基于平衡計分卡的高校預算績效管理體系研究*

孫 珩

南方醫科大學財務處 廣東·廣州

一、引言

黨的二十大報告提出健全現代預算制度，為財政體制改革指明了方向。教育評價離不開預算績效管理，高校需要加強教育經費保障和預算績效管理，實現依法治教、依法治校，提高資源利用率，促進高校可持續發展。

目前，高校在預算績效管理過程中，仍然存在規章制度不完善、制度執行不到位、信息化建設滯后等問題，影響了預算績效管理落實。對此，高校既需要優化資源配置，提高社會效益和經濟效益，也需要加強各部門之間的協調和配合，降低風險。高校可以運用平衡計分卡、層次分析法等方法，繪制戰略地圖，構建預算績效管理體系，為高校預算績效管理提供支持。

二、高校預算績效管理現狀

目前，N高校開展預算績效管理工作的主要方式是各部門互相評分，導致預算績效管理水平不高。

1.缺乏完善的預算績效管理體系

N高校在預算績效管理過程中，沒有將各部門的預算執行情況納入其中，無法充分發揮預算績效管理的積極作用。財務部門根據上級主管部門和財政部門提供的績效指標模板來上報相關數據，由于缺乏完善的預算績效管理體系，導致工作效率不高。

2.預算績效管理意識不強

N高校的部分工作人員對預算績效管理不重視，預算績效管理意識不強。一些部門為了申請更多的資金，存在夸大預算的情況，在預算執行過程中隨意支出，既影響了預算執行率，也偏離了績效目標，影響了高校可持續發展。

3.績效目標和績效指標不合理

高校的主要職能是教學和科研，并向社會輸送各種類型的人才。高校在履行各項職能的同時，需要關注社會效益和經濟效益。因此，高校需要將預算績效管理與戰略目標相結合，設置合理的績效目標和績效指標。

目前，N高校的預算績效管理體系不完善，績效目標和績效指標不合理，無法為相關工作順利開展提供支持。

因此，N高校需要結合實際情況，建立科學合理、切實可行的預算績效管理體系，不斷完善工作流程，促進預算績效管理落實，提高資金使用效率。

三、基于平衡計分卡的高校預算績效管理體系設計

1.引入平衡計分卡的可行性

平衡計分卡是一種有效的績效評價工具，已經被廣泛應用于各行業領域。平衡計分卡從財務、內部運營、學習與成長、客戶四個維度，對高校的工作情況進行綜合評價。這四個維度之間具有緊密聯系，能夠擴大績效評價范圍。N高校可以引入平衡計分卡，設置多層次的績效指標。

財務維度主要關注N高校的財務運行情況，有利于優化資源配置，合理地分配和使用資金。

內部運營維度主要關注N高校的內部管理情況，有利于完善各項工作流程，提高工作效率，降低風險。

學習與成長維度主要關注N 高校的人才隊伍建設情況，有利于加強人力資源管理，促進N高校可持續發展。

客戶維度主要關注N高校的滿意度，包括學生滿意度、家長滿意度、用人單位滿意度、社會滿意度等。

平衡計分卡的四個維度環環相扣，涉及教學、科研、人才培養、內部管理、社會服務等多個方面。因此，N高校需要結合戰略目標，積極應用平衡計分卡，促進預算績效管理落實。

2.高校預算績效管理框架

N 高校需要將平衡計分卡的四個維度與戰略目標相結合，確保各項目標保持一致，從而完善預算績效管理框架。

N高校需要提高教學質量，提升科研水平，加強學科建設和人才培養，從而更好地滿足社會經濟發展需求。同時，N高校需要加強內部管理，提升財務管理水平，優化資源配置，提高工作效率，落實戰略目標。

3.戰略目標分解

N高校應用平衡計分卡，需要結合四個維度，對戰略目標進行分解，確保四個維度協調統一。

（1）財務維度目標。高校是不以營利為目的的組織機構，財務部門的服務對象主要是在校師生。財務部門既需要開展資金管理、經費收支、財務核算等工作任務，也需要為管理決策、項目實施提供參考。因此，財務維度目標主要包括預算、決算和籌資。

（2）內部運營維度目標。高校需要為教學工作、科研活動提供保障，從而更好地服務在校師生。因此，內部運營維度目標主要包括教育經費投入、教育經費支出。

（3）學習與成長維度目標。高校要想實現可持續發展，需要不斷提高工作人員的綜合素質，從而提高教學質量，提升科研水平。因此，學習與成長維度目標主要包括教學質量、科研水平。

（4）客戶維度目標。高校需要向社會輸送各種類型的人才，從而提高滿意度。因此，客戶維度目標主要包括畢業生就業率、用人單位滿意度。

4.構建績效指標體系

N高校應該結合平衡計分卡的四個維度，分層次設置績效指標，并保障各項績效指標之間的關聯性，從而完善績效指標體系（表1）。

5.設置績效指標權重

本文采用方根法來計算績效指標權重，并對績效指標權重進行歸一化處理，然后進行一致性檢驗。通過開展一致性檢驗，能夠對判斷矩陣進行檢查，及時發現邏輯問題。只有通過一致性檢驗，才能設置合理的績效指標權重。

四、高校預算績效管理體系的應用

本文以N高校為例，深入分析預算績效管理的層次結構，通過實地考察、現場交流、廣泛征詢意見等方式，構造判斷矩陣，計算績效指標權重（表2）。

表2 高校績效指標權重

準則層權重最大的是內部運營維度，然后是財務維度。內部運營維度的權重最大，說明N高校非常重視教學工作和科研活動。財務維度的權重也比較大，說明N高校較為重視財務管理。

另外，學習與成長維度、客戶維度的權重一樣大，說明N高校同等重視人才隊伍建設和滿意度，有利于提高N高校的知名度。

五、高校預算績效管理體系的完善措施

1.增強預算績效管理意識

N高校需要增強預算績效管理意識，督促各部門積極參與，確保預算績效管理實現全覆蓋。管理人員需要發揮帶頭作用，積極推進各項工作順利開展。各部門需要加強聯系，形成管理合力，促進預算績效管理落實。

2.建立多層次的預算績效管理體系

N高校需要積極應用平衡計分卡，建立多層次的預算績效管理體系。N高校的各部門需要積極開展績效評價工作，N高校需要對各部門的績效評價結果進行復核，財政部門需要定期對N高校的績效評價結果進行檢查。通過建立多層次的預算績效管理體系，才能確保績效評價結果的客觀性，促進N高校可持續發展。