行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理探索

延 華

淄博市公共資源交易中心 山東 淄博

一、行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的重要意義

預(yù)算績(jī)效管理是一種內(nèi)部管理模式，通過(guò)將績(jī)效理念融入預(yù)算管理的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)事前績(jī)效評(píng)估、績(jī)效目標(biāo)管理、績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)與績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用的深入融合，盡量做到“少花錢、多辦事、辦好事”。預(yù)算績(jī)效管理以提高資金使用的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益為目的，強(qiáng)調(diào)預(yù)算支出的責(zé)任和效率，更加關(guān)注產(chǎn)出和結(jié)果，反映了行政事業(yè)單位的工作業(yè)績(jī)。行政事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，具有以下幾個(gè)方面的重要意義。

1.有利于提高預(yù)算編制的合理性

通過(guò)實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，將績(jī)效目標(biāo)設(shè)置作為預(yù)算安排的前置條件，加強(qiáng)績(jī)效目標(biāo)的審核工作。行政事業(yè)單位在預(yù)算編制、資金申請(qǐng)及事前績(jī)效評(píng)估的同時(shí)，需要提交績(jī)效目標(biāo)，從源頭上優(yōu)化資源配置。

行政事業(yè)單位在項(xiàng)目決策時(shí)，需要經(jīng)過(guò)多方論證，落實(shí)相關(guān)政策文件精神，采納各方面的合理意見，進(jìn)行集體研究和決策。行政事業(yè)單位在預(yù)算編制的過(guò)程中，需要堅(jiān)持“精打細(xì)算、厲行節(jié)約”的原則，全面分析各部門的資金需求，從而提高預(yù)算編制質(zhì)量。

2.有利于提高資金使用效率

財(cái)政部門應(yīng)該以預(yù)算績(jī)效管理為抓手，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為下一年度預(yù)算安排的重要依據(jù)。對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果較好的行政事業(yè)單位，在安排下一年度預(yù)算時(shí)，應(yīng)該予以傾斜；對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果較差的行政事業(yè)單位，應(yīng)該減少下一年度的預(yù)算。通過(guò)合理地分配資金，有利于調(diào)動(dòng)行政事業(yè)單位參與預(yù)算績(jī)效管理的積極性，強(qiáng)化主體責(zé)任。通過(guò)開展事前績(jī)效評(píng)估、績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià)，行政事業(yè)單位能夠督促各部門加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范資金使用流程，提高資金使用效率。

3.有利于提升內(nèi)部管理水平

通過(guò)實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，建立管理閉環(huán)，實(shí)現(xiàn)“花錢必問(wèn)效、無(wú)效必問(wèn)責(zé)”，提升內(nèi)部管理水平。尤其是部門預(yù)算績(jī)效管理，聚焦部門整體績(jī)效和核心業(yè)務(wù)的實(shí)施效果，涉及各部門的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。預(yù)算績(jī)效管理能夠有效發(fā)揮預(yù)算的引導(dǎo)和監(jiān)控作用，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，落實(shí)內(nèi)部控制的相關(guān)要求，提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理存在的問(wèn)題

2018年，《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》正式頒布施行，各級(jí)財(cái)政部門相繼出臺(tái)了預(yù)算績(jī)效管理辦法與實(shí)施細(xì)則，為行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理指明了方向。同時(shí)，將預(yù)算績(jī)效管理納入行政事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展的考核范圍，促進(jìn)行政績(jī)效與預(yù)算績(jī)效有機(jī)融合。經(jīng)過(guò)多年實(shí)踐和探索，雖然行政事業(yè)單位在預(yù)算績(jī)效管理方面取得了一定的工作成績(jī)，但是由于這項(xiàng)工作開展的時(shí)間較短，工作基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，還存在不少困難和問(wèn)題，需要不斷完善和改進(jìn)。

1.預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)不強(qiáng)

部分行政事業(yè)單位對(duì)預(yù)算績(jī)效管理重要性的認(rèn)識(shí)不足，預(yù)算管理仍停留在預(yù)算編制、預(yù)算申報(bào)、預(yù)算執(zhí)行等層面，沒(méi)有將工作重點(diǎn)放在效益和效果方面，只關(guān)注資金申請(qǐng)工作。部分管理人員認(rèn)為只要資金使用合法合規(guī)就行，沒(méi)有考慮成本效益問(wèn)題。

另外，部分行政事業(yè)單位沒(méi)有建立有效的跟蹤管理機(jī)制，仍然存在預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢的情況，影響了資金使用效率。

2.主體責(zé)任落實(shí)不到位

部分行政事業(yè)單位的主體責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，未建立相應(yīng)的工作機(jī)制和管理制度，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效管理缺乏科學(xué)依據(jù)，存在“走過(guò)場(chǎng)”的情況。部分管理人員對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)存在偏差，一般由財(cái)務(wù)部門獨(dú)自負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，業(yè)務(wù)部門沒(méi)有積極參與預(yù)算績(jī)效管理。財(cái)務(wù)人員無(wú)法全面掌握績(jī)效指標(biāo)相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、信息資料，各部門之間缺乏緊密聯(lián)系，在工作過(guò)程中沒(méi)有形成管理合力。

3.績(jī)效指標(biāo)體系不完善

由于行政事業(yè)單位所屬的行業(yè)領(lǐng)域不同，工作內(nèi)容存在較大差異，需要建立完善的績(jī)效指標(biāo)體系。部分行政事業(yè)單位在預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程中，沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況，建立具有針對(duì)性的績(jī)效指標(biāo)體系。

部分行政事業(yè)單位由于缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，為了取得較好的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，往往選擇容易完成的績(jī)效指標(biāo)，導(dǎo)致績(jī)效指標(biāo)體系缺乏合理性。部分行政事業(yè)單位建立的績(jī)效指標(biāo)體系不完善，定性指標(biāo)較多，定量指標(biāo)較少，數(shù)量、質(zhì)量、成本、效益等績(jī)效指標(biāo)的范圍不明確，精細(xì)化程度不高，影響了績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。

4.績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控不嚴(yán)格

部分行政事業(yè)單位忽視了績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有積極開展績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控工作。當(dāng)財(cái)政部門要求行政事業(yè)單位報(bào)送績(jī)效運(yùn)行情況時(shí)，一般由財(cái)務(wù)部門收集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，影響了績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控的有效性。

業(yè)務(wù)部門不太重視績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控，認(rèn)為只要不影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度就行，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏離績(jī)效目標(biāo)的情況，既不利于落實(shí)績(jī)效目標(biāo)，也影響了資金使用效率。由于績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控不嚴(yán)格，部分行政事業(yè)單位面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，不利于實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

5.績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用不足

行政事業(yè)單位在資金分配過(guò)程中需要參考績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。目前，部分行政事業(yè)單位不重視績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，影響了預(yù)算績(jī)效管理落實(shí)。

由于績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果存在滯后性，部分行政事業(yè)單位在編制下一年度預(yù)算時(shí)，無(wú)法參考上一年度的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，影響了預(yù)算編制質(zhì)量。

部分行政事業(yè)單位為了避免影響預(yù)算安排，在開展績(jī)效自評(píng)時(shí)放寬績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，績(jī)效評(píng)分較高，無(wú)法真實(shí)地反映資金使用情況，導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效管理流于形式，無(wú)法發(fā)揮積極作用。

6.工作人員的綜合素質(zhì)不高

預(yù)算績(jī)效管理貫穿了預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)行政事業(yè)單位的工作人員提出了較高的要求，相關(guān)的工作人員既要了解相關(guān)政策文件和法律法規(guī)，也要熟悉各部門的業(yè)務(wù)工作。

目前，部分行政事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)立專門的預(yù)算管理部門或崗位，一般由財(cái)務(wù)人員兼任，普遍存在工作人員數(shù)量不足、綜合素質(zhì)不高的情況，影響了預(yù)算績(jī)效管理落實(shí)。

部分行政事業(yè)單位對(duì)預(yù)算績(jī)效管理缺乏深入了解，相關(guān)的工作人員沒(méi)有熟練掌握預(yù)算績(jī)效管理的工作流程和工作方法，難以提升預(yù)算績(jī)效管理水平。

三、行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的完善措施

1.增強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)

行政事業(yè)單位需要加大宣傳力度，通過(guò)官方網(wǎng)站、微信公眾號(hào)等形式，對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的相關(guān)政策文件、規(guī)章制度、典型案例、工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行宣傳，幫助全體工作人員充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算績(jī)效管理的重要性，牢固樹立“花錢必問(wèn)效、無(wú)效必問(wèn)責(zé)”的績(jī)效理念，督促各部門積極參與預(yù)算績(jī)效管理，營(yíng)造“講績(jī)效、重績(jī)效”的良好工作氛圍。

2.落實(shí)主體責(zé)任

行政事業(yè)單位需要堅(jiān)持“誰(shuí)支出、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，切實(shí)履行主體責(zé)任，將預(yù)算績(jī)效管理與各項(xiàng)工作相結(jié)合，建立上下協(xié)調(diào)、部門聯(lián)動(dòng)、層層落實(shí)的工作機(jī)制。

行政事業(yè)單位需要根據(jù)各部門的工作需求，優(yōu)化工作流程，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行深入分析，加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定完善的預(yù)算績(jī)效管理方案。同時(shí)，明確各部門和各崗位的職責(zé)，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)和配合，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，促進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理向常態(tài)化、制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。

3.完善績(jī)效指標(biāo)體系

行政事業(yè)單位在設(shè)置績(jī)效指標(biāo)時(shí)，需要結(jié)合各項(xiàng)工作的特點(diǎn)，充分考慮相關(guān)數(shù)據(jù)信息的可獲得性，選擇具有代表性的績(jī)效指標(biāo)。

行政事業(yè)單位需要對(duì)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，明確各項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)的數(shù)值，避免績(jī)效指標(biāo)脫離實(shí)際情況。行政事業(yè)單位需要根據(jù)實(shí)際情況，定期對(duì)績(jī)效指標(biāo)體系進(jìn)行完善，剔除不合理的績(jī)效指標(biāo)，增加新的績(jī)效指標(biāo)。

行政事業(yè)單位需要將定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合，以定量指標(biāo)為主，提高績(jī)效指標(biāo)體系的合理性。行政事業(yè)單位需要明確各項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，提高績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。

行政事業(yè)單位需要將共性指標(biāo)與個(gè)性指標(biāo)相結(jié)合，既要加強(qiáng)統(tǒng)籌管理，也要考慮各部門的實(shí)際需求，從而保證績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的可比性，為績(jī)效分析提供支持。

4.加強(qiáng)績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控

行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控，制定相應(yīng)的工作方案，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)，將績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控與預(yù)算控制相結(jié)合，提高績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控效率。

行政事業(yè)單位需要結(jié)合績(jī)效目標(biāo)和績(jī)效指標(biāo)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，及時(shí)了解各項(xiàng)工作的完成情況。行政事業(yè)單位需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，確保預(yù)算績(jī)效管理落實(shí)。

行政事業(yè)單位只有不斷加強(qiáng)績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控，才能確保績(jī)效目標(biāo)和績(jī)效指標(biāo)順利完成，從而提高資金使用效率，促進(jìn)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

5.積極應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果

行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，不斷改進(jìn)工作流程，減少低效項(xiàng)目，杜絕無(wú)效項(xiàng)目，提高資金使用效率。

行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)績(jī)效分析，對(duì)偏離績(jī)效目標(biāo)等問(wèn)題進(jìn)行深入分析，查找問(wèn)題形成的原因，并采取相應(yīng)的措施，不斷完善預(yù)算績(jī)效管理體系。

行政事業(yè)單位應(yīng)該將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為下一年度預(yù)算安排的重要依據(jù)，不斷加強(qiáng)項(xiàng)目管理，完善資金分配方案，從源頭上提高資金使用效率。

行政事業(yè)單位需要及時(shí)向社會(huì)公開績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督，方便社會(huì)公眾了解行政事業(yè)單位的工作情況，提高預(yù)算績(jī)效管理的透明度。

6.加強(qiáng)績(jī)效監(jiān)督

行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)績(jī)效監(jiān)督，建立全方位的績(jī)效監(jiān)督體系，促進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理落實(shí)。

行政事業(yè)單位需要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，對(duì)資金使用情況進(jìn)行檢查和分析，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

行政事業(yè)單位需要主動(dòng)配合上級(jí)主管部門和財(cái)政部門的檢查，落實(shí)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門的整改意見。

行政事業(yè)單位需要將績(jī)效監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)監(jiān)督、預(yù)算監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察等相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高工作效率。

7.提高工作人員的綜合素質(zhì)

預(yù)算績(jī)效管理是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，行政事業(yè)單位需要安排綜合素質(zhì)較高的工作人員，相關(guān)的工作人員既要懂財(cái)務(wù)，也要懂業(yè)務(wù)，具備較強(qiáng)的溝通能力。

行政事業(yè)單位需要定期開展培訓(xùn)活動(dòng)，幫助工作人員及時(shí)掌握預(yù)算績(jī)效管理的相關(guān)要求，提高業(yè)務(wù)能力。同時(shí)，加強(qiáng)信息系統(tǒng)操作培訓(xùn)，推進(jìn)信息化建設(shè)。

行政事業(yè)單位可以組織外出學(xué)習(xí)活動(dòng)，借鑒其他單位的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，提升行政事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理水平。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為了優(yōu)化資源配置，提升公共服務(wù)水平，行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理。行政事業(yè)單位需要分析預(yù)算績(jī)效管理的影響因素，增強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)，落實(shí)主體責(zé)任，完善績(jī)效指標(biāo)體系，加強(qiáng)績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控，積極應(yīng)用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，加強(qiáng)績(jī)效監(jiān)督，提高工作人員的綜合素質(zhì)，促進(jìn)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。