業(yè)財(cái)融合下完善全面預(yù)算管理的對(duì)策

摘 要：在經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越復(fù)雜。傳統(tǒng)預(yù)算管理體系通常僅注重財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與實(shí)施，不能完全適應(yīng)企業(yè)需要。因此，構(gòu)建一個(gè)能有效融合業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)兩方面的預(yù)算管理體系，具有非常重要的意義。為此，本文對(duì)業(yè)財(cái)融合下全面預(yù)算管理的完善對(duì)策展開了研究，以期能夠幫助企業(yè)更好地整合資源，提升預(yù)算管理效率，使其更好地順應(yīng)市場(chǎng)的變化，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合；全面預(yù)算管理體系；管理制度

全面預(yù)算管理的關(guān)鍵在于將商業(yè)目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)緊密結(jié)合，以確保兩者之間的和諧與統(tǒng)一。通過(guò)實(shí)施全方位的預(yù)算管理策略，企業(yè)能夠更為精準(zhǔn)地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)劃與控制，合理地配置資源，并能夠及時(shí)地實(shí)施必要的調(diào)整方案。全方位的預(yù)算管理不僅能協(xié)助企業(yè)設(shè)定清晰的目標(biāo)，還能對(duì)其執(zhí)行狀況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和評(píng)價(jià)，這將有助于增強(qiáng)決策過(guò)程的科學(xué)依據(jù)和準(zhǔn)確度，從而提高企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、業(yè)財(cái)融合下全面預(yù)算管理的重要性

（一）推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)具有關(guān)鍵作用。在傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下，每個(gè)部門的預(yù)算目標(biāo)通常不考慮其他部門的能力及資源，所以容易造成預(yù)算脫離實(shí)際業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)部門經(jīng)費(fèi)不足等問(wèn)題。全面預(yù)算管理最主要的優(yōu)點(diǎn)之一就是可以保證企業(yè)內(nèi)部預(yù)算目標(biāo)的整體協(xié)調(diào)和一致性。通過(guò)利用信息系統(tǒng)，各部門間能夠有效交流與合作，并使預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定能夠充分考慮其他部門能力與資源狀況。這樣，各部門預(yù)算目標(biāo)就不再孤立，而是能緊密聯(lián)系、互相配合，共同指向企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)[1]。

（二）整合企業(yè)業(yè)務(wù)資源

在企業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，人力資源、物力資源以及財(cái)力資源等各類業(yè)務(wù)資源的支撐起著關(guān)鍵作用。企業(yè)在長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)中，雖然積累了很多資源，但是在實(shí)際配置中卻常常會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，不能充分地發(fā)揮出資源所具有的優(yōu)越性。要想更好地完成企業(yè)健康發(fā)展目標(biāo)，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，全面預(yù)算管理就成了不可或缺的工具。全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)有限資源的合理分配，能夠使這些資源變成發(fā)展的動(dòng)力，有利于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。全面預(yù)算管理在整合企業(yè)業(yè)務(wù)資源、確保合理配置等方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。一是能促使企業(yè)對(duì)其資源價(jià)值與潛力有充分的認(rèn)識(shí)。企業(yè)對(duì)各種資源進(jìn)行綜合考察與評(píng)價(jià)，可以更加精確地認(rèn)識(shí)到其所掌握的各種資源，從而找到最大限度發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)的途徑。二是有助于企業(yè)更好協(xié)調(diào)資源使用。企業(yè)通過(guò)編制全面預(yù)算計(jì)劃能夠銜接各部門、各崗位的工作，達(dá)到資源共享、相互融合。這樣企業(yè)就可以更有效地運(yùn)用資源來(lái)提升生產(chǎn)效率與質(zhì)量水平。三是有利于企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過(guò)合理地配置與調(diào)配各種資源，可以減少不必要的費(fèi)用，避免造成資源浪費(fèi)。從人力資源上來(lái)說(shuō)，企業(yè)可通過(guò)全面預(yù)算管理對(duì)員工培訓(xùn)與晉升計(jì)劃進(jìn)行策劃，以提升員工績(jī)效與工作滿意度，降低人員流失與招聘成本；從物力資源上來(lái)說(shuō)，企業(yè)可通過(guò)全面預(yù)算管理對(duì)庫(kù)存管理進(jìn)行優(yōu)化，降低過(guò)多庫(kù)存及倉(cāng)儲(chǔ)成本；從財(cái)力資源上看，企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理能夠優(yōu)化資金運(yùn)用，獲得最大投資回報(bào)[2]。

（三）為績(jī)效考核提供依據(jù)

全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要，其不只是財(cái)務(wù)管理中的工具，也是績(jī)效考核中最核心的依據(jù)。全面預(yù)算管理的有效應(yīng)用，能夠讓績(jī)效考核更有針對(duì)性與實(shí)效性。通過(guò)對(duì)考核目標(biāo)的細(xì)致剖析與細(xì)化，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題。如企業(yè)編制預(yù)算可把指標(biāo)、目標(biāo)分解至各部門、各崗位，確定每一個(gè)人的職責(zé)、任務(wù)等。這樣，一旦某一個(gè)部門或某一個(gè)職位在預(yù)算執(zhí)行中出了問(wèn)題，就能很快地發(fā)現(xiàn)和采取措施加以改進(jìn)，從而確保企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。

（四）提高管理效率

在目前商業(yè)環(huán)境下，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的結(jié)合顯得日益重要。隨著公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，復(fù)雜度會(huì)不斷提高，對(duì)全面預(yù)算管理會(huì)提出越來(lái)越高的要求。一是全面預(yù)算管理能夠提升管理效率。把業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)預(yù)算融合起來(lái)，可避免重復(fù)勞動(dòng)與信息不符。并能改進(jìn)有關(guān)部門間的交流與協(xié)調(diào)，以增強(qiáng)決策的準(zhǔn)確性與成效。二是全面預(yù)算管理有利于風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提升。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算整合，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加全面的評(píng)價(jià)與監(jiān)測(cè)，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取適當(dāng)措施減少損失與風(fēng)險(xiǎn)。

二、業(yè)財(cái)融合下企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）目標(biāo)不明確

一個(gè)行之有效的全面預(yù)算管理體系，應(yīng)建立在清晰的目標(biāo)之上。但是，很多企業(yè)編制的預(yù)算往往目標(biāo)不清晰，從而造成預(yù)算全過(guò)程的方向性不強(qiáng)，準(zhǔn)確性不高。比如，有些公司只單純以去年的預(yù)算為本年度的標(biāo)桿，并不依據(jù)現(xiàn)今市場(chǎng)環(huán)境與競(jìng)爭(zhēng)情況設(shè)定特定目標(biāo)。在此背景下，企業(yè)不能及時(shí)進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，預(yù)算的準(zhǔn)確性與可操作性自然會(huì)受到影響。此外，一些公司在編制預(yù)算時(shí)過(guò)分強(qiáng)調(diào)短期利益而忽略長(zhǎng)期目標(biāo)，往往著眼于目前的銷售額及利潤(rùn)率，而忽略市場(chǎng)份額占比和客戶滿意度提升等其他重要因素，這種方式將使得預(yù)算與整體戰(zhàn)略相背離，從而造成企業(yè)不能長(zhǎng)期持續(xù)發(fā)展[3]。

（二）業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合度不高

受傳統(tǒng)企業(yè)管理模式的影響，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門通常都有獨(dú)立的工作模式。這種狀況往往造成業(yè)務(wù)部門對(duì)本部門績(jī)效過(guò)分重視，忽略成本控制與預(yù)算執(zhí)行。同時(shí)各部門的工作重點(diǎn)往往也不一致，聯(lián)動(dòng)性不強(qiáng)，甚至推諉扯皮，在此局限性影響下，全面預(yù)算管理容易流于形式，很難達(dá)到預(yù)期效果。

（三）管理制度不健全

盡管部分企業(yè)在業(yè)財(cái)融合方面取得了一定的進(jìn)展，但缺乏相應(yīng)的保障機(jī)制，預(yù)算管理體系也不完善，控制制度也不健全，財(cái)務(wù)不能有效地與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)合。財(cái)務(wù)部門雖承擔(dān)了推動(dòng)預(yù)算工作的責(zé)任，但是由于協(xié)同編制的各部門對(duì)于工作認(rèn)知不夠，容易造成事前、事中與事后管控措施缺失，由此便會(huì)阻礙業(yè)財(cái)融合，也會(huì)給整體的預(yù)算管理造成不利影響。

（四）缺乏專業(yè)人才

目前，對(duì)于具備信息技術(shù)和財(cái)務(wù)管理能力的復(fù)合人才的需求越來(lái)越高。但很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)最新信息技術(shù)接觸與了解不足，其綜合素質(zhì)很難適應(yīng)現(xiàn)代化的要求。全面預(yù)算管理需要財(cái)務(wù)人員能對(duì)公司所有經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，并且依據(jù)這些資料編制綜合預(yù)算計(jì)劃。如果對(duì)生產(chǎn)業(yè)務(wù)環(huán)境沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)人員就不可能對(duì)公司經(jīng)營(yíng)有一個(gè)整體把握，就不可能對(duì)未來(lái)市場(chǎng)的變化及風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)精確的預(yù)測(cè)，這就使其在編制預(yù)算計(jì)劃中很難兼顧各種可能的因素，進(jìn)而影響預(yù)算管理的準(zhǔn)確性與有效性[4]。

三、業(yè)財(cái)融合下完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）制定戰(zhàn)略目標(biāo)

確立戰(zhàn)略目標(biāo)是建立預(yù)算管理體系的首要環(huán)節(jié)。企業(yè)要明確任務(wù)與遠(yuǎn)景，使其成為特定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并保證這些戰(zhàn)略目標(biāo)與核心業(yè)務(wù)及市場(chǎng)需求密切相關(guān)。并且，還要綜合考慮行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變化及對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而制定與現(xiàn)實(shí)相符的戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，企業(yè)在確立戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，需充分考慮內(nèi)部和外部因素。內(nèi)部因素主要有企業(yè)本身的資源與能力、組織結(jié)構(gòu)與文化的特征。外部因素包括市場(chǎng)需求、政策法規(guī)和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。通過(guò)對(duì)上述因素的全面考慮，使企業(yè)能夠制定一個(gè)既有挑戰(zhàn)性也可操作的戰(zhàn)略目標(biāo)[5]。

（二）強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合

就現(xiàn)代企業(yè)管理而言，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)兩部門之間的密切配合，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有十分重要的意義。企業(yè)通過(guò)結(jié)合業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，會(huì)對(duì)各業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)狀況形成更深入的認(rèn)識(shí)，能及時(shí)采取優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的措施。企業(yè)可以實(shí)行科目負(fù)責(zé)制，通過(guò)明確責(zé)任人的責(zé)任與權(quán)力范圍來(lái)安排預(yù)算、統(tǒng)計(jì)費(fèi)用。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部門也可舉行分析會(huì)議，與各部門討論業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的關(guān)聯(lián)性。這一舉措既能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)科目和生產(chǎn)業(yè)務(wù)的銜接，又能明晰各部門的管理職責(zé)，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體管理意識(shí)。除促進(jìn)預(yù)算管理外，企業(yè)更需要財(cái)務(wù)人員介入到項(xiàng)目實(shí)施前的交流和合作中，在此過(guò)程中，要密切關(guān)注業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況，關(guān)注潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在業(yè)務(wù)開展過(guò)程中要搜集和運(yùn)用大量的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)來(lái)指導(dǎo)有關(guān)工作，并制定出具有針對(duì)性的改進(jìn)措施，從而加強(qiáng)預(yù)算管理和業(yè)務(wù)管理的結(jié)合，達(dá)到全面預(yù)算管理的目的。為了能夠把財(cái)務(wù)活動(dòng)和具體業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，財(cái)務(wù)人員要深入細(xì)致地了解公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，密切跟蹤并引導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展，切實(shí)履行好財(cái)務(wù)服務(wù)職責(zé)，可在業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)內(nèi)加入財(cái)務(wù)人員，使財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)需求有更深入的了解，并且能夠按照業(yè)務(wù)需求提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)支持。

（三）健全管理制度

按照財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相整合的思路，企業(yè)需要成立預(yù)算管理委員會(huì)，并把分管領(lǐng)導(dǎo)及各個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)整合起來(lái)，這樣做能有效整合資源，協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的配合，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理進(jìn)行綜合指導(dǎo)。財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理辦公室由預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)處理日常政務(wù)，指導(dǎo)預(yù)算綜合編制、預(yù)算執(zhí)行協(xié)調(diào)、問(wèn)題解決和預(yù)算管理執(zhí)行，其主要任務(wù)就是要保證企業(yè)對(duì)一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均有充分考慮，能做到全員參加。預(yù)算管理以財(cái)務(wù)部門為主體，協(xié)調(diào)企業(yè)各個(gè)部門之間的各項(xiàng)活動(dòng)，保證各個(gè)部門之間互相支持，互相合作，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。

（四）提升人員專業(yè)水平

為適應(yīng)越來(lái)越復(fù)雜的商業(yè)大環(huán)境，在推行業(yè)財(cái)融合管理過(guò)程中，必須培養(yǎng)出一批素質(zhì)高、全面預(yù)算能力強(qiáng)的人才。為達(dá)到這一目的，企業(yè)可采取各種方式提高職工預(yù)算管理能力。第一，企業(yè)可以通過(guò)對(duì)全員進(jìn)行經(jīng)常性培訓(xùn)，來(lái)保證員工對(duì)最新預(yù)算管理理念與技術(shù)有一定的認(rèn)識(shí)，并在實(shí)踐中能靈活應(yīng)用，這些訓(xùn)練既可通過(guò)內(nèi)部專家，也可通過(guò)外部專家完成，從而保證訓(xùn)練內(nèi)容的專業(yè)性與權(quán)威性。另外，對(duì)于一些有潛力的員工，可以安排外派學(xué)習(xí)，讓其到其他企業(yè)或行業(yè)去學(xué)習(xí)，從而開闊眼界，積累經(jīng)驗(yàn)。第二，企業(yè)還需挖掘與培養(yǎng)復(fù)合型人才。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員通常僅關(guān)注會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)等相關(guān)知識(shí)，但從事全面預(yù)算管理，則要求有較為寬廣的知識(shí)背景與技術(shù)，所以企業(yè)通過(guò)內(nèi)部選拔與培訓(xùn)，可以把那些多方面能力與綜合素質(zhì)都比較高的人才培養(yǎng)成復(fù)合型人才。這類人才不僅具有會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)方面的專門知識(shí)，而且在項(xiàng)目管理和市場(chǎng)分析方面也有其他方面的能力，能較好地迎接種種挑戰(zhàn)。第三，企業(yè)管理者還需強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合理念，不斷地學(xué)習(xí)法律、會(huì)計(jì)和稅務(wù)方面的知識(shí)。只有具備這些基本知識(shí)，才能夠使其更深入地了解并應(yīng)用全面預(yù)算管理思想與方法。與此同時(shí)，管理人員也要掌握科學(xué)的管理技術(shù)如數(shù)據(jù)分析、決策支持系統(tǒng)，來(lái)促進(jìn)全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制質(zhì)量的提高。

（五）做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中最核心的一環(huán)，必須不斷地適應(yīng)市場(chǎng)變化，才能符合企業(yè)不斷發(fā)展的要求。在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)，需要通過(guò)一系列舉措提升其效率與準(zhǔn)確性：一是強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)和提升。引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)與軟件可有效提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集、加工與上報(bào)的速度和準(zhǔn)確度，這樣才能更好地為決策層進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃與預(yù)算管理提供支撐。二是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)與素質(zhì)提升。只有掌握了專業(yè)知識(shí)、操作能力強(qiáng)的人，才能勝任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。為此，應(yīng)通過(guò)舉辦內(nèi)外部培訓(xùn)，不斷提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)能力。

（六）完善績(jī)效考核評(píng)估

為了順利推行新型全面預(yù)算管理，有效調(diào)動(dòng)職工工作積極性，必須制定一整套績(jī)效考核內(nèi)容。比如建立完善的企業(yè)預(yù)算評(píng)價(jià)體系，用量化指標(biāo)對(duì)職工進(jìn)行績(jī)效考核，并將考核分?jǐn)?shù)與員工的個(gè)人薪酬以及崗位晉升機(jī)會(huì)相結(jié)合，從而可以激發(fā)員工更積極、更主動(dòng)地投入預(yù)算管理工作，提升工作績(jī)效。

總之，一個(gè)將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)緊密結(jié)合的全面預(yù)算管理體系，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。通過(guò)采取有效的措施并進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化，才能夠確保預(yù)算管理系統(tǒng)更好地滿足業(yè)務(wù)需求、更準(zhǔn)確地展現(xiàn)財(cái)務(wù)狀態(tài)，并進(jìn)一步提高整體績(jī)效。此外，實(shí)施有效的策略可以幫助企業(yè)在遭遇挑戰(zhàn)時(shí)展現(xiàn)出更大的適應(yīng)性，并真正地實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的愿景。

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