企業(yè)會計風險管理內部審計應用研究

在越來越復雜的市場環(huán)境下，企業(yè)有可能因為各種風險陷入難以生存的境地，這就是市場化競爭趨勢加強的必然結果。由此當前很多企業(yè)都開始高度關注自身會計風險管理內部控制機制的構建，期望依靠這樣的方式，站在全局對于企業(yè)發(fā)展過程中的風險進行管理和控制，研判管理方案的有效性，繼而保證能夠更好地去應對未來的挑戰(zhàn)。文章從這個角度入手，對于內部審計參與企業(yè)風險管理的優(yōu)勢進行分析，繼而結合某企業(yè)的實際案例，指出企業(yè)會計風險管理內部控制應用存在的問題，提出對應的改善方案，期望可以使得該企業(yè)能夠進入到理想的風險管理格局。

2001年，國際內部審計師協(xié)會（IIA）對于內部審計進行了界定，指出內部審計在企業(yè)風險管理中發(fā)揮著至關重要的作用，因此內部審計從業(yè)人員必須能夠切實地參與到企業(yè)風險管理體系評估和測試中去，保證企業(yè)的風險管理能力和素質能夠不斷提升。由此在新的競爭格局中，對于企業(yè)內部審計在企業(yè)風險管理中的應用問題進行探討，是很有必要的。

內部審計在風險管理中的應用優(yōu)勢分析

在企業(yè)管理系統(tǒng)中，內部審計屬于相對獨立的一部分，往往可以客觀全面地反饋相關經營指標，對于企業(yè)風險管理的有效性進行研判，保證企業(yè)決策者可以獲取對應的信息，繼而做出新的決策，以保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標可以不斷實現(xiàn)。倡導將內部審計融入風險管理之中的原因為：其一，企業(yè)發(fā)展的需要。在當前的市場經濟環(huán)境下，企業(yè)要獲得更多的發(fā)展機會，還面對著很多不確定性的風險，企業(yè)要面對這些挑戰(zhàn)，要能夠強化自身風險管理意識和能力，避免一時疏忽造成巨大損失，內部審計是獨立的、權威的，可以對于企業(yè)日常經營情況進行監(jiān)督和評價，企業(yè)風險管理人員可以由此迅速地找到風險管理工作存在的不足，繼而提出對應改善方案，保證企業(yè)進入到高質量發(fā)展格局；其二，內部審計發(fā)展的需要。在企業(yè)經濟業(yè)務越來越復雜的背景下，傳統(tǒng)的內部審計理念和內部審計方法，已經與當前的經濟大環(huán)境不吻合，由此要能夠迎合新的發(fā)展形勢，內部審計要不斷實現(xiàn)審計范圍的延展，關注風險管理審計工作的開展，關注公司治理審計工作的開展，保證內部審計工作的功能朝著多元化的方向進展。企業(yè)管理層在意識到內部審計在企業(yè)風險管理中的價值之后，自然也會在此環(huán)節(jié)進行投入，繼而使得企業(yè)的風險管理素質不斷提升。對于內部審計體系重塑而言，這也是不可多得的改革機會。

某企業(yè)內部審計在風險管理中的應用現(xiàn)狀分析

某公司內部審計概況 某地區(qū)熱力有限公司，成立于1997年，從一開始就致力于熱力、制冷技術的咨詢設計開發(fā)和應用，為本地區(qū)或者企業(yè)提供熱力制冷配套工程服務。公司下設辦公室、財務部門、物資部門、營業(yè)部門、化驗部門、稽查部門、生產部門，當前員工數(shù)量為98人，管理崗位8人，后勤保障為20人，一線生產工人為70人。以2021年統(tǒng)計為例，營業(yè)收入超過6000萬元。該公司在不斷發(fā)展的過程中，也積極主動在內部審計機制構建方面進行投入，期望可以使得內部審計能夠成為企業(yè)高質量發(fā)展的驅動力量。

某公司內部審計在風險管理中的應用現(xiàn)狀 某公司風險管理體系構建，企業(yè)管理者高度重視內部審計機制效能的發(fā)揮，在此方面的應用實踐主要有：其一，對于風險識別和風險評估情況進行確認和評價。在多層報送的風險識別和評估架構下，地級市分公司下屬運營單位，需要將日常的經營信息反饋到八個風險板塊中去，繼而包送給省分公司，省級分公司依照實際報送情況，進行審核和評價，將風險點歸結為重要風險、主要風險和一般風險，繼而書面整理之后，報送集團公司。其二，對于風險應對措施進行確認和評價。也就是說該公司內部審計部門，可以依照每項風險應對方案，實現(xiàn)評價指標的設定，審查風險應對方案設計的充分性、合理性和有效性，在風險措施確認和評價的時候，也是依照公司自身經營情況、剩下風險情況，風險接受程度等信息來審查和評價的。其三，對于風險管理的各個環(huán)節(jié)進行協(xié)調。內部審計可以依靠獨立組織的地位，保持客觀的態(tài)度，開展內部審計工作，站在公司整個層面的角度去審視業(yè)務流程中風險評估、風險管控行為的合理性和有效性，并且提出對應的改進意見，保證相關部門的人員可以切實地投身到風險管理方案優(yōu)化中去。還需要協(xié)調好不同部門在此過程中的關系，保證能夠形成合力，使得風險管理工作的效益可以不斷提升。其四，對于風險管理過程提供咨詢服務和建議服務。也就是說在公司風險管理過程監(jiān)督和評價之后，找到其中的不足，依靠專業(yè)素養(yǎng)，提出改進意見，保證在風險管理體系完善方面可以發(fā)揮咨詢服務的效能。協(xié)助創(chuàng)建對應的基本風險管理體系之后，還需要對于風險管理工作細節(jié)進行監(jiān)督和評估，風險管理流程優(yōu)化機制由此得以構建，此時可以發(fā)揮咨詢的效能。

某公司內部審計在風險管理中的應用問題 從上述對于該公司內部審計在風險管理中的應用情況的探討來看，內部審計的確在風險管理體系完善中發(fā)揮了諸多的積極效用，但是對于該公司而言，還存在不少的需要改善的節(jié)點：其一，內部審計組織模式，不利于風險管理工作的有效開展。對于該公司而言，內部審計部門是單獨分離的，但是獨立性還不是很理想，沒有審計委員會，不能對于內部審計工作進行監(jiān)督和管理，內部審計的相關工作多數(shù)是管理層來進行監(jiān)督的，此時很有可能對于內部審計工作開展造成一定的干擾。內部審計人員可能迫于管理層的壓力，在開展審計工作的時候，降低審計工作的客觀性和公正性，繼而難以保證內部審計在風險管理中的效能得以全面發(fā)揮。從該公司組織結構的角度來看，內部審計部門與其他職能部門屬于平級關系，這也會對于內部審計工作的權威性造成不良影響，很容易在各項工作開展期間受到一些干擾。

其二，內部審計隊伍建設處于相對滯后的狀態(tài)，不利于風險管理體系的不斷完善。從當前該公司內部審計人員來看，知識結構比較單一，很多都是會計、審計專業(yè)，很少有工程管理、法律和計算機技術專業(yè)的人才，風險管理的過程中沒有足夠的綜合知識作為積累，自然會導致參與有效性喪失，風險管理工作也會因此大打折扣。還有該公司的內部審計人員多數(shù)都是本科學歷，碩士研究生以上學歷的內部審計人員，多數(shù)分布在省公司內部審計部門，地級市公司的內部審計人員還是以本科和專科為主導，這種人才結構是需要進行優(yōu)化的，否則難以跟上實際內部審計工作改革的節(jié)奏，內部審計在實際企業(yè)風險管理中的效能發(fā)揮也會因此受到很大程度的負面影響。

其三，該公司風險數(shù)據(jù)庫和風險信息共享系統(tǒng)難以架構，不能有效地發(fā)揮信息技術在實際企業(yè)風險管理中的效能。在實際信息技術使用的時候，公司看似建立了風險數(shù)據(jù)庫，但是多數(shù)處于起步的狀態(tài)，很多風險數(shù)據(jù)信息不能全面覆蓋，不能拓展到公司的內外部中去，公司的風險數(shù)據(jù)信息也不夠充分，由此使得風險識別的準確性受到很大程度的負面影響，最終對企業(yè)風險管理能力的形成造成極大的不良影響。

某企業(yè)內部審計在風險管理中的應用優(yōu)化策略

注重內控成熟度評價模型和監(jiān)督機制的完善 在子公司內控體系全生命周期管控模式引入的基礎上，還應該積極實現(xiàn)內控能力成熟度評價模型，保證對于子公司的內控情況進行評估，借助實際評估結果，開展對應的監(jiān)督工作，輔助監(jiān)督機制不斷完善，由此保證防范能力能夠朝著更加理想的方向進展。要能夠積極引入相關領域的專家，邀請第三方咨詢服務公司，參與到實際的內控成熟度評價模型和監(jiān)督機制構建中去，保證可以對于當前各個子公司內控成熟度進行權衡，生成對應的評價結果，找到內控成熟度不夠的節(jié)點，在此基礎上實現(xiàn)監(jiān)督內容、監(jiān)督方式的優(yōu)化，據(jù)此使得實際的監(jiān)督環(huán)境得以完善，由此為后續(xù)企業(yè)內部審計系統(tǒng)在企業(yè)風險管理中的最大效能發(fā)揮奠定良好的基礎。

巧用信息化實現(xiàn)風險管理機制的構建 在發(fā)揮內審在企業(yè)風險管理工作中積極效能的過程中，還應該巧妙地將信息化技術融入進去，由此保證風險管理機制可以朝著更加健全的方向進展。在此期間該公司需要將關注點放在建立一套全面風險管理系統(tǒng)，確保各項業(yè)務都能夠在這樣的系統(tǒng)下進行，保證全面風險管理流程和工具模板可以發(fā)揮自身的效能。從系統(tǒng)功能的角度來看，關注點在于對全面風險管理的流程、體系架構和工具模板等進行研判，做好梳理工作，為后續(xù)的功能設定奠定基礎；高度關注風險數(shù)據(jù)共享平臺的構建，保證可以將各個環(huán)節(jié)的不同風險信息融入一起，保證不同部門可以協(xié)同共享，為風險管理方案的設定奠定基礎；結合信息化平臺反饋的風險，對于內審工作進行統(tǒng)籌，對于風險管理工作進行安排，促進內審與風險管理工作不斷整合；內審部門要能夠借助該平臺，實現(xiàn)重大風險實時預警機制的構建，保證在出現(xiàn)對應風險的時候，可以迅速拿出預警方案去應對。

注重職責清晰內審組織機構的構建 對于該企業(yè)而言，還應該關注職責清晰的內審組織機構的完善，由此保證內部審計管理工作朝著更加合規(guī)的方向進展。對于該公司而言，可以將建立三層內審組織系統(tǒng)為目標，第一層次是濰坊總部，審計部門需要發(fā)揮效能，成為盈利中心，依靠運營管控，改變管理思路，保證進入到新的運營管控格局；第二層次，上海運營中心，發(fā)揮好審計部門的效能，可以將此作為業(yè)務核心環(huán)節(jié)，以戰(zhàn)略管控的方式來進行，保證對應的戰(zhàn)略能夠有效地落實下去；第三個層次，北京國際事業(yè)部，綜合管理部門，要能夠將成為未來的盈利中心作為目標，以戰(zhàn)略財務管控的方式去應對，實現(xiàn)戰(zhàn)略與財務雙導向機制的架構。由此使得各個部門在內部審計中的職權得以界定，自然可以保證內審監(jiān)督管理工作處于有序的狀態(tài)。

高度重視企業(yè)審計隊伍建設提升審計素養(yǎng) 對于該企業(yè)而言，在內部審計系統(tǒng)架構的過程中，在內部審計新理念貫徹執(zhí)行的過程中，必須有效地發(fā)揮內部審計工作人員的效能。由此要高度重視企業(yè)審計隊伍建設工作的開展，確保整體審計素養(yǎng)能夠不斷提升。其一，理性審視當前內部升級人才隊伍建設現(xiàn)狀，為后續(xù)人才隊伍夯實做好規(guī)劃。為了滿足未來內部審計機制構建的需要，還需要在此基礎上繼續(xù)投入；其二，鼓勵內部審計人員積極投身到內外部組織開展的業(yè)務培訓活動、專業(yè)資格考試活動、英語考試活動，以考試的方式，推動學習，保證他們可以不斷實現(xiàn)自身崗位勝任力的提升，由此保證在實際內部審計機制架構中，在內部審計改革中，更好地發(fā)揮自身的效能；其三，注重內部審計人才結構的優(yōu)化，關注財務審計、內控審計和工程審計三個關鍵性崗位人才的選拔，堅持優(yōu)中選優(yōu)的原則，引入更多高素質的人才，以夯實內部審計隊伍。

注重內部審計體系的構建 在內部審計各項改革工作推動的背景下，內部審計體系會更加完善，由此使得內部審計可以更好地發(fā)揮其在企業(yè)風險管理工作中的效能。對此，該集團企業(yè)需要做好的工作有：其一，在《內部審計管理流程》的基礎上，對于其中一些內容進行修訂，保證審計流程不斷精簡化，對于審計工作提出明確的審計要求，繼而使得實際的審計工作運作效率朝著更加理想的方向進展。以內部審計制度為例，其主要可以歸結為章程性文件、業(yè)務基本流程框架和操作層，圍繞著這三個層次，形成新的管理流程，主要有：經濟責任審計流程、績效審計管理流程、內部控制評價管理流程、工程審計管理流程、內部審計質量控制流程、審計決定整改網絡計劃管理流程、控缺陷整改跟蹤與考核管理流程。

綜上所述，在新形勢下企業(yè)要想獲得更加理想的發(fā)展結果，必然需要高度重視風險管理體系的構建，在此期間，可以切實地將實際內部審計融入進去，實現(xiàn)兩者的整合，繼而保證企業(yè)風險管理系統(tǒng)能夠朝著更加理想的方向進展，由此引導企業(yè)進入到高質量的發(fā)展格局。

（作者單位：臨朐城市建設投資集團有限公司）