國有企業投融資審計風險及應對策略研究

郝亞瑞

摘要：為推動國有企業高質量發展，加強投融資風險管理，實現穩定持續化發展目標有著重要意義。目前，國有企業投融資管理存在著一定的不足，常見各類不合規行為，給企業的發展帶來影響。加強審計工作，能夠助力國有企業規范化發展?，F針對國有企業投融資審計相關問題，展開論述，提出審計工作的策略，為相關人員提供參考。

關鍵詞：國有企業；投融資；審計；風險

在深化國企改革的背景下，我國市場經濟體制改革獲得了巨大成功，這在一定程度上推動了國企與市場的深度融合，為我國國民經濟發展與綜合實力提升創造了有利條件。與此同時，國有企業經營水平得到改善。近年來，國有企業經營發展取得的成績十分顯著，以各項統計數據加以證明更具說服力，相關調查資料表明，2022年度我國國有企業總營收高達825967.4億元、國有企業利潤總額高達43148.2億元、國有企業需繳稅59315.7億元，這足以證明我國國有企業在國民經濟發展中的中流砥柱地位。但是隨著市場經濟環境的不斷變化，國有企業面臨著諸多的經營風險，截至2022年12月末，相關數據表明我國國有企業負債率高達64.4%，相比以往增長了0.4個百分點，這意味我國國有企業經營環境并不理想和穩定。雖然國有企業經營發展獲得了一定的成效，不過在經營發展中也存在著一定的問題，比如投融資問題。為更好地推動國有企業高質量發展，積極防范化解投融資風險，有著重要的意義。

一、國有企業投融資審計的必要性

（一）投融資風險的概述

國有企業投資風險指的是投資時，未能做到全面科學合理分析，使得投資決策失誤，投資時序、規模和方向未遵循原來的計劃實施，不符合實際情況，企業盈利未達到預期效果，進而實現資金資源浪費，甚至造成了財產損失，影響到企業的經營，陷入財務困境，出現了資金鏈斷裂情況，加劇了風險。國有企業融資風險指的是進行融資時未結合自身的具體條件，合理分析企業的未來發展前景，出現了不合理融資行為，影響到企業的正常經營發展，因此必須要注重風險管理。

（二）國有企業投融資風險管理問題

從當前國有企業的經營發展情況來看，投融資行為比較普遍，不過在投融資風險管理方面，存在著諸多的問題。

1. 缺少完善的投融資風險評價體系

國有企業投融資管理中，必須注重風險管理，組建專門的風險管理團隊，負責對各項投融資活動展開全面的評價分析。完善、科學的管理體系或工作流程，是開展具體管理工作的基礎框架，更是保障管理工作質量的關鍵條件，針對國有企業投融資管理組建風險評價體系，能夠精準評判投融資存在的各類風險，并保障各項風險防控工作的有序開展，這對國有企業投融資經濟活動而言至關重要。不過，很多國有企業尚未構建完善的投資風險評價體系，難以有效應對投融資活動中遇到的各類風險。

2. 投融資體系不科學

國有企業進行投融資時，缺少前期的評估與分析，未能做到科學合理決策。在組織開展投融資活動時，除了要面臨市場競爭外，還應該防范各類風險，比如重復投資。很多企業進行投融資決策時，更為關注經濟效益，因此盲目擴大投資范圍，忽略了經營風險，進而出現了經營難題。此外，缺少數據的深度分析，決策時存在“拍腦袋”的情況，難以保證決策的科學合理性。

（三）審計工作開展的意義

國有企業投融資審計工作的開展，有助于發現投融資風險，提出相應的建議，助力企業更好地發展。為有效防范投融資風險，需要監管部門對國有企業的投融資情況做到全方面風險控制，實現事前、事中、事后全過程跟蹤監管，并且要及時進行信息的披露，發現企業存在超出紅線的行為立即進行預警。企業方面必須要高度重視投融資風險預防和控制，對于市場風險和利率風險等，應該事前應對，實現對金融風險的有效預防，做到早識別、早預警、早應對。在風險管理方面實施嚴格的責任制度，通過層級討論和層級審批，增強人員的風險意識，避免出現債務違約的情況，守住金融風險底線。在進行重大項目投資時，必須要進行事前的全面調研，并且要測算項目投資期，計算項目投資回報率。做好投資全流程的管理，強化風險控制。如果發現問題，應該及時進行調整。做好投資和融資需求的評估，明確經營管理水平，認真履行自身的職責任務，防范資金空轉和資金浪費問題的發生。此外，還要進行企業還款能力的評估，避免出現融資數額大和高利息的情況，造成負債率的突升。

二、國有企業投融資審計存在的問題

（一）審計流程不完善

從國有企業投融資審計工作的開展情況來說，缺少合理的審計工作流程。在審計方面未能做到全面覆蓋，例如項目審計中注重造價忽略了財務問題?，F有的審計工作流程，未能結合信息化技術應用下的工作特點進行完善和優化，因此帶來了很多的問題。在投融資審計工作中，必須注重體現審計工作的全面性和徹底性，應當對多個項目或所有項目實施同時審計，還要重視協調各部門之間的關系，以及嚴格遵循審計的相關流程和規章，確保整個審計工作能夠高效、有序和正常進行。在審計工作中，依舊采用的是事后審計調查模式，通過問題的收集整理和分析，再進行處理。審計工作人員在審計調查中應該利用自己的專業優勢，以及和相關部門的合作，共同完成審計工作。不過，當前的審計工作流程中，缺少公示公開程序，未能做到投融資審計風險的有效預防和控制。

（二）審計方式單一落后

從審計的作用來說，主要為查錯防舞弊。在投融資審計中，重點圍繞相應的項目開展工作。針對違規貸款、未批先建等各類問題，提出相應的建議。在進行審計時，工作人員應該將審計工作的重心放在投融資過程上，主要是保障整個投融資經濟活動的嚴謹性與合規性，同時還要關注整個項目是否處于正常推進狀態。一般情況下，審計時間和審計目標不夠明確，是引發企業投融資審計風險的主要原因，這就需要審計單位及人員加以重視和應對，以此保障審計工作的綜合質效。此外，也會產生一定的審計風險，比如審計不到位。我國的國有企業投融資審計起步相對較晚，現代化審計工作方法應用不廣泛，未能形成以投融資風險管理為導向的審計思想意識。在投融資審計工作方面，缺少完善的評判標準。國有企業的經營管理中每年的現金流比較大，審計工作中缺少全面歸納總結，未從根源上分析原因，對投融資活動中的違規違紀行為沒有做到全面監察。審計中發現的問題采用不同的處罰方法，容易出現審計誤解與爭議。

（三）審計力量不足

國有企業投融資的方式越來越多樣化，投融資活動也不斷增加，使得審計工作的開展面臨諸多挑戰與風險，對審計人員的業務能力有著更高的要求。身為一名審計人員，應當具備較強的職業素養和能力，即專業的財務會計知識和企業經營管理知識，并且還要了解相關的證券金融與國家政策。從現有的審計人員力量來看，主要是財會專業背景的人才，掌握的知識有限。此外，缺少完善的審計人才培訓機制，未能對工作人員進行全面培訓，無法達到審計工作新要求。

三、國有企業投融資審計問題產生的原因

（一）審計制度不完善

目前，國有企業投融資審計工作存在的各類問題，主要原因為審計制度不完善，未能明確審計工作的職責地位和審計范圍界限，增加了審計工作量。由于制度不完善，各部門對審計工作持不同態度，其中難免存在錯誤的思想認識，這在一定程度上給審計工作帶來了巨大阻力。為了提高國有企業投融資審計工作的質量，需要結合審計工作的特點，制定完善的審計工作制度，保持審計獨立性，增強審計的規范性，助力國有企業高質量發展。

（二）審計工作理念落后

國有企業投融資審計工作的開展，應該結合新形勢變化，積極探索相應的工作方式方法，全面提高審計工作的水平。目前，國有企業投融資審計理念落后，未能適應形勢發展變化進行理念的更新，面臨著很多的風險，影響到審計工作作用的發揮。為了更好地發揮國有企業投融資審計作用，應該注重審計理念的更新，積極引入新技術和新方法，優化投融資審計工作方式方法，助力企業持續化發展。

（三）審計工作能力待增強

國有企業投融資審計工作的開展，應該注重審計隊伍的建設，提高審計工作的能力水平，適應當前審計工作的發展變化，探索新型理念和新技術，提高審計工作的質量。在審計工作流程、審計理念、審計工作方法不斷更新的背景下，需要持續做好審計隊伍的建設，不斷提高審計工作人員的業務素質水平，帶來更多的效益和價值。

四、國有企業投融資審計工作開展的策略

（一）構建完善的審計工作程序

新時期國有企業投融資審計工作的開展，必須面向新形勢和新變化，積極地優化投融資審計工作的流程。通過構建完善的投融資審計工作程序，保障各項工作能夠規范化開展。在審計工作中應該引入風險導向審計，積極地發揮風險導向審計的優勢，提高審計工作的水平，保障審計工作開展的有效性。根據審計項目的實際需求，配置充足的審計人員力量，保證審計工作能夠高效且高質量地開展，避免出現各類風險。在審計工作中，實現政府審計、企業內部審計與社會審計等多方力量的有機融合，有利于提高審計的實效性和科學性，這對提升國企投融資指導、監督和約束效力至關重要。對于周期比較長的項目，采取全過程、全覆蓋審計模式。傳統的事后審計模式已經難以達到不斷提高的監督控制要求，因此需要積極地推廣全過程跟蹤審計模式。事前審計的積極介入，能夠督促國有企業在進行投融資決策時進行全面的調查，并且認真做好投融資風險的分析，做出科學合理的決策。在審計過程中加強對項目推進情況的審計監督，及時掌握項目的情況，更好地了解項目運行的風險。按照全流程審計工作的要求，做好后期的審計工作復盤工作，發現審計工作存在的不足和問題，積極地優化審計工作方法。

（二）樹立數據審計思維

新時期，國有企業投融資審計工作出現了很大的變化，科技與審計工作的結合度不斷提高，通過進行數據的收集、挖掘分析、應用，能夠為審計工作的開展提供支持，比如改變了手工測算的模式，提高測算的效率，保障審計的時效性。在審計工作中，利用科技手段能夠更好地開展審計工作，提高審計工作的效率和質量。國有企業投融資審計工作的開展，應該運用好數據思維模式，能夠有效地解決審計難題。深度挖掘數據信息的價值，為審計工作的開展提供支持與幫助，更好地發現線索和問題。信息化社會發展背景下，依據國有企業投融資審計特征，構建信息化審計管理平臺和機制，能夠在源頭上實現防控審計風險的目的?；诖?，信息化審計模式下需要從企業架構、投融資、盈利虧損等方面，收集全面、真實、可靠的數據信息，并做好相對精準的數據分析，旨在為制定審計風險防控體系提供有力支撐。對于表格的內容要定期進行更新，并且要定期更新招采網、天眼查信息，實現和各級國資部門的信息有效交互。組織開展審計工作之前，需要注重相關信息的收集，包括國有企業的財務信息和經營管理業務信息等。根據獲得的各類數據信息，做好相應的分析，實現全流程的有效審計監督控制，強化審計風險的防范和應對，保障審計工作開展的質量。為了實現科技與審計工作的有效結合，審計單位必須不斷升級和改進審計模型，保證數據分析的全面性和精確性，從而提高國企投融資審計風險預警能力。另外，為防止審計工作中出現分歧和不同意見，應當明確審計中心的領導作用，編制合理且科學的數據審計實施方案。根據各類數據的特點，包括供應商數據、資金交易數據、招投標數據等，進行相應的分析。通過構建數據庫和創新數據分析模型方式，可以對國企經營發展狀況進行數據深挖，這能夠為國企投融資審計風險防控提供數據支持，從而實現提高審計工作效率的目的。通過對融資數據、融資期限與投資期限等數據信息的收集、分析與處理，完全可以掌握國企在投融資經濟活動中存在的問題，有利于保障企業投融資的科學性。從企業的角度來看，當前投融資的主要矛盾為融資產品期限錯配。很多投資的期限比較長，如果不能在短期內回收投資，或者回收的收益無法覆蓋融資成本，那么會增加企業財務風險。對于上述問題，國有企業在開展投融資經濟活動時，需要做出一系列準備性和預防性工作，其中做好投融資相關的研判分析、科學論證等工作，對優化融資結構和擴寬融資渠道意義重大。根據審計工作的特點，加強信息化的建設，積極推廣大數據技術，同時培養審計人員的數據思維模式，高質量開展各項工作，發揮審計工作的作用和價值。需要注意的是，大數據技術應用下的審計工作方式方法會出現變化，為更好地開展工作，需積極完善企業投融資審計模式，完善工作流程和方法，適應工作的發展變化。

（三）組建專業的審計團隊

為了提高國有企業投融資審計工作的質量，需要注重審計隊伍的建設。在具體建設方面，應該結合審計工作的需求，積極地引入復合型專業人才。根據審計工作的要求，審計工作人員需要掌握相應的法律法規、審計工作知識和技能，適應當前審計工作的變化。作為審計工作人員，必須具有較強的學習能力，不斷地提高自身的業務素質水平，根據國有企業投融資業務的特點，積極地學習相關的知識，增加知識的儲備量。通過法律法規、政策以及其他知識的學習，更好地應對審計工作中遇到的挑戰。在組建專業的審計團隊工作中，需要審計單位充分發揮主導作用，為審計工作人員搭建良好的學習平臺，使審計人員在學習和討論中實現自我提升，從而掌握較高水平的審計能力和素養。審計工作人員應該將審計學習中掌握的理論知識和技能運用到投資審計項目中，充分地做好各項審計工作，根據審計中發現的問題提出專業的審計建議。

（四）把握好審計重點

國有企業投融資審計工作的開展應該注重全過程的質量控制。在開展審計之前，需要組織全體干部員工進行學習，學習相關的法律法規，并且結合審計工作的實際需求，圍繞所需要的知識和技能進行專門的培訓。通過理論學習和技能培訓，奠定審計工作的基礎，助力后續工作的開展。審計工作開展期間，做好以下要點的控制：1. 需要重點關注國有企業資產負債損益情況。通過對國有企業資產底數和質量以及債務規模等做好全面的調查分析，客觀評價國有企業資產管理、生產經營、投資效益等。對于企業生產經營中存在的各類問題，包括隱瞞或者虛增收入、成本費用等，都必須要公正揭示。審計工作中還需要關注企業重大經濟事項決策，促進決策的合法性和合規性。2. 根據審計工作方案和要求，重點查看企業貫徹執行黨和國家有關經濟方針和決策部署情況，以及是否制定三重一大決策制度和議事規則。通過全面細致的審查，發現投融資程序不規范和不合理問題。通過有效的審計監督，督促企業完善重大經濟事項決策機制，保證決策的透明化、程序化和科學化。3. 審計工作中還需要重點關注國有企業財務收支的真實性、合法性、效益性，促進財務管理規范化開展。按照審計工作的要求，在進行審計時，重點做好會計政策執行情況的審查，審查國有企業收入是否及時入賬，并且檢查收入和成本費用是否按照權責發生制原則做好確認，對企業生產經營中產生的原始票據進行真實性和合法性的審查。4. 還需要重點關注企業資金資產使用績效。審計工作中應該注重檢查企業風險管理情況，及時發現貸款資金使用不規范、對外借款長期未收入等各類問題。整個審計工作的開展必須嚴格遵循規定和章程，做好各部分的審查工作，及時地掌握企業投融資風險管理的情況。在投融資審計工作中，工作人員必須認真地履行自身的職責和任務，做好全方位的審計工作，保障審計成果的準確性。通過全面細致的審查，精準地反饋國有企業投資風險管理存在的不足和問題，形成問題清單，并且督促企業進行整改。

（五）充分運用審計成果

國有企業投融資審計工作的開展，應該做好全流程工作的控制，通過全面地審計提出針對性的審計建議。在審計工作中，審計工作人員必須嚴格遵守審計的工作紀律和工作要求，自覺接受被審計單位和群眾的監督，并且需要嚴格地遵守保密紀律，做好審計資料的保管工作，全力以赴做好投融資審計的相關工作。根據投融資審計的任務和要求，做好審計工作方案的設計工作，在審計工作中嚴格地落實審計方案，針對審計工作中發現的問題，提出相應的解決措施。為了能夠保證審計作用得到有效的發揮，需要將成果導向原則作為開展審計工作的出發點，切實圍繞成果開發推行政策、制度和規章，合理解決如何使用審計結果的難題。相關問題能夠促進管理體系的完善和優化，國企投融資審計風險防控過程中，加強對問題反映機制的分析，對典型問題、普遍問題和傾向性問題進行分析研究，能夠保障審計體系和機制的生命力和靈活性，有利于提高國企投融資審計工作質效。在審計工作中，還應該對發現的問題整改情況進行跟蹤督查，督促國有企業進行問題整改。

五、結語

綜上所述，國有企業投融資審計工作的規范化開展，精準排查企業投融資的風險，針對投融資存在的問題，提出審計建議，促使企業強化投融資風險管理，可更好地推動企業的發展。為適應審計工作的新形勢和新變化，應該積極運用新理念和新技術，優化國有企業投融資審計流程，提高審計工作的質量水平，防范各類問題的出現。在審計工作不斷完善的背景下，能夠更好地開展國有企業投融資審計工作，助力企業高質量發展。

參考文獻：

[1]李靜.簡述國有企業投融資風險管理問題與應對策略[J].財會學習，2023（01）：131-133.

[2]黃佳.國有企業投融資風險管理的問題及對策研究[J].質量與市場，2022（24）：169-171.

[3]李佳奇，張昆侖，郭麗珊.地方國有企業投融資審計風險探析——以H集團為例[J].西部財會，2022（11）：75-77.

[4]管敏敏.國有企業投融資風險管理問題與應對策略探討[J].市場周刊，2022，35（10）：17-19+69.

[5]吳旭英.國有企業投融資的創新發展研究[J].現代商業，2022（09）：106-108.

[6]李超，胡延杰，王嘉，等.國有企業投融資風險管理問題與應對策略研究關鍵探索[J].財經界，2022（02）：68-70.

[7]王仁彩.國有企業投融資風險審計研究[J].商場現代化，2021（19）：100-102.

[8]楊秋.國有企業投融資風險管理問題與應對策略探討[J].中國產經，2021（16）：160-161.

[9]楊麗.國有企業投融資風險管理問題與應對策略研究研討[J].商場現代化，2021（14）：144-146.

[10]楊瑾.國有企業投融資風險管理問題與應對策略[J].中國外資，2019（14）：27-28.

[11]鐘美玲.國有企業投融資審計風險及應對策略探討[J].企業改革與管理，2020（24）：164-165.

（作者單位：華遠國際陸港集團有限公司）