確的責(zé)任分配、有效的激勵機(jī)制、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)、及時的反饋機(jī)制等。然而，許多企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，這些保障舉措并不健全。例如，一些企業(yè)缺少責(zé)任分配和激勵機(jī)制，導(dǎo)致員工對預(yù)算執(zhí)行的積極性不高，預(yù)算執(zhí)行效果不理想。另外，一些企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善，無法有效地防止和發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的問題。此外，缺乏及時的反饋機(jī)制，會導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算策略得不到及時調(diào)整，不利于企業(yè)經(jīng)營效果的充分展現(xiàn)。

決算考評方面有待提升

1.決算考核重視不足。決算考核是預(yù)決算管理的重要環(huán)節(jié)，通過對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，提升預(yù)決算管理的效果。然而，許多企業(yè)在實(shí)際操作中，并未充分重視決算考核工作。例如，一些企業(yè)缺乏全面、科學(xué)的決算考核體系，無法有效地評價預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。另外，一些企業(yè)的決算考核過程可能缺乏透明度和公正性，導(dǎo)致考核結(jié)果的公信力不強(qiáng)，影響了員工積極性。此外，如果決算考核結(jié)果不能有效地反饋到預(yù)算編制和執(zhí)行的過程中，預(yù)決算管理的連貫性和效果也會隨之受到影響。

2.考核頻率較低。理想的決算考核應(yīng)該是周期性的，以及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，提升預(yù)決算管理的效果。然而，在實(shí)際操作中，許多企業(yè)的決算考核僅在每年或每季度進(jìn)行一次，這種低頻率的考核無法及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，也無法將其有效地反饋到預(yù)算編制和執(zhí)行的過程中。此外，低頻率的考核還會導(dǎo)致企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行的關(guān)注度不夠，影響預(yù)算執(zhí)行的效果。

企業(yè)預(yù)決算管理的優(yōu)化和改進(jìn)策略分析

優(yōu)化預(yù)算編制

1.增強(qiáng)對預(yù)算編制的重視。預(yù)算編制不僅是財務(wù)工作的一部分，更是企業(yè)戰(zhàn)略決策的重要環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)高層管理者應(yīng)充分認(rèn)識到預(yù)算編制的重要性，提高對預(yù)算編制工作的重視度。具體來講，首先，企業(yè)可以通過設(shè)立專門的預(yù)算編制組織機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的預(yù)算編制人員，來確保預(yù)算編制工作的專業(yè)性和規(guī)范性。企業(yè)也應(yīng)在組織文化中弘揚(yáng)重視預(yù)算、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的理念，以創(chuàng)建有利于預(yù)算編制和執(zhí)行的內(nèi)部環(huán)境。其次，企業(yè)還應(yīng)建立完善的預(yù)算編制流程，明確預(yù)算編制的步驟和時間表，提高預(yù)算編制的效率。在預(yù)算編制的過程中，企業(yè)不僅要注重預(yù)算的定量指標(biāo)，也要重視預(yù)算的定性指標(biāo)，以確保預(yù)算的全面性和準(zhǔn)確性。最后，企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，如預(yù)算管理軟件，來提高預(yù)算編制的科技含量，提升預(yù)算編制的效率和質(zhì)量。

2.制定科學(xué)的預(yù)算編制方法。預(yù)算是企業(yè)未來經(jīng)營活動的財務(wù)計(jì)劃，因此，預(yù)算的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性對企業(yè)的經(jīng)營決策具有重要影響。首先，在預(yù)算編制方法的制定上，企業(yè)需要明確預(yù)算編制的基本原則，如預(yù)算的可行性、靈活性和連續(xù)性等。其次，企業(yè)需要根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和環(huán)境變化，選擇合適的預(yù)算編制方法。例如，對于穩(wěn)定的業(yè)務(wù)，采用固定預(yù)算；對于環(huán)境變化較大的業(yè)務(wù)，采用滾動預(yù)算或靈活預(yù)算。最后，企業(yè)還需要結(jié)合現(xiàn)代預(yù)算編制技術(shù)，如零基預(yù)算、基于業(yè)績的預(yù)算等，來提高預(yù)算編制的科學(xué)性和有效性。在預(yù)算編制的過程中，企業(yè)需要充分考慮內(nèi)外部的各種因素，以確保預(yù)算的全面性。

優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行管理

1.針對預(yù)算執(zhí)行全過程開展動態(tài)監(jiān)控。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)決算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，決定了預(yù)算是否能夠有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。因此，企業(yè)需要建立完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，以對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行全程、動態(tài)地監(jiān)控。具體來說，首先，企業(yè)需要建立明確的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保每一項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行都有明確的責(zé)任人。其次，企業(yè)需要建立有效的預(yù)算執(zhí)行跟蹤系統(tǒng)，來實(shí)時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和效果，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中的問題。最后，企業(yè)還需要建立科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行評價體系，以對預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行客觀、公正地評價，提供反饋，不斷優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行的策略和方法。在此過程中，企業(yè)可以充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，如大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等，來提高預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的效率和精度。

2.健全全面預(yù)算的調(diào)整機(jī)制。預(yù)算的執(zhí)行并不是一成不變的，而是需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。無論是外部環(huán)境的變化，如市場競爭、政策法規(guī)等，還是內(nèi)部環(huán)境的變化，如經(jīng)營策略、業(yè)務(wù)運(yùn)行等，均會導(dǎo)致原有的預(yù)算無法滿足實(shí)際需求，需要進(jìn)行調(diào)整。因此，企業(yè)需要建立靈活有效的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，以應(yīng)對各種變化。首先，企業(yè)需要明確預(yù)算調(diào)整的原則和條件，如什么情況下可以調(diào)整預(yù)算，調(diào)整的幅度和頻率應(yīng)該是多少等，避免頻繁無序的預(yù)算調(diào)整，保證預(yù)算調(diào)整的有效性。其次，企業(yè)需要建立預(yù)算調(diào)整的流程和程序，明確預(yù)算調(diào)整的申請、審批、實(shí)施等環(huán)節(jié)，確保預(yù)算調(diào)整的公正性和透明性。最后，企業(yè)還需要建立預(yù)算調(diào)整的反饋機(jī)制，通過將預(yù)算調(diào)整結(jié)果反饋到預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中，不斷優(yōu)化預(yù)算的編制和執(zhí)行。對于預(yù)算調(diào)整結(jié)果，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)和評價，以確保預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性。在此過程中，企業(yè)可以借助現(xiàn)代信息技術(shù)，如預(yù)算管理軟件等，提高預(yù)算調(diào)整的效率和精度。同時，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提升員工的預(yù)算調(diào)整意識和能力。

3.健全預(yù)算反饋機(jī)制。強(qiáng)大的反饋機(jī)制可以幫助企業(yè)及時了解預(yù)算執(zhí)行效果，找出存在的問題，以便在未來的預(yù)算編制和執(zhí)行過程中進(jìn)行改進(jìn)。健全預(yù)算反饋機(jī)制不僅包括定期的預(yù)算報告，還包括對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和評價，以及基于這些分析和評價進(jìn)行管理決策。首先，企業(yè)需要定期編制預(yù)算執(zhí)行報告，該報告應(yīng)詳細(xì)反映預(yù)算執(zhí)行情況，包括預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度、預(yù)算與實(shí)際的差異、差異的原因以及應(yīng)對措施等。其次，企業(yè)需要對預(yù)算執(zhí)行報告進(jìn)行深入地分析和評價，找出預(yù)算執(zhí)行的問題和原因，以及改進(jìn)措施。這種分析和評價應(yīng)該是全面的，也就是說，不僅要關(guān)注預(yù)算的財務(wù)指標(biāo)，也要關(guān)注預(yù)算的非財務(wù)指標(biāo)，如客戶滿意度、市場份額等。最后，企業(yè)需要基于預(yù)算執(zhí)行報告的分析和評價，做出合理的管理決策，如調(diào)整預(yù)算、改進(jìn)預(yù)算編制和執(zhí)行方法、提升預(yù)算執(zhí)行效率等。在此過程中，企業(yè)可以借助現(xiàn)代信息技術(shù)，如預(yù)算管理軟件、大數(shù)據(jù)分析等，提高預(yù)算反饋的效率和質(zhì)量。同時，企業(yè)還需要建立良好的溝通機(jī)制，確保預(yù)算反饋信息能夠及時、準(zhǔn)確地傳遞給所有的相關(guān)人員，以便他們可以根據(jù)反饋的信息，及時調(diào)整自己的工作。

優(yōu)化決算考評機(jī)制

1.明確決算考評的原則。決算考評是預(yù)決算管理的重要環(huán)節(jié)，其對企業(yè)的經(jīng)營決策和員工的工作行為具有重大影響。因此，企業(yè)需要明確決算考評的原則，確保決算考評的公正性、合理性和有效性。首先，明確的決算考評原則需要包括公正性。公正性主要是指決算考評應(yīng)客觀公正地評價每個部門和每個員工的工作表現(xiàn)，不偏袒任何一方。為了保證公正性，決算考評應(yīng)基于明確、事先公布的評價標(biāo)準(zhǔn)，而且這些評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略保持一致。其次，決算考評原則需要包括合理性。合理性主要是指決算考評應(yīng)考慮到各種可能影響預(yù)算執(zhí)行的因素，如市場環(huán)境、企業(yè)資源等，避免因?yàn)楹鲆曔@些因素而導(dǎo)致的評價偏差。為了保證合理性，決算考評應(yīng)采取多角度、多維度的評價方法，如財務(wù)和非財務(wù)的評價、定量和定性的評價等。最后，決算考評原則還需要包括有效性。有效性主要是指決算考評應(yīng)能夠真實(shí)反映預(yù)算執(zhí)行效果，以便企業(yè)根據(jù)考評結(jié)果進(jìn)行改進(jìn)。為了保證有效性，決算考評應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行的全過程，不僅要關(guān)注預(yù)算結(jié)果，也要關(guān)注預(yù)算的過程和方法。

2.構(gòu)建完善的決算考評指標(biāo)體系。健全的決算考評指標(biāo)體系，能夠全面、準(zhǔn)確地反映預(yù)算執(zhí)行效果，為企業(yè)提供有力的決策支持。首先，決算考評指標(biāo)體系應(yīng)該是全面的，即涵蓋預(yù)算執(zhí)行的所有方面，不僅包括財務(wù)指標(biāo)，如收入、成本、利潤等，也包括非財務(wù)指標(biāo)，如市場份額、客戶滿意度、員工滿意度等。如此一來，企業(yè)可以從多個角度、多個層面了解預(yù)算執(zhí)行效果，可以有效避免因?yàn)檫^于側(cè)重某一方面，而忽視其他方面的情況。其次，決算考評指標(biāo)體系應(yīng)該是動態(tài)的，換言之，是要求決算考評指標(biāo)體系能夠隨著企業(yè)和市場環(huán)境的變化而進(jìn)行調(diào)整。例如，企業(yè)通過設(shè)定靈活的指標(biāo)，如與同行業(yè)平均水平的比較，或者與歷史數(shù)據(jù)的比較，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。再次，決算考評指標(biāo)體系應(yīng)該是操作性強(qiáng)的，即易于理解和使用。對于每個指標(biāo)，企業(yè)都需要定義清楚它的計(jì)算方法、數(shù)據(jù)來源、評價標(biāo)準(zhǔn)等，以確保所有人員都能正確理解和使用這些指標(biāo)。最后，決算考評指標(biāo)體系應(yīng)該是有連續(xù)性的，即需要保持一定的穩(wěn)定性，以便企業(yè)可以跟蹤指標(biāo)的變化，評價策略的效果，但這并不意味著指標(biāo)體系不能進(jìn)行調(diào)整，只是調(diào)整需要合理的理由，且調(diào)整的過程需要公開、透明。

綜上所述，預(yù)決算管理是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要環(huán)節(jié)，但在實(shí)踐中，許多企業(yè)在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及決算考評等方面還存在問題。若要解決這些問題，企業(yè)便需要加大對預(yù)決算管理的重視，優(yōu)化預(yù)算編制和執(zhí)行管理，明確決算考評的原則，并構(gòu)建完善的決算考評指標(biāo)體系。通過這些改進(jìn)和優(yōu)化策略，能夠提高企業(yè)預(yù)決算管理的效率和效果，從而促進(jìn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：北京建工恒興置業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司）