事業單位資金管理模式對財務績效的影響

摘 要：事業單位資金管理模式對財務績效的影響主要體現在直接的資金使用效率、成本控制、風險管理以及間接的內部管理、決策機制、外部環境適應能力等方面。其績效評估涉及收入能力、成本控制、負債管理、現金流量、資產管理等領域，科學的財務績效評價指標體系可以全面、準確地反映事業單位的財務狀況。集中式資金管理模式、松散式資金管理模式、混合式資金管理模式各有優勢和不足，事業單位需要從多方面考察不同資金管理模式對財務績效的作用，進而選擇適合自己的資金管理模式，以利于實現持續健康發展。

關鍵詞：事業單位 資金運作模式 財務績效 評價標準

中圖分類號：F234.0

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）04-078-02

前言

隨著市場經濟的發展，事業單位的資金管理對其運行效率和服務質量產生了深刻影響。如何科學合理地運用資金，加強資金管理，實現提升財務績效的目標，已經成為研究的重要內容。事業單位作為為社會提供公共服務的組織，其運營資金主要來自財政支持，資金管理與績效之間有著緊密的關聯，所以事業單位應當構建科學的資金管理模式，推動財務績效水平穩步提升。

一、事業單位資金管理模式對財務績效的影響

資金管理模式是事業單位財務管理的核心環節，并且對財務績效會產生重要影響，其中主要涉及直接影響與間接影響。

首先，從直接影響來看，資金管理模式對財務績效的影響可以體現在資金的使用效率、成本控制和風險管理等方面。有效的資金管理有助于提高財政資金的使用效率，促進資金周轉，提升事業單位的綜合效益水平，深化社會公共服務。而且資金管控的嚴格也有助于加強成本控制，減少不必要的成本投入，規避財務風險，創造更高的財務績效[1]。近年來社會對于公共服務的需求不斷增長，事業單位也需要積極開展各方面建設，將有限的資金用于最急需的建設領域，科學的資金管理模式才能為建設工作提供保障，并對財務績效產生積極影響。其次，從間接影響來看，資金管理模式會對事業單位內部管理、決策機制以及外部環境適應能力產生影響。資金管理模式的選擇與內部管理模式之間緊密相關，例如集中式的資金管理有助于增強內部控制，符合單位強化管控的內部治理要求；而分散式的資金管理模式在資源配置方面具有一定的靈活性，符合單位對外部環境適應的發展需求，同時可能會對內部控制有所削弱。可見不同的資金管理模式會對內部運營、決策產生影響，進而形成不同的財務績效水平。

綜合來看，資金管理模式對事業單位財務績效的影響是多種因素共同作用的結果，無論是直接還是間接的影響，都與自身的經營實際有關，選擇適合自己的資金管理模式，才能更好地促進財務績效水平的提升。而且資金管理模式對財務績效的影響是一個長期、復雜的過程，事業單位應當立足長遠發展，分析當前資金管理模式的有效性。

二、事業單位財務績效評價指標體系

事業單位是為社會提供公共服務的組織，雖然其運營具有公益性，但是對于財政資金的使用既關系到社會公共服務的建設水平，也與財政資金的使用效率密切相關。因此，財務績效評估是衡量事業單位整體運營水平的重要指標，通過對財務績效的評價，可以了解事業單位財務管理的優劣。科學的財務績效評價指標體系能夠全面、準確地反映事業單位的財務狀況，并為今后財務管理發展、績效水平提升指明方向。目前事業單位財務績效評價指標體系主要涵蓋收入能力、成本控制、負債管理等內容。

首先，收入能力指標。這是評價事業單位財務績效的基礎。一般情況下評價組織的財務績效會從盈利能力入手，具體包括利潤總額、凈利潤、毛利率、凈利潤率等。但是事業單位具有公益性，其運營的資金很大程度上來源于財政支持，與此同時有可能涉及一部分服務收入。所以在衡量財務績效時，可對事業單位收入能力加以評估，了解事業單位的成本和收入水平。其次，負債管理指標，包括總負債、長期負債、短期負債等，以及負債率、長期負債比率、短期負債比率等，這些指標可以反映事業單位在負債管理方面的情況，以及負債對財務狀況的影響[2]。最后，事業單位財務績效還可從現金流量指標、資產管理指標等方面反映財務運營狀況。

不同的事業單位在經營目標、業務范圍、運營模式方面會有所不同，因此需要選擇與實際情況相匹配的評價指標。而且在實行財務績效評價時，不僅要關注單一的指標，還需要關注各個指標之間的關系，例如收入水平與成本支出是相互關聯的，成本控制不力，總收入中就會有更大比例的成本投入，相應的財務風險也會增加；而負債管理效果好，但現金流量不穩定，也可能對財務狀況產生負面影響。為此，事業單位應當全面、綜合地考慮各個因素，制定符合自身實際的財務績效評價指標體系。績效指標既要包括事業單位所有重要的財務活動，也要具有橫向和縱向的可比性，以便于持續分析財務績效的走勢。同時績效指標還應注意實時性與前瞻性相結合，能夠體現事業單位未來的財務狀況[3]。

三、事業單位不同資金管理模式與財務績效的關系

事業單位資金管理模式的選擇與財務績效息息相關，科學的資金管理模式有助于提升財務績效，反之不合適的資金管理模式也會對財務績效產生不良影響。因此，事業單位應當從深層次分析不同資金管理模式與財務績效的關系，明確各自的優勢和不足，以及對自身的適用性，進而發揮對財務績效的積極作用。

首先，集中式資金管理模式能夠強化內部控制。當前我國財政制度改革正在走向深入，相關法律法規的出臺也在積極引導事業單位加強內部控制，完善內部管理。所以集中式資金管理模式在內部控制方面有其自身的優勢。該模式下，事業單位的資金集中在一個或少數幾個地方，由高層管理者統一決策和管理，以利于集中利用大規模的資金進行投資，降低成本，提高效益水平，并防止資金濫用和浪費。但是集中式管理的缺點是靈活性較差，對外部環境的適應性不足，例如部門在提供外部服務方面，需要投入相應的資金，并實現服務收入，但集中式管理模式下可能難以及時保障部門的資金需求，由此也會影響到財務績效。其次，分散式資金管理模式能夠增強對外部環境的適應性。該模式下，事業單位的資金分散在各個部門或項目中，由各自負責人進行管理和決策，這與事業單位的服務內容、業務構成有著直接的關聯。這種模式的優點是可以根據各部門或項目的實際情況靈活管理資金，提高資金使用效率。正是基于對實際業務、項目的配合，分散式管理更利于適應外部環境變化。但是其不足之處是由于缺乏統一的資金管理，可能會導致資金的分散使用，增加財務風險，例如部門資金使用缺乏嚴格的集中管理，部分資金使用效率不高同樣會影響財務績效[4]。最后，混合式資金管理模式能夠優勢互補。集中式與分散式的資金管理既有優勢，也有不足，所以混合式資金管理模式將兩者相結合，既保持了集中式管理的優勢，又具有分散式管理的靈活性。事業單位的部分資金由高層管理者統一管理，部分資金由各部門或項目負責人進行管理。這樣既可以集中利用大規模的資金進行投資，又可以根據實際情況靈活管理資金，及時對外部環境的變化做出反應，因此更有助于提升財務績效。

無論選擇哪種資金管理模式，都需要根據事業單位的具體情況而定。在實際操作中，事業單位需要綜合考慮各種因素，選擇最適合自身的資金管理模式，并不斷調整和優化，以適應環境變化，提升財務績效[5]。

四、案例分析

為了更具體地探討事業單位資金管理模式與財務績效的關系，本次研究選取了某氣象局機關服務中心為案例進行分析，其資金管理模式的改革對財務績效的作用尤為顯著。該氣象局機關服務中心屬于一個特殊的事業單位，主要負責為氣象局提供后勤支持和行政服務，資金來源包括上級單位撥款和部分服務收入。原先服務中心實行集中式資金管理模式，此后從提高財務績效的角度實行改革，轉為混合式資金管理模式。

最初服務中心采取集中式資金管理模式，目的在于加強內部控制，防止資金濫用，不足之處在于資金管理的靈活性低，難以及時根據運營的實際需求調整資金使用，導致資金使用效率不高，所以財務績效水平也受到影響[6]。針對財務績效不理想的實際，服務中心開始引入混合式資金管理模式，一部分資金由服務中心領導層統一管理，一部分資金下放至各個部門，由部門負責人進行管理。這種改革使服務中心既能在一定程度上保持資金的集中管理，避免資金濫用，又能根據實際需要靈活調整資金使用，提高資金使用效率。尤其是在大數據環境下，服務中心可以綜合以往的財務數據，分析需要下放到部門的資金規模，避免過于松散的資金管理，其余資金仍保持集中管理。

通過查看改革前后的財務報表可以發現，服務中心改革后的財務績效明顯提高。從經營收入來看，服務中心作為事業單位，雖然不追求盈利，但是存在服務收入來源，調整資金管理模式后，部門業務工作所產生的服務收入增加，經營成本降低，尤其是服務中心的總成本和人工成本的增速放緩明顯。這一案例說明不同資金管理模式下，財務績效會存在明顯的差異，而資金管理模式的改革與選擇仍然要從本單位實際出發，以利于踐行公共服務職能的同時提高資金使用效率。

五、總結

事業單位的資金管理模式與財務績效有著密切的聯系。不同的資金管理模式會對事業單位的財務績效產生不同的影響，包括集中式、分散式和混合式資金管理模式都有其優缺點，需要根據事業單位的具體情況來選擇合適的模式。因此，事業單位首先應根據自身的戰略目標和從事公共服務的領域，制定系統的財務績效指標體系，使績效評價指標具備全面性、可比性、實時性和前瞻性，進而分析與之相適應的資金管理模式，并在資金管理過程中持續開展財務績效評價，確定現有資金管理模式的適用性，通過不斷優化和調整，推動財務績效水平的提升。

參考文獻：

[1] 孫海玲.行政事業單位資金集中管理運作模式探討[J].財經界，2016（06）：58，74.

[2] 王婷婷.經濟新常態下事業單位資金管理的挑戰與突破[J].中國市場，2017（15）：363-364.

[3] 陳怡.事業單位財務績效評價現存問題與應對思考[J].行政事業資產與財務，2020（20）：15-16.

[4] 王智敏.加強行政事業單位內控制度建設 提高財政資金使用效率[J].預算管理與會計，2018（03）：55-58.

[5] 賀利峰.事業單位資金管控問題及幾點對策思考[J].中國鄉鎮企業會計，2022（02）：48-50.

[6] 劉盛潔，張幗俊.國有存量資金使用效率改善措施探討——以科研事業單位為例[J].行政事業資產與財務，2021（01）：119-120.

[作者簡介：丁瑜（1986—），女，漢族，福建福州人，中級會計師，本科，研究方向：財務會計。]

（責編：趙毅）