事業單位財會監督存在的問題及優化對策

【摘要】隨著我國經濟體制改革的深化以及財經紀律的強化，事業單位財會監督工作面臨著新的問題和挑戰。基于此，本文在闡述事業單位加強財會監督的重要意義基礎上，研究分析了事業單位財會監督工作中存在的問題并提出針對性的優化對策，希望為事業單位提供參考，幫助事業單位充分有效發揮財會監督職能，實現高質量發展。

【關鍵詞】事業單位 財會監督 內部治理

為充分發揮財會監督職能的作用和價值，確保資產安全完整和財務信息準確可靠，事業單位應進一步加強財會監督，完善相關監督機制，有效落實財會監督主體責任，實現財會監督目標[1]。

一、事業單位加強財會監督的重要意義

（一）提升內部治理水平

財會監督涉及事業單位的各個經濟活動，貫穿單位所有的經營環節[2]。單位通過加強財會監督，完善內控制度，加強隊伍建設，對財務管理活動進行全方位和嚴格的監管，不僅能夠規范自身財務核算和管理行為，提升財務信息質量，同時也能提升經營管理決策的科學性和經營業務活動的規范性，確保各項資金流向和使用合規合理，保障資金資產安全，進而提升內部治理水平，促進單位高質量發展[3]。

（二）遏制違法違紀問題發生

單位通過加強財會監督，對預算管理等財務活動、采購和合同簽訂等經濟業務、會計資料以及工作人員進行嚴格的監管和檢查，不僅能夠防止各項違法違規經濟活動的發生，同時也能提升單位工作人員的自我約束能力和廉潔意識，自覺按照相關的規定進行工作，進而有效遏制違法違紀問題的發生[4]。

二、事業單位財會監督工作存在的問題

（一）財會監督意識比較薄弱

財會監督是事業單位監督體系當中的重要內容，對單位的規范運行和經營發展具有重要影響[5]。然而，當前部分單位的領導者并沒有完全認識到財會監督的重要作用和價值，財會監督意識比較薄弱，將工作重心大部分都集中在業務的經營發展方面，而忽視了對財會監督工作的管理，并沒有營造良好的監督環境，完善財會監督工作機制和制定相關制度，導致單位存在一些不合理的經濟活動，無法充分發揮財會監督的重要作用和價值，影響了單位的穩定發展。同時，在這種情況下，由于缺乏良好的內部環境和宣傳工作，單位員工也存在財會監督意識比較薄弱的情況，對財會監督工作存在一定的抗拒心理，不能積極主動配合相關財會監督工作的開展，也在一定程度上降低了財會監督工作的效果。

（二）財會監督機制不夠完善

首先，隨著財會改革的持續深化，單位的預算績效管理以及資產管理等方面的制度逐漸完善，但是在財會監督方面還存在職責權限不夠清晰明確、內部之間的制衡機制不夠健全、內部部門之間配合不力以及內部信息傳遞和溝通不暢等情況，降低了財會監督的效果和價值。其次，部分單位缺乏財會監督結果的公開機制，沒有及時公開財會監督結果，導致單位利益相關者不能及時了解到單位最新的經營情況和財務狀況，進而增加了二者之間的信息不對稱程度，降低了單位財務數據信息的透明度。最后，部分單位缺乏財會監督結果的應用機制。比如，部分單位沒有就監督結果出具整改范圍和整改時間的書面文件，也沒有對相關責任人員采取一定的懲罰措施，導致財會監督效果不佳，一些不合理不合規的事項屢次發生。

（三）財會監督的廣度和深度不足

財會監督涉及事業單位的各個經濟活動，貫穿單位所有的經營環節，其并不僅僅是某個部門或人員的職責，而是需要從在單位層面、部門以及員工層面深入開展，以獲得良好的監督效果[6]。然而，當前部分單位還存在財會監督廣度和深度不足的問題。

其一，財會監督廣度不足。財會監督是對單位的資金流進行全面和全過程的監督，包括資金預算、資金審批、資金支出、采購以及資產管理等各個內容，然而當前部分單位僅僅開展事后的監督，即比較重視違規和違紀的審計工作，而缺少事前的監督工作，沒有對單位的內控制度以及績效進行全面的監督，導致財會監督的范圍不夠全面。此外，部分單位將財會監督工作完全交給財會部門負責，僅僅對經濟業務事項當中的財會資料等進行核查和監督，而缺乏對財會部門本身以及其他方面的監督，導致財會監督范圍不夠全面，無法對單位進行全過程的監督。

其二，財會監督深度不足。這種情況主要體現在部分單位在開展財會監督工作時并沒有將業務和財務進行深度融合，無法全面發現深層次的問題和漏洞，給單位帶來一定的安全風險。具體而言，部分單位在開展財會監督工作時比較重視核算以及資料的規范性，僅僅對財會資料的合規性進行審核，比如發票是否合規、科目使用是否準確等，并沒有深入業務活動或結合業務活動的實際情況來檢查和審核資金支出、合同簽訂等經濟活動是否合理等，導致單位存在一些不合理的經濟活動。

（四）財會監督的基礎建設有待加強

財會監督工作是一項系統和比較復雜的工作，不僅需要單位內部設置專門的部門，同時也需要單位具備一支高素質人才隊伍。而且，隨著我國政府會計制度的完善和預算績效管理制度的持續推進，單位不僅需要自身進行監督審計，同時也經常接受外部部門的監督審計，對單位的財會監督建設要求較高。但是，當前仍有部分單位沒有設置獨立的內審部門或者財務部門，也沒有配置充足或專業的工作人員，僅僅將監督工作交給特定的財務人員進行負責，使得財務人員的工作量大大提升，工作時間不夠充足，面臨著多種角色的挑戰，無法完全勝任相關的工作，進而導致財會監督工作無法有效開展。此外，部分單位缺乏對工作人員的培訓，沒有建立完善的培訓機制，導致財會監督人員無法全面提升自身的工作能力和學習最新的政策，同時財會監督人員也缺乏深入業務活動一線的機會，業財融合意識還比較薄弱，這也在一定程度上降低了財會監督的效果。

三、事業單位財會監督工作的優化對策

（一）強化財會監督意識

其一，單位的領導者應深刻認識到財會監督工作對于單位持續發展的重要作用，提升對財會監督的重視程度，強化財會監督意識，營造良好的監督環境，完善財會監督工作機制和制定相關制度，明確各個領域的監管職責。其二，單位還應該通過典型案例警示、召開宣傳會議以及解讀最新財會監督政策等多種方式來提升職工的財會監督意識，構建良好的監督氛圍。

（二）完善財會監督機制

一是從單位內控制度出發，持續完善財會監督機制。首先，單位需要結合自身的實際情況，持續完善內控制度，明確內部各個部門的職責權限，優化業務流程，尤其是加強對預算、績效、采購、資產管理以及財務核算等方面制度的梳理和完善，確保各項制度能夠得到有效執行，提升單位員工參與監督的積極性，為財會監督工作奠定堅實基礎。其次，單位需要明確和優化不同經濟業務活動的決策和審批程序，將監督工作轉移到業務前端，實現經濟業務的全過程監督。再次，單位還需要將內部制衡機制融入到審批、決策和控制活動當中，讓內部各個部門相互制衡，使各個部門能夠自覺踐行各項監督職責，合理發揮財會監督的重要功能，提高日常各項經濟管理活動的規范性和合理性。最后，單位還應該加強風險評估，對內部的薄弱環節和關鍵業務崗位進行定期的評估，防止內部控制存在漏洞，以此來強化對重點環節的監督，提升財會監督效果。此外，單位還需要建立溝通和協同合作機制，使得內部各個部門能夠通力合作，提升財會監督工作的效率和效果。

二是完善財會監督結果公開機制。單位需要明確各個業務的公開時點和公開內容，尤其是預算、決算、采購以及資產管理等業務的公開機制，形成具體的公開細則，并及時將財會監督結果進行公開，確保內部人員能夠充分認識到財會監督的重要性，并自覺在日常工作中避免發生同類問題，同時也能使得業務活動得到內部人員的監督，進而提升財會監督的效果。

三是完善財會監督結果應用機制。單位需要建立一定的整改工作機制，督促監督結果當中的問題部門和人員能夠有效整改，并通過回頭看的機制，確保監督發現的問題不會再次發生。同時，單位還需要將監督結果與職工的績效、晉升等進行關聯，引起職工的重視，充分發揮財會監督的作用。

（三）拓寬財會監督的廣度和深度

一是拓寬財會監督廣度。一方面，單位需要摒棄傳統只重視違規違紀的事后監督行為，將監督工作向前端進行轉移，開展覆蓋事前、事中和事后的全過程財會監督工作，充分發揮財會監督的預防和保障作用，降低廉政風險。另一方面，單位除了需要監督財會資料以外，還需要加強對其他事項和內容的監督，并持續創新監督手段，積極利用現代信息技術做好日常和專項的監督工作。

二是拓寬財會監督深度。單位需要構建多部門協同的監督模式，并持續提高財務人員的業財融合意識，深入分析和挖掘財會活動背后的業務活動，找出深層次的問題和原因，切實提高財會監督的效果。

（四）加強財會監督基礎建設

首先，單位需要建立健全內審部門和財務部門，并配備專業的人員，為財會監督工作提供良好的組織基礎。其次，單位還需要加強對財會監督人員的培訓，強化人員的監督意識，通過邀請經驗豐富的專家召開培訓講座以及專題會議等形式，提升人員的專業能力和綜合素質，確保其能夠勝任財會監督工作。最后，單位需要設置一定的考評激勵機制，對人員進行考核，并將考核結果與人員的晉升和獎金進行關聯，以此激發工作人員不斷提升自身綜合實力和努力工作的積極性和主動性。

結語

針對當前部分單位在財會監督工作中存在的財會監督意識薄弱、財會監督機制不夠完善、財會監督廣度和深度不足、財會監督基礎建設有待加強以及信息化水平不高等問題，事業單位應該持續強化財會監督意識、拓展監督廣度和深度、加強建設監督基礎、完善監督機制和提升信息化水平，有效落實財會監督主體責任，充分發揮財會監督職能的作用和價值，確保資產安全完整和財務信息準確可靠，助力國家實現財會監督目標。

參考文獻：

[1]熊勝瀾.關于新形勢下行政事業單位財會監督的思考[J].中國農業會計，2023，33（23）：126-128.

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[3]張夢希.加強行政事業單位財會監督質量的思考[J].現代企業，2023，（09）：150-152.

[4]鄭夏萍.加強行政事業單位財會監督的幾點思考[J].審計與理財，2023，（08）：56-58.

[5]張小妮.事業單位貫徹落實新時代財會監督工作路徑[J].西部財會，2023，（08）：35-38.

[6]李楠.新時代科學事業單位推進財會監督信息化建設的研究[J].財經界，2023，（23）：144-146.