現代企業財務內部控制分析

魏來

［摘 要］財務資產，是企業重要的資源，在很大程度上決定了企業的市場競爭力，關系到企業的發展。對于如今的現代企業來說，其財務資產結構與財務活動越來越復雜，相關的法律法規越來越完善與嚴格，稍有不慎，就可能導致企業的財務資產受損，或使企業陷入違法違規的困境，擾亂企業資源配置，降低企業的市場競爭力，限制企業的發展。為此，現代企業應當重視并切實做好自身的財務內部控制工作，通過財務內部控制的實施，保障自身財務資產的安全性、財務活動的合法性，優化自身資源配置，從而增強自身的市場競爭力，在競爭日益激烈、監管日益嚴格的市場環境中，實現長遠、穩步發展。本文首先簡要闡述了現代企業財務內部控制的重要性，剖析了當前企業財務內部控制存在的問題，最后重點就現代企業如何切實做好自身的財務內部控制工作，提出了對策建議，與大家共同探討。

［關鍵詞］企業；財務管理；內部控制；重要性；問題；對策

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.05.007

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）05-0023-04

0? ? ?引 言

企業財務內部控制，主要是指企業為了實現經營管理目標，保證財務信息的真實可靠，保護資產的安全完整，遵守法律法規，建立的一套規范、約束、評價和改進財務活動的方法、程序和措施。企業財務內部控制涉及財務規劃、財務決策、財務執行、財務監督等各個方面，是企業管理的重要組成部分［1］。在當前的市場環境中，作為現代企業應當將如何做好自身的財務內部控制作為一項重要課題，積極加強研究、探討與實踐，提升財務內部控制成效，充分發揮其效用。

1? ? ?現代企業財務內部控制的重要性

1.1? ?保護企業財務資產的安全性

財務內部控制可以通過規范企業的財務行為，確保財務信息的真實可靠，發現并防止錯誤和舞弊，從而保護企業財務資產的安全完整。如通過實行財務分工和不相容職務分離，可以防止財務人員濫用職權，挪用或盜竊財務資產。通過實施有效的財務核算和監督，可以及時發現和糾正財務數據的差錯和損耗，避免財務資產的浪費和損失［2］。通過建立健全的財務制度，明確財務職責和權限，加強財務監督和審計，可以提高財務管理的效率和效果，保證財務報告的質量和可信度。

1.2? ?保護企業財務活動的合法性

財務內部控制可以通過遵守國家的法律法規，符合行業的規范和標準，避免財務活動的違法違規，從而保護企業財務活動的合法性。例如，通過制定合理的財務預算和計劃，控制財務風險和成本，可以避免財務資產的超支和虧損，符合財務預算法的要求。通過建立科學的財務決策和評價機制，對企業的投資、融資、經營等活動進行合理的分析和選擇，可以避免財務決策的失誤和風險，符合《企業法》的要求［3］。通過建立完善的財務激勵和約束機制，對企業的各級管理者和員工進行有效的激勵和考核，可以避免財務操縱和欺詐，符合《會計法》的要求。

1.3? ?優化企業財務資源的配置

財務內部控制可以通過合理配置和使用財務資源，提高財務資產的收益和效益，從而優化企業資源配置，增強企業市場競爭力。如通過實施有效的財務核算和監督，對企業的各項財產進行定期的盤點、核對和清理，可以優化企業的資產結構，提高資產的利用率和回收率。通過建立科學的財務決策和評價機制，對企業的投資、融資、經營等活動進行合理的分析和選擇，可以優化企業的資本結構，增強企業的抗風險能力，實現企業的價值最大化［4］。通過建立完善的財務激勵和約束機制，對企業的各級管理者和員工進行有效的激勵和考核，可以調動企業員工的積極性，提高企業的創新能力和核心競爭力。

2? ? ?當前企業財務內部控制存在的問題

2.1? ?信息化水平較低，內部溝通和協調受阻

現代企業除了其自身的財務資產結構、活動越來越復雜之外，還存在著規模越來越龐大、組織結構越來越復雜、業務越來越多樣等特點。這些特點使得企業財務內部控制變得異常瑣碎，要想全面、有序地開展好財務內部控制工作，必須對企業內部所有環節、崗位的財務相關信息，進行及時、集中的監管，并且還要依靠各部門之間的協調［5］。然而，由于當前不少企業在財務內部控制方面的信息化水平還較低，尚未搭建起高效的財務相關信息收集、監管渠道，以及內部溝通和協調渠道。所以其財務內部控制的時效性低下，缺乏全員參與的合力與全程控制的可行性，不利于財務內部控制的實施，降低了財務內部控制的成效。

2.2? ?內部審計的執行不力

內部審計是企業財務內部控制的一項重要內容，并且二者之間存在相互輔助、相互促進的關系。在內部審計的作用下，企業財務內部控制的推進、實施可以更加得力，同時財務內部控制工作的開展，又能夠為內部審計提供可靠、詳細的依據。并且，在實際的企業內部審計中，其重點是需要以實物、賬務、規則、責任人為對象，對相關活動的合法性、規范性與效益性等，進行審查與評價，這和財務內部控制在職能上，存在一定的重合［6］。不過，目前的現實情況是，不少企業內部審計的執行不力，如內部審計組織不健全、制度不完善、過程不全面，以及對審計結果的應用不到位等，這都對企業財務內部控制的實施，造成了一定的負面影響。

2.3? ?財務風險管理欠缺科學性

當前的市場競爭激烈、形勢多變，企業面臨的內外因素復雜，這導致企業發生財務風險的概率大大增加，極有可能給企業帶來重創，甚至致使企業倒閉。因此企業財務內部控制工作的開展，必須強化財務風險管理，以保護企業財務資產安全。不過從現實來看，不少企業的財務風險管理還欠缺科學性，具體表現為風險評估不全面、風險分析不準確、風險預警不靈敏等。

2.4? ?會計管理的力度弱化

會計既是企業實施財務內部控制的核心力量，也是企業財務內部控制的主要管理對象，因為會計直接和深入地參與了企業的所有財務活動。當前，不少企業還沒有真正認識到會計的重要性和敏感性，對會計的管理力度弱化，如缺少健全的會計規章制度，對會計崗位的設置不合理等，這無疑影響了財務內部控制的推進與實施。

2.5? ?全面預算管理的合理性較低

在企業的財務內部控制中，全面預算管理的作用是多維度的，它既能夠通過對預算的管控，降低財務成本和風險，又能夠有效地優化企業資源分配，提高企業的財務資產運轉效率。不過，也正是因為如此，全面預算管理需要考慮的因素是極為多樣化的，必須在財務成本、風險管控與企業資源分配優化之間，取得精妙的平衡。但現實中，部分企業的全面預算管理合理性較低，有的表現為預算編制不合理，不是過于側重財務成本、風險管控，影響企業的正常生產、發展，就是過于側重資源的充分利用，增加了企業的財務成本與財務風險。還有的則是預算執行不合理，不是執行力度弱化，就是忽視了預算執行過程中的動態管控。

3? ? ?做好現代企業財務內部控制工作的對策

3.1? ?提高信息化水平，暢通內部溝通和協調渠道

人類社會目前已經進入了信息化時代，信息化技術全面、深入地滲透進各個行業領域，現代企業在自身的管理、運營和生產過程當中，都會應用到信息化技術，以輔助各項工作的開展。從財務內部控制的角度出發，現代企業應進一步加強信息化建設，建立專用的財務內部控制信息化平臺，提高財務內部控制信息化水平。財務內部控制信息化平臺在權限上應當獨立，只能由內控人員訪問、控制和操作，但是平臺在業務上，卻應當與企業的其他信息化平臺完全對接，包括但不限于財務系統、AI辦公系統、ERP系統、進銷存系統等。這樣做的目的，是便于及時收集財務相關信息，并依靠大數據、人工智能等，全方位動態監管企業所有財務活動［7］。除此之外，企業應依托財務內部控制信息化平臺，打通各個部門相互之間的溝通渠道，讓不同的部門，乃至于不同的崗位，都可以進行更為高效的財務信息溝通。尤其是要基于信息化技術，將財務內部控制深入地滲透到生產、管理和運營等所有環節，以全面、實時地監控企業財務活動情況。

3.2? ?強化企業內部審計執行力度

為了強化企業內部審計執行力度，更好地推進財務內部控制，企業第一是應當設立獨立的內部審計部門，確保審計的獨立性和客觀性，保證審計工作的開展可以不受其他因素的干預和影響；第二是要針對審計工作的開展，制定出相應的責任體系、評價體系，具體來說應以國家審計相關的法律、法規為基本依據和框架，并結合企業自身的實際情況，對所有審計人員的職權、職能、職責以及法律責任等，予以明確；第三是需要施行全過程審計，在財務以及其他各類活動的事前、事中、事后，全程進行跟蹤審計，如事前應根據審計目的制訂詳細的審計方案，事中應嚴格執行審計計劃，事后應加強對審計結果的科學合理運用［8］。除了要按照審計結果進行問責之外，還應根據審計結果分析財務內部控制的薄弱環節，不斷改進、完善內控措施。

3.3? ?科學進行財務風險管理

財務內部控制工作的開展，應幫助企業自身有效地規避各種可能發生的財務風險。實踐中，首先企業需要全面梳理自身可能面臨的財務風險，根據行業特點、市場前景、國際形勢和國家政策等因素，精準識別財務風險項。其次，應對各項風險進行科學的評估，分析其發生率、危害性，并針對各項風險的特點，制定科學的預警機制。在制定預警機制時，企業需要考慮財務風險的特點、發生規律等因素，結合自身的實際情況，采取科學合理的方法和手段，確保預警機制的針對性和有效性。最后，企業還需要不斷更新和完善預警機制，提高預警機制的靈敏度和準確性，以更好地應對不斷變化的財務風險。

3.4? ?加強企業會計管理

加強企業會計管理，對于提升企業財務內部控制的成效來說，是必不可少的。實踐中，作為企業應當根據國家和會計行業的法律、規定，規范地設置會計機構、配置專業會計人員、建立會計系統、進行會計核算。如在會計崗位的人員配置上，不僅要明確各個崗位人員的具體職責，同時還要始終貫徹不相容崗位相互分離的基本原則，保證會計系統控制的設計能夠達到內部控制要求的目標［9］。依照《會計法》《會計基礎工作規范》等，嚴格、規范地進行原始憑證填制，對發生的經濟業務事項，必須填制或取得原始憑證并及時送交會計。至于會計人員，則要根據國家會計制度和企業的相關規定，對原始憑證等做好仔細的審查工作，務必確保賬實相符，所有數據、報表都真實、可靠。

3.5? ?合理實施全面預算管理

為了提升財務內部控制成效，企業還應當更為科學地實施全面預算管理。首先，應在預算編制上下功夫。一是要根據企業自身的生產部署、發展規劃、歷史數據；二是要考慮到外部的市場變化等因素，合理地制定預算目標。其次，對預算進行合理的分配，不僅要將預算下達到各個部門或項目，更要細化到具體的工作崗位、工作環節。既要保證預算指標有利于企業的成本和風險控制，又要確保預算指標能夠切實滿足企業的實際生產、運營需求。最后，應對預算的執行情況進行動態、嚴格的監管，如果發現了超預算的現象和可能性，要及時介入采取糾偏措施，確保預算的執行可以回到正常的軌道上。對于已經發生的預算超支，應分析超支原因，如果是客觀原因導致的超支，需靈活調整預算指標；如果是主觀原因造成的超支，則需按照相關規定進行考核、追責、總結和改進，防止相似的問題再次發生。

4? ? ?結束語

對于現代企業來說，財務內部控制具有重要的作用，能夠保障企業財務資產的安全性及財務活動的合法性，并優化企業財務資源的配置，增強企業的市場競爭力。為此，企業應對財務內部控制給予高度重視，加大內控投入力度，根據既往財務內部控制中存在的問題，采取科學、可行的財務內部控制應對策略，提升財務內部控制成效，充分發揮其效用，促進企業自身實現長遠、穩步發展。

主要參考文獻

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