審計防范化解重大風險研究

陳園 王微

摘? ?要：當前國際環境日趨復雜，不穩定性、不確定性明顯增強，而防范化解重大風險作為一項重要工作，不能有絲毫懈怠。重大風險主要是指金融風險，防范化解重大金融風險成為核心工作。通過審計能夠發現風險防控方面存在的問題，從而健全防范化解重大風險的長效機制，增強主體抵御風險的能力。但是現有審計防范重大風險研究成果仍存在局限性，對此進行總結并提出針對性路徑，促進其積極防范化解風險，具有重大現實意義。

關鍵詞：審計；重大風險；路徑

中圖分類號：Ｆ２３９? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2024）05-0107-03

審計在經濟活動中起監督制約作用，既能促進整個社會經濟的健康穩定發展，提高國民經濟的管理水平，還能保證經濟責任的正確履行。以審計推動打好防范化解重大風險攻堅戰，能夠充分有效發揮審計監督的建設性作用，維護國家經濟安全。

一、研究背景及相關文獻梳理

（一）研究背景

隨著經濟全球化的發展，我國不僅迎來了發展機遇，也面臨嚴峻的挑戰和風險，尤其是金融領域的風險。在改革開放過程中，金融領域已經積累了不少矛盾。我國金融行業自身也存在一定的問題，這使得我國金融風險愈加嚴重。

作為三大攻堅戰之首，防范化解重大風險是當前的工作重點，采取措施應對重大風險更是刻不容緩。要在源頭上防范化解重大風險，需要具備敏銳的洞察力和觀察力，力爭在出現問題之前就將其解決，必須加強調研、精準定位研究、準確判斷風險，深入了解剖析問題，思考解決辦法。金融風險特別是系統性、區域性金融風險是風險之中的高風險，對整個國民經濟和人民財產安全產生巨大威脅。所以，及時有效地處理及應對金融風險是防范化解重大風險的必經之路。

審計是規避金融風險的有效手段，審計部門通過監督經濟活動，能夠及時了解和掌握整個經濟社會的運行情況，提出審計意見，排除風險隱患，有效推動防范化解重大金融風險。

（二）文獻梳理

夏志琦闡述了防范化解重大風險攻堅戰的現狀和需要面對的問題，分別從三個方面論述了我國金融審計標準國際化對打好防范化解重大風險攻堅戰的促進作用[1]。熊景偉從金融審計視角闡明了如何防范化解重大風險，他認為金融審計的核心作用不能只停留在金融業務本身，而應該更多地從國計民生的角度去思考金融對國家經濟的輻射效應[2]。周德剛則強調要以審計監督助力，并鮮明地提出了打好防范化解重大風險攻堅戰的四條路徑[3]。陳文夏認為，應著重把握審計的職能特點和審計的免疫系統功能，重點構建防范重大風險的動態預警體系，以便及時采取措施應對風險[4]。蔡利等人則論證了連續審計對監控系統性重大風險的適用性，隨后又論證了國家審計通過其功能發揮，促進了經濟持續健康發展和社會大局的穩定，從而有效防范了重大風險[5]。

國外的審計體制與我國不同，國有金融機構相對較少，基于審計權限，政府很少對銀行開展直接的全面審計或者業務審計。國外審計機關的研究重點主要集中在政府績效審計方面，目前鮮有發現國外文獻直接探討審計與重大風險方面的相關話題。

近些年，學術界逐漸重視對審計防范化解重大風險方面的研究，涌現了大量的文獻資料。通過對現有的資料進行總結，發現這些研究成果在一定程度上仍存在部分局限性，主要體現在以下兩個方面。一方面是審計防范化解重大風險的研究范圍較窄。目前的研究范圍主要集中于事務所審計風險方面，而關于以風險導向為視角的審計研究成果較少。在相當長的一段時間內，預算執行和財務收支成為審計機關的工作中心，而對金融領域的監督主要圍繞財務收支進行審計。不僅如此，監督對象也是局限于幾家大的國有銀行，審計內容與財務審計的趨同，也沒有形成單獨的審計防范化解重大風險理論體系和執行機制。另一方面是缺乏健全完備的理論分析體系框架。以往關于審計防范化解重大風險的研究大多較分散，未能依照嚴密的邏輯形成完整的理論體系，缺乏防范重大風險的系統分析和研究。部分關于審計防范化解重大風險的研究內容較為空泛，構建的理論體系與具體的審計實踐存在一定的脫節。

二、防范化解重大風險的具體內容

第一，中央政府債務風險。雖然從總體上看，中央政府的債務風險是在可控范圍內的，但是過大的債務規模也相應帶來了償債壓力、債務利息支出壓力。不止于此，政府財政的統籌能力也會相應降低，部分地方的財政負擔也有所增加，財務風險程度提高，甚至可能造成財政緊張運行。

第二，地方政府債務風險。部分地方政府超出財力舉債、違規舉債時有發生，對管控債務的措施視若無睹。實際過程中，通過各種形式的違規承諾或擔保，或者是利用違規變相舉債的途徑，不加節制，不斷地加重財務風險。同時，這也是導致財務杠桿提高的重要因素，嚴重阻礙了國有部門降杠桿。

第三，銀行和金融機構風險。近些年，我國資本市場的發展帶動了金融領域的創新，市面上各類金融產品不斷涌現，與市場緊密聯系，不斷迎合著大眾的需要。但是在一定程度上，風險也在隨之擴大。部分銀行和金融機構通過多層嵌套、多通道疊加等手段，層層放大杠桿率，使得風險急劇增加。

第四，企業債務風險。自2008年金融危機以后，我國企業的財務杠桿率也是迅猛上升，尤其是實體企業的資產負債率明顯上升，加重了企業的財務負擔，弱化了企業的盈利能力和償債能力。個別企業的信用危機蔓延擴散，進而引發了蝴蝶效應，使得整個行業的發展都受到制約。

第五，個人債務風險。資金存在“脫實向虛”傾向，部分個人消費貸款資金實際流入樓市、股市，加劇了資產泡沫化，同樣也加大了金融風險。

三、目前審計防范化解重大風險存在的問題

（一）政策落實不到位

雖然各地審計部門紛紛出臺意見，積極響應國家號召，但是一些領導干部的做法背離了為人民服務的宗旨，政治上出現錯誤和偏差。地方審計部門也沒有建立相匹配的整改進展情況反饋機制，以致審計成果和效力不能得到充分的體現。

（二）監管職責不清晰

為了維護金融穩定和安全，推動行業發展壯大，我國的監管體制進行了變革，即從“一行三會”到“一委一行二會”。但是在變革過程中，還存在諸多問題，例如監管職責不夠清晰明了，導致交叉監管和監管空白等弊端日益明顯。近些年，金融產品日益復雜，金融業務呈綜合化發展趨勢，但總體上還是以分業監管和部門監管為主，兩者并未協調發展，難以滿足現實的需要。

（三）風險防御機制不完善

近年來，我國金融體系規模的快速擴張與金融體系和經濟發展方式嚴重不匹配，現有的金融系統難以預測及防范金融風險，系統的防御性亟待提高。金融監管部門和金融機構雖在風險管理方面構建了大量模型，但金融審計[6]監管模型的風險審查視角不全面，對商業銀行資本充足率和保險公司償付能力等未進行持續跟蹤及問題研判，金融審計的事前預警作用沒有得到充分發揮。

（四）審計平臺構建不成熟

目前市面上的大數據審計平臺構建普遍存在一些問題，導致大數據審計平臺利用價值低、審計取證成本高，也沒有嚴格的規章制度。除此之外，企業的硬件、設備監控和管理也可能存在漏洞，從而導致硬件設備存在盜用和失竊的風險，信息安全和數據保密工作受到威脅。

四、審計防范化解重大風險的路徑

第一，全面綜合監督，預防金融風險。國家審計防范工作的實施，引導企業做好內部審計的標桿，可以加強風險防范，及時有效規避風險，采取應對措施，對行業整體發展態勢層面加以評估，使企業做出準確的生產經營決策和投資決策。國家金融審計可以利用地位優勢和法律賦予的職權，對多個市場、多個金融業務進行審計，進而開展全面綜合的審計監督，不斷加強宏觀金融風險的防控。同時，關注落實金融監管機構各項政策措施、相關規章制度和監管舉措的時效與成效。將推動防范化解重大風險和促進全面從嚴治黨緊密有機結合，有力揭露腐敗行為和違法違規問題。作為審計重點，除了要對領導干部經濟責任和對重大政策執行的跟蹤進行審計，也要突出對關鍵人物的行為審計，力爭在源頭上控制金融風險發生。

第二，獨立專業監督，為風險防范與掌控提供依據。國家金融審計可以發揮專業優勢，突破行業、部門的壁壘，也可以通過異地審計，充分發揮獨立監督優勢。打破金融市場監管邊界，揭示交叉風險，關注多方面的風險。風險在不同市場傳染路徑與效應各不相同，因此需要對風險進行識別確認，建設跨行業、跨市場的防火墻體系，謹防金融風險的發生。從社會客觀環境來看，有機結合國家金融管理制度和社會整體發展，協調安排國家審計工作，既能總結市場的經營規律，也能利用有關政策規定，創建更加穩定的金融風險防范結構，為風險防范與掌控提供依據。

第三，持續完善風險導向審計[7]。金融風險識別、預警和控制體系是健全的風險導向審計需要完備的。只有在建立風險識別、風險評價和預警體系的基礎上，根據相關指標確定風險的等級水平，并依照相應的等級水平進行預警，以便及時采取相應措施來應對風險。因此，完備的風險導向審計具有舉足輕重的地位。

第四，推進金融審計平臺技術標準和安全治理。提高金融審計效率是審計平臺構建的任務之一，但是金融審計數據種類繁多，包括結構化、非結構化數據。因此，提高效率的關鍵就是統一數據的格式，使之標準化。具體措施包括在明確各類數據來源的基礎上，通過網絡爬蟲技術進行提取、轉化和清洗，從而實現數據來源的字段定義和數據格式上的統一，進而為數據采集和數據分析提供標準化數據，最終實現大數據的高效集成。另外，平臺的安全性則可以通過建立數據安全保障制度，如建立涵蓋數據存儲、備份、訪問、修改各個環節的監控制度，定期維護和更新平臺等，確保數據安全可靠，同時做好儲存備份，以防丟失。

五、結束語

為了更好地防范重大風險，針對性的措施和對策不可或缺。審計憑借專業性強、涉及面廣、反應迅速等優勢，對經濟活動進行經常性的監督，隨時了解和掌握整個經濟社會的運行情況。防范化解重大風險是國家的重要決策，防控金融風險更是重中之重。金融活，則經濟活；金融穩，則經濟穩，以審計助力防范化解重大風險將是經驗與現實的雙重選擇。不僅如此，規范化管理風險、樹立創新理念也是必經之路。因此，實現經濟社會的穩定安全發展，防范化解重大風險，利用好審計之力是關鍵。

參考文獻：

[1]? ?夏志琦.金融審計標準國際化對防范化解重大風險攻堅戰的促進作用[J].中國內部審計，2020（5）：87-89.

[2]? ?熊景偉.防范化解重大風險的金融審計視角[J].審計觀察，2019（3）：26-28.

[3]? ?周德剛.加強審計監督 服務國家治理[J].審計月刊，2019（11）：４－５.

[4]? ?陳文夏.金融審計預警體系構建研究[J].審計研究，2011（2）：33-38.

[5]? ?蔡利，何雨，王瑜.連續審計在政府審計維護金融安全中的運用研究：基于系統性風險監控的視角[J].審計研究，2013（6）：45-51.

[6]? ?彭博，楊中毅，周名洋，等.淺談如何在新形勢下應用金融審計防范金融風險[J].環渤海經濟瞭望，2018（2）：９.

[7]? ?馮利眾，于會亮.風險傳導審計引領企業重大風險防控審計[J].審計觀察，2022（6）：36-40.

Research on Audit Prevention and Resolution of Major Risks

CHEN Yuan， WANG Wei

（Shenyang Ligong University， Shenyang 110159， China）

Abstract： The current international environment is becoming more and more complex， instability and uncertainty have increased significantly， and the prevention and resolution of major risks as an important work can not be neglected in the slightest. The main content of major risks is financial risk， so that preventing and resolving major financial risks become the core work. Through auditing， the problems of prevention and control in risks can be exposed， the long-term mechanism for preventing and resolving major risks can be improved， and the ability to resist risks can be enhanced， but the existing research results on audit prevention of major risks are still limited. The paper summarizes this and puts forward targeted suggestions and measures on this basis to promote its active prevention and resolution of risks.

Key words： Audit; Major risk; Path

[責任編輯? ?立? ?夏]