企業資金規范化管理問題研究

摘 要：在市場競爭日趨激烈的背景下，越來越多的企業開始重視內部管理工作。其中，資金管理是企業工作的重點，資金管理工作是否規范在很大程度上決定了企業資金在運作環節是否可能存在風險。企業只有充分關注資金管理工作規范性的要求，確保資金管理遵守各項規章制度，才能確保企業資金得到規范管理。本文對企業資金規范化管理存在的問題進行了剖析，繼而提出了相應的對策，以期對企業提高資金管理工作效益以及防控資金管理活動風險具有一定價值。

關鍵詞：企業資金；規范化管理；授權審批控制

在經濟新常態的當下，企業之間的市場競爭日趨激烈。企業是否能夠規范資金管理，防控管控風險，在很大程度上決定著企業能否在激烈的競爭中獲得發展。科學的資金管理體系是提高企業工作效率以及規范管理流程的重要舉措。企業在資金管理過程中，要充分認識到管理工作的規范性要求，采取恰當措施約束和優化企業的各項工作，才能讓企業的資金管理活動風險可控，并確保企業實現發展目標。

一、相關概念

資金管理是企業管理環節中的重要組成部分，科學的資金管理活動要求企業在實施管理過程中對影響資金運作的各類風險進行全面分析，找到優化企業資金管理流程的方法。資金規范化管理是指根據一定的標準和規范，對企業資金進行統一、規范和標準化的管理方式，包括資金決策程序化、資金管理流程規范化、資金權責明晰化、資金安全管理規范化等。通過資金規范化管理，能夠讓企業不同類別資金都按照規范要求得到管理與控制，為企業提高資金工作流程合理性及防控資金管理活動中風險提供必要支持。

二、企業資金規范化管理存在的問題

第一，職務分工體系不完善。部分企業在資金管理過程中，財務部門人員職務分工不科學，未嚴格執行不相容職務相分離的原則，可能發生人員職務交叉等問題。

第二，資金管理風險控制不力。資金是企業風險最高的資產，部分企業未認識到資金風險控制的重要性，沒有定期對風險進行分析，沒有形成完善的風險應對策略，很可能導致企業各類資金管理環節的風險發生。

第三，資金管理各類要素控制不當。資金管理的要素包括應收賬款、存貨、原始憑證等。部分企業在資金管理活動中，對各類要素的控制措施不規范，一旦失控將會引發資金風險。

第四，授權審批控制流于形式。部分企業在資金支出環節，未落實授權審批標準，重要的業務事項得不到嚴格控制，便可能導致企業資金支出環節產生一系列風險。

第五，缺乏完善的資金內部監督機制。部分企業對資金管理未形成嚴格的內部監督機制，資金管理全過程未得到嚴格監督與檢查，容易導致資金風險。還有一些企業對資金的使用沒有制定嚴格的控制標準，資金使用便容易失控。

三、企業資金規范化管理的優化建議

（一）優化會計與出納管理，明確職務分工

第一，加強對出納和會計的職務約束機制。首先，企業的出納要負責對企業資金進行保管與登記，確保所有資金相關活動都能得到科學管理。會計負責對企業各類賬簿進行檢查和處理，結合原始憑證登記記賬憑證，并負責會計檔案管理。在任何情況下會計不得接觸現金，否則很可能產生現金被貪污、挪用等問題產生。其次，對于會計和出納的分工，必須嚴格落實人員之間的崗位責任制，確保會計與出納人員之間不得具有密切關系。在出納臨時有事時，不得由會計兼任相關工作，以此形成嚴肅的職務約束機制，提高工作環節規范性。

第二，明確董事長和總經理職責要求。企業在實施資金規范化管理過程中，董事長和總經理要嚴格執行相互監督的要求。董事長負責對企業各類重大支出事項負責，同時審核企業預算外支出，確保各項開支符合要求。總經理負責按照董事會要求在自身權限范圍內開展資金日常管理和控制，按照董事會要求對日常經營活動進行管理。

（二）分析資金風險，制定應對策略

第一，確定風險管理工作目標。企業在資金管理環節，為實現規范化管理，要明確具體的風險管理目標，結合風險管理要求采取相應措施對資金進行充分控制。企業資金風險管理的目標，是要全面關注可能影響資金規范化管理的各類風險，并結合資金管理工作程序和要求，對各流程風險進行全方位分析，控制不同類別風險發生的可能性。在風險管理過程中，企業要對各類風險進行全面、及時地分析，并結合資金管理程序及風險控制要求開展工作。通過對各類風險進行詳細分析及有序控制的方式，讓人員掌握風險管理工作要求，并主動控制日常工作中可能存在的風險[1]。

第二，對風險進行分析。企業要結合所識別的風險對風險發生的可能性、影響程度進行評估，全面收集與風險相關的各要素，并由財務部門人員根據影響資金規范化管理的風險點采取恰當的管理措施。例如A企業在風險管理過程中，建立了以財務部門為核心的管理模式，企業財務人員按照定性分析和定量分析相結合的方式找到了風險點以及具體的解決措施，并通過分析各類數據以及結合自身經驗設計了風險管理方案，有序應對了企業的風險因素，實現了對風險的有效控制。

第三，有序應對風險。企業在對各類風險進行分析之后，要采用合理的措施應對風險。企業要根據所分析的風險，用專業知識將風險控制在合理范圍內。在企業資金管理環節，要對可能發生的風險明確風險控制要點，并將風險控制要求細化落實到具體環節，讓人員在風險管理過程中能夠各司其職，結合不同類別的風險建立差異化的控制措施，確保不同類別的風險都得到全方位控制。

（三）加強對影響資金的各類要素管理

第一，有序執行預算。企業在激烈的市場競爭中要實現發展，就要對各類資源進行合理配置，以確保企業資金管控工作方案能夠符合要求。企業要充分關注預算管控要求，以合理的流程控制方案確保各類預算流程得到嚴格執行。首先，選擇科學的預算編制方法。企業在預算編制的環節要根據自身發展實際，形成合理的預算編制方案。在預算編制過程中，要根據企業經營要求及資金使用情況，按照上下結合的方式由各部門人員編制預算，確保各部門所確定的預算方案能夠和下一年度資金管理任務相吻合。各部門完成預算編制之后，由財務部門對預算進行審核，在統籌規劃基礎上分析資金控制要求，確認預算無誤提交管理層審批，審批通過后下達執行。其次，落實資金支出控制規則。所有資金在支出環節，都要按照先計劃后支出的原則進行管理，將預算要求和工作進行銜接，按照預算要求執行預算，以保障企業實現對各類資金支出的約束。

第二，完善存貨管理。存貨作為企業的特殊資產，是影響企業資金周轉的關鍵。要確保資金落實規范化管理的要求，就要形成完善的存貨管理標準，避免存貨擠占大量資金導致資金緊缺的風險。首先，企業在采購環節中，要形成完善的采購程序及驗收機制，嚴格按照訂單、合同等方面逐一核對之后進行驗收。對驗收環節發現問題的，要第一時間予以換貨或退貨。其次，建立合理的存貨領用計劃。企業在存貨領用環節，要填寫貨物領用申請單，經過嚴格審批之后進行領用，并及時更新賬簿，確保賬實相符。

第三，優化原始憑證控制。企業在使用原始憑證環節，要建立科學的原始憑證控制措施，在原始憑證管理環節要明確各級人員的工作程序及權限，防控票據被盜用等一系列問題發生的可能性。首先，對付款憑證要明確具體的控制規范。企業所有付款原始憑證都要得到嚴格控制，對收款原始憑證要加強管理。所有收款原始憑證要蓋章后，在印章登記簿上詳細登記原始憑證信息，并由專人進行保管。在后續領用環節要在登記簿上進行詳細記錄，避免票據遺失的可能性。其次，對付款原始憑證進行控制。企業所有付款事項都要經過嚴格監控和分析，在嚴格執行授權審批的基礎上，根據支出金額、時間、方式等明確具體的支付要求，確保支出流程事項規范，防控資金被挪用等一系列問題的可能性。

第四，優化結算方式控制。資金結算包括現金和非現金結算，非現金結算能夠避免人員接觸資金產生腐敗、舞弊等問題。企業在結算環節，要對各類工作進行全面檢查，掌握資金管理的情況，判斷支付相關要件是否符合要求。同時企業要嚴格防控坐支問題發生的可能性，按照收支兩條線的要求對資金進行管理，避免結算環節發生資金風險。

（四）開展授權審批控制

第一，明確授權審批控制的責任主體。企業在授權審批控制環節，根據負責的主體不同，可以分為個人授權、集體授權。通常而言個人授權是在企業日常工作環節中對日常各類資金支出事項執行授權審批的方式。個人授權方式是在明確人員崗位職責、工作要求基礎上形成對授權事項的制約，但是個人授權可能發生權力失控以及腐敗、舞弊的問題。集體授權要投入更多成本，但是效率更高。在授權審批環節要明確責任歸屬，確保授權審批控制的任務要求得到嚴格執行[2]。企業在授權審批環節，要落實具體的管理機制，避免人員產生舞弊等問題的可能性。科學的監督機制要求企業對授權審批事項流程進行監督，分析是否嚴格按照工作標準開展工作。例如A企業設置了完善的追責機制，在實施授權審批環節，人員工作一旦出現問題就在第一時間對相關問題進行詳細分析、檢查，并判斷人員工作中所存在的不足之處以及具體的追責措施。A企業結合不同層級人員的工作，建立了差異化的管理措施。若人員由于自身麻痹大意而導致錯誤審批，那么在后續發現問題后要對人員進行追責。若人員因舞弊故意產生錯誤的決策，必要時移交司法機關。

第二，明確授權審批程序。首先，資金支出申請人要向主管領導提出用款需求，明確資金用途、支付時間、支付金額等方面的內容，必要時要附上合同或說明，明確具體的授權審批控制安排。其次，企業審批人員要根據企業規章制度以及法律法規要求，分析授權審批事項的情況。為了提高審批質量與效率，要嚴格按照企業規定以及預算工作的要求執行審批，詳細檢查各類事項的準確性。最后，在完成審批之后財務人員要對審批事項進行復核，檢查審批流程、責任人簽字是否齊全、審批事項是否完備、金額計算是否準確、支付方式是否存在風險等。如果在復核環節發現問題，要第一時間予以糾正。復核無誤之后，將復核無誤的申請提交至出納辦理付款。

（五）有序實施資金內部監督

第一，優化資金稽核方案。為確保企業資金管理環節中的各類事項規范、合理，避免私設小金庫等問題發生的可能性，要形成完善的稽核措施。稽核是確保企業資金具有真實性、準確性、完整性的方法，與內部審計相比稽核要求企業財務人員每日都進行，發現并化解企業潛在的違規風險，確保資金管理工作安全、可靠、規范。在稽核環節要對日記賬和分類賬進行核對，對記賬憑證和原始憑證進行核對，確保信息準確[3]。

第二，建立科學的內部審計機制。內部審計作為資金管理工作重點，內部審計監督要求對資金管理工作情況進行檢查，分析資金管理工作中各要素情況。首先，提高內部審計部門獨立性。企業在內部審計環節，要成立獨立的審計部門對資金管理活動流程進行檢查和分析，重點關注與資金相關的風險點，防控風險，以確保企業資金管理活動規范，防控風險的可能性。其次，對各事項執行狀態進行檢查。企業資金管理活動中存在風險，企業要充分監督管理流程中可能存在的缺陷及風險點，做到對企業風險的精準控制。最后，企業在完成內部審計之后，要對內部審計所發現的問題形成內部審計報告。內部審計報告能夠發現企業管理流程缺陷，并對缺陷進行糾正。

參考文獻：

[1]劉發娟.強化企業資金管理提高資金使用效率[J].中國商界，2023（10）：122-123.

[2]付婧.企業資金管理存在的問題及對策[J].中國經貿，2023（23）：103-105.

[3]何國勝.關于企業資金管理的優化思考[J].中國商界，2023（09）：171-173.