上市公司年審存在的問題及對策研究

周長迪

永拓會計師事務所（特殊普通合伙）江蘇分所 江蘇 南京

一、上市公司年審的重要意義

1.保障投資者權益

上市公司年審的最重要功能是保障投資者的權益。通過年審，可以確保上市公司財務報告的準確性、完整性和透明度，這些報告是投資者進行決策的重要依據。準確的財務報告能幫助投資者清晰認識上市公司的財務狀況和經營表現，從而做出更明智的投資決策。

此外，年審還可以發現和糾正上市公司存在的問題，防止出現信息披露不準確、不完整或者誤導投資者的情況。這不僅保護了投資者的權益，還有利于提高市場的公信力和資本市場的健康發展。

2.促進上市公司健康發展

上市公司年審不僅是保障投資者權益的重要手段，也是促進上市公司健康發展的關鍵環節。年審可以促使上市公司保持合規經營，遵循相關法律法規和會計準則，提高上市公司的治理水平和信譽。通過年審，上市公司可以發現經營管理中存在的問題和不足，從而及時采取針對性的措施加以改進。這不僅有助于提高上市公司的經營效率和管理水平，也有利于上市公司的長期發展和社會形象的提升。

3.維護資本市場秩序

上市公司年審對于維護資本市場的秩序和公信力也具有重要意義。真實、準確、完整的財務報告是資本市場健康運行的基礎。通過年審，可以確保信息披露真實、準確、完整，防止出現虛假陳述和信息誤導，有利于維護資本市場的秩序和公信力。同時，年審也可以促進上市公司之間的公平競爭，形成有效的市場約束機制，推動資本市場的健康發展。這對于整個經濟體系的穩定和持續增長都具有積極的影響。

二、上市公司年審的問題

1.審計風險

審計風險是指審計師未能發現上市公司財務報表中的重大錯報或漏報，從而發表不恰當審計意見的可能性。審計風險是一種潛在的風險，它可能對審計師的聲譽和客戶的利益造成損害。

首先，審計師的專業勝任能力是影響審計風險的重要因素之一。如果審計師缺乏必要的專業知識和經驗，或在執行審計任務時未能遵守職業準則，可能會導致他們無法發現財務報表中的重大錯報或漏報。此外，審計師的獨立性也會影響其發現問題的能力。如果審計師與客戶之間存在某種利益關系，或者審計師受到客戶的不當影響，可能會影響其獨立性和判斷力，從而增加了審計風險。

其次，審計程序是審計師發現和糾正財務報表中重大錯報和漏報的重要手段。如果審計程序不足，或者未能正確地運用適當的審計程序，可能會導致審計師無法發現潛在的重大問題。如審計師未對重要的會計政策和交易進行必要的細節測試和實質性分析，從而增加了審計風險。

最后，財務報表的不規范也會增加審計風險。如果財務報表的編制不符合財務報告準則和制度，或存在重大的格式和披露問題，可能會導致審計師無法準確地評估上市公司的財務狀況和經營業績，從而增加了審計風險。

2.內控風險

內控風險是指由于上市公司內部控制體系存在缺陷，導致上市公司面臨無法有效防止、發現并糾正重大錯報的風險。這種風險可能對上市公司的財務狀況和經營業績產生不利影響，甚至可能影響到上市公司的聲譽和投資者的信心。

首先，上市公司治理結構是內部控制體系的基礎。如上市公司的治理結構存在缺陷，可能會導致內部控制體系無法有效運作。如上市公司的董事會或監事會成員與高管人員存在利益沖突或缺乏獨立性，可能會導致內部控制制度無法得到嚴格執行，從而增加了內控風險。

其次，內部審計是內部控制體系的重要組成部分。如果上市公司的內部審計力量薄弱，可能會導致內部控制體系無法有效運作。如上市公司的內部審計人員缺乏必要的專業知識和經驗，或者內部審計部門缺乏獨立性和權威性，可能會導致內部審計無法發現重大錯報或漏報，從而增加了內控風險。

最后，內部控制制度是內部控制體系的核心。上市公司的內部控制制度不健全，可能會導致內部控制體系無法有效運作。如上市公司的內部控制制度未能覆蓋所有重要業務流程和交易，或者內部控制制度未能得到嚴格執行，可能會導致重大錯報或漏報的風險增加，從而增加了內控風險。

3.會計政策風險

會計政策風險是指上市公司在選擇和運用會計政策時出現偏差，導致財務報告不能準確反映上市公司財務狀況和經營成果的風險。審計政策風險會威脅到上市公司各項經濟活動的正常開展，對上市公司的經濟收益與社會收益帶來影響。以下是會計政策風險的細致分析。

首先，上市公司管理層可能會為了達到特定目的而故意操縱財務數據，如通過虛構收入、調整成本費用等方式來粉飾財務報表，以誤導投資者、債權人和其他利益相關者。這種行為可能會導致財務報告不能準確反映上市公司的真實財務狀況和經營成果，從而增加了會計政策風險。

其次，上市公司在選擇和運用會計政策時可能會出現偏差，如在確認收入、計提資產減值準備等方面存在不當行為。這種行為會導致財務報告不能準確反映上市公司的財務狀況和經營成果，從而增加了會計政策風險。

最后，如上市公司的內部控制存在缺陷，未能對交易進行充分的審核和監督，或未對會計政策進行充分的培訓和指導，可能會導致財務報告出現偏差，從而增加了會計政策風險。

三、上市公司年審的對策

1.審計風險的對策

針對審計風險，應加強對審計師專業勝任能力和獨立性的培訓和考核，提高審計師的綜合素質。同時，應完善審計程序和方法，強化對財務報表的規范和審核，降低審計風險。與此同時，為了降低審計風險，審計師必須運用適當的審計程序，并對財務報表進行嚴格的審核和驗證。

首先，定期進行專業知識和技能的培訓，以提升審計師的專業勝任能力。這包括最新的審計理論、方法和程序，以及相關的財務和稅務知識等；強調審計師的職業道德培訓，以增強他們的獨立性和客觀性。這包括對審計師的職業行為規范、利益沖突處理等進行培訓；設立審計質量評估體系，定期評估審計師的工作，以鼓勵他們不斷提高工作質量。

其次，對現有的審計程序進行定期評估和更新，以適應新的經濟環境、新的審計要求和新的風險領域；為審計師提供持續的專業發展機會，鼓勵他們在實踐中不斷總結經驗，提出改進審計程序和方法的建議；引入先進的審計技術和工具，如數據挖掘、人工智能等，以提高審計效率和準確性。

再次，制定嚴格的財務報表編制規范，要求被審計單位必須遵守相關會計準則和法規；設立內部審計機構或聘請外部審計機構進行財務報表的內部審計，確保財務報表的合規性和準確性；審計師在審計過程中應加強對財務報表的審核和檢查，運用適當的審計程序，對報表的重大錯報、漏報或舞弊進行識別和報告。

最后，建立風險管理體系，設立風險管理機構，明確風險管理流程和責任人，制定風險管理策略；對可能出現的審計風險進行預警和應對，采取適當的風險管理措施，如風險評估、風險規避、風險控制等；加強風險意識培訓，提高全員的風險管理能力，培養員工的風險意識和風險應對能力。通過以上措施，可以有效地降低審計風險，提高審計質量。

2.內控風險的對策

針對內控風險，應建立健全上市公司治理結構和內部審計制度，完善內部控制體系。同時，應加強對內部控制的有效監督和評價，發現問題及時整改，降低內控風險。

首先，上市公司治理結構是企業的管理體系，決定了誰控制上市公司、上市公司的戰略方向以及上市公司的運營方式。建立健全的上市公司治理結構能夠有效地降低內控風險，因為它能夠確保權力分配的公正性和透明度，避免權力濫用和內部操控。同時，良好的上市公司治理結構還能夠提高企業的管理效率和盈利能力，進一步提升上市公司的整體競爭力。

其次，內部審計是對上市公司內部的財務和運營活動進行獨立評估的過程，可以發現和糾正潛在的風險和問題。加強內部審計制度可以確保內部審計活動的全面性和規范性，同時提高內部審計的獨立性和客觀性。這有助于及時發現和糾正內部控制的缺陷和不當行為，降低內控風險，提高上市公司的整體財務健康狀況。

再次，內部控制體系是企業管理體系的重要組成部分，用于確保上市公司的運營活動符合法規和內部政策。完善內部控制體系包括制定健全的內部控制制度、強化內部控制的執行力度和完善內部控制的流程設計。這有助于減少財務報表錯誤和欺詐行為的可能性，提高上市公司的透明度和公信力，進一步降低內控風險。

最后，即使有健全的內部控制體系，也需要對其進行有效的監督和評價，以確保其得到執行并能夠及時發現和糾正問題。這可以通過建立定期的內部審計和財務報告制度來實現，同時還需要對內部控制的執行情況進行獨立的第三方評估，以確保其有效性和合規性。

3.會計政策風險的對策

針對會計政策風險，應加強對上市公司管理層的教育和管理，防止為了特定目的而故意操縱財務數據。同時，應加強對上市公司會計政策的規范和監督，確保上市公司選擇和運用會計政策的合規性和合理性。

首先，需要加強對上市公司管理層的教育和管理，防止為了特定目的而故意操縱財務數據。部分上市公司可能會為了短期的經濟利益或者滿足特定的目標，采用不正當的會計手法來操縱財務數據，這不僅違反了會計原則，也可能對上市公司的長期發展產生負面影響。通過教育和管理，可以增強上市公司管理層的道德和職業素養，提高他們的責任感和公信力。

其次，上市公司應該制定明確、透明和嚴謹的會計政策，并確保這些政策得到合規執行。這包括對會計估計和判斷的合理性和合規性進行審查，以及監督政策的執行情況，防止出現濫用或誤用的情況。對于不合理的會計政策，應該及時進行修訂和調整。

最后，上市公司應該繼續加強內部控制體系的建設和完善，包括建立科學合理的治理結構、加強內部審計力量、健全內部控制制度等方面的工作。通過這些措施，可以確保上市公司的業務流程得到規范和有效的監控，從而降低會計政策風險。

4.做好信息化建設工作

借助數字化技術開展上市公司年審工作可以提高工作效率和準確性，降低審計成本和風險，促進上市公司規范發展。

首先，通過建立數字化審計平臺，可以實現對上市公司財務報表的自動化分析和審查，提高審計效率和準確性。該平臺應具備多維數據分析、風險評估、審計計劃制定等功能，同時應具備數據安全保障能力，確保數據不泄露、不被篡改。

其次，通過大數據技術，對上市公司的海量財務、業務數據進行全面分析，發現可能存在的問題和風險點。如利用自然語言處理和機器學習等技術，對上市公司財報文本進行分析，提取關鍵信息，發現可能存在的造假和漏洞。

再次，通過建立風險評估模型，對上市公司進行全面的風險評估，包括財務風險、經營風險、市場風險等。該模型應綜合考慮上市公司的行業特點、業務模式、市場競爭狀況等多方面因素，以確保全面評估其風險狀況。

最后，通過運用人工智能技術，實現對上市公司財務報告的自動化審核和判斷。該技術可以識別和判斷財務報告中的異常數據和造假行為，提高審核效率和準確性。

四、結語

總而言之，在當前經濟形勢下，加強對上市公司的管理和監督具有重要意義。在實踐中，應不斷完善相關的法律法規、制度和監管機制，加強上市公司治理結構和內部控制體系建設等方面的建設和發展可有效提升上市公司年審的質量和效果，維護資本市場的秩序和公信力，促進我國經濟的健康發展。