審計部門差異化考核體系在國有企業的探索和實踐

[摘要]本文結合國有建筑企業內部審計實踐，分析當前內部審計部門績效考核體系面臨的問題和實行審計部門差異化考核的必要性，探索實施差異化考核機制，以提升考核的精準度，有效調動審計人員查真相、說真話、報實情的積極性，助推企業內部審計工作實現高質量發展。

[關鍵詞]建筑企業" "內部審計" "差異化考核" "結果運用

２０20年9月，國務院國資委出臺了《關于深化

中央企業內部審計監督工作的實施意見》，提出要強化激勵約束機制，探索建立與其他業務部門差異化的內部審計考核體系，作為被審計對象的同級業務部門不參與對內部審計部門及其負責人的績效測評。國有企業作為我國經濟的中堅力量，發揮了經濟增長的“頂梁柱”和安全發展的“壓艙石”作用，必須認真貫徹落實國務院國資委要求，積極探索建立對審計部門差異化考核的機制，全面激發審計人員干事創業的積極性、主動性和創造性，切實推動國有企業內部審計工作高質量發展，以高質量的審計監督保障和服務國有企業高質量發展。

一、當前國有企業審計部門績效考核體系存在的問題

受企業現行的管理體制和績效考核體系等因素影響，國有企業審計部門績效考核普遍采取與其他業務部門相同的考核評價方式，其工資薪酬、績效考核等接受同級業務部門和被審計單位的考評，使得審計部門和人員在履行審計監督和評價職能時有很多顧慮和擔心，部分審計人員開展審計時難免會有些畏首畏尾，客觀上影響了審計的獨立性、權威性和公正性。這就要求對審計部門和人員的考核評價必須與其他業務部門區別開來，實行差異化的考核，由上級對其進行考核評價。

二、國有企業實行審計部門差異化考核的必要性

一是內部審計獨立性的需要。內部審計獨立性是國有企業開展內部審計工作最基本的要求，是實現審計監督目標、履行審計監督職責的必要保證。審計的獨立性要求國有企業內部審計部門要獨立于其他業務部門和被審計單位，內部審計工作不受其他任何部門、單位或個人的干擾，這樣才能保證內部審計的公正、客觀、權威和有效，真正發揮審計作為國有企業領導層決策的參謀助手作用。

二是內部審計權威性的需要。內部審計的權威性是指國有企業審計部門在審計工作中體現出的強制力和影響力，是在國有企業內部審計獨立性的基礎上得以保證實現的，如果審計部門不能獨立行使審計監督權，審計職責就難以得到真正履行，內部審計權威性就無法體現。

三是內部審計公正性的需要。國有企業內部審計人員應對所審計的經營活動及決策過程保持一種客觀公正的態度，公正公平地開展內部審計工作、進行客觀評價，不屈從于相關部門、被審計單位或個人的意愿，不受任何利益驅使，把問題原原本本反映上去，切實發揮審計監督震懾效應。

四是內部審計高質量發展的需要。國有企業內部審計作為審計監督體系的重要組成部分，已成為推動國有企業治理體系和治理能力現代化的重要力量。要想提升內部審計監督質效，就必須積極尋找方法和路徑，而實行審計部門差異化考核體系是有效促進審計監督質效提升的途徑之一。

三、審計部門差異化考核體系在G建筑集團的探索和實踐

G建筑集團成立于1952年，是隸屬于A省委省政府直管的大型國有上市公司，主要開展集投資、建設、運營等為一體的建筑業全產業鏈業務。黨的十九大以來，G建筑集團黨委全面加強對審計工作的領導，強化審計工作頂層設計，對審計管理體制機制進行了一系列的改革、重構，全方位地提升了集團審計工作質效，實現了審計量的突破和質的提升。2021年，G建筑集團積極響應國務院國資委要求，對審計部門差異化考核進行了一系列的實踐探索。

（一）明確差異化考核的管理職責，壓實各方責任

G建筑集團差異化考核體系分為集團公司對本級審計部的考核和集團公司審計部對所屬單位審計部門考核兩個層次。

集團公司職責：制定集團公司兩級審計部門的差異化考核制度并實施。

集團公司審計部職責：制定《所屬單位審計工作績效考核暫行辦法》；定期完成對所屬單位審計工作的考核，合理利用考核結果。

所屬單位職責：落實審計部門績效考核工作主體責任。調整對審計部門的績效考核方式，建立與《所屬單位審計工作績效考核暫行辦法》相適應的考核機制，并向集團公司審計部報備；嚴格按照該辦法規定，落實審計部門的績效考核及兌現工作；根據考核結果，認真落實考核反饋問題的整改工作。

（二）健全差異化考核的制度體系，發揮激勵作用

一是加強頂層設計。G建筑集團出臺了《審計工作實施辦法》，明確集團公司和所屬單位要建立對審計部門差異化的考核體系，作為審計對象的同級業務部門和所屬單位不參與對審計部門及其負責人的績效測評。集團公司審計部及其負責人績效考核的定性指標，按照“對誰負責由誰評價”的原則，由集團公司黨委、黨委審計委員會成員負責測評；所屬單位審計部門及其負責人績效考核由其單位黨委、審計委員會與上級審計管理部門共同完成，考核占比分別為40%、60%。

二是細化考核標準。按照“全面覆蓋、精準評價、目標導向”的總體思路，探索構建對所屬單位科學的考核評價體系。2021年底，G建筑集團出臺了《所屬單位審計工作績效考核暫行辦法》。一是細化考核指標，實現審計管理全覆蓋。深化“考事”與“考人”有機融合，構建“人事結合”的考核評價體系。在考核評價內容設置上，將年度審計目標任務、審計報告質量、審計整改成效、創新做法、業務規范、督辦落實等納入考核范圍，確保審計管理目標全覆蓋。二是樹立鮮明導向，實現管理目標。倡導“爭先創優”工作理念，激勵所屬單位對標優秀審計項目、人才培養、研究型審計、理論研究等，特別對獲得上級表彰以及參與上級審計項目作出突出貢獻的，作為加分項，進一步激發內部審計人員競爭意識和創新意識。

（三）構建差異化考核模式，提高考核的科學化水平

一是“全面覆蓋+突出重點”，動態設置指標。每年的考核指標設置，堅持在管理指標全覆蓋基礎上，突出當年管理重點，動態調整考核指標和分值，持續提升審計工作水平。

二是“分散考核+集中評比”，創新考核模式。每年年末，集團公司審計部牽頭成立考核工作組，對所屬單位上年度審計工作開展情況進行考核。為加強所屬單位審計部門互相交流學習、取長補短，集團公司審計部創新考核方式，抽調所屬單位審計人員參與考核。考核采取“分散考核+集中評比”方式進行。首先，考核組根據考核表所列內容現場檢查資料、對照打分；待現場考核結束后，統一組織由集團公司審計部人員和相關單位審計部門負責人組成的評審組，對各單位審計報告質量進行集中評比，評出審計報告的得分，最終計算得出各單位的考核得分，確保考核工作公開透明、公平公正。考核工作組將考核結果在集團系統公開通報，營造比學趕超氛圍，充分發揮考核的導向、激勵作用。

三是“單位考核+部門考核”，明確考核分類。所屬單位年度考核結果分為單位考核結果和審計部門考核結果。其中審計部門考核結果在單位考核結果基礎上，扣除單位應履職履責內容（如黨委會聽取審計工作情況、主要領導參與審計整改情況等）后確定，審計部門負責人考核結果按照部門考核結果確定。

四是“單位掛鉤+部門掛鉤”，促進結果運用。所屬單位考核結果反饋至集團公司經營業績考核領導小組辦公室，與所屬單位年度業績考核掛鉤；審計部門考核結果反饋至各單位業績考核部門，按40%權重與所屬單位審計部門及其負責人績效考核掛鉤。

所屬單位及審計部門的年度考核結果，根據考核得分情況設置“優秀、合格、基本合格、不合格”四個等次。審計部門及負責人考核結果作為所屬單位評先評優的重要參考，考核結果為“優秀”的，所屬單位對本單位審計部門進行考核時應等同視之；考核結果為“不合格”的，由集團公司審計部向所屬單位建議更換部門負責人。

需要特別說明的是，鑒于所屬單位考核與集團考核尺度和標準不一致，為確保考核結果運用公平、公正、合理，所屬單位黨委根據考核結果，按照本單位審計部門在集團考核中的排位（考核排名除以被考核單位數量），代入本單位部門績效考核中相同排位（有小數直接取整數）部門的分數，作為集團對本單位審計部門的考核得分，結合本單位績效考核結果，最終確定審計部門及其負責人績效考核結果，報集團公司審計部備案。比如，某單位在集團考核中審計部門排名第5名，占全部17家考核單位的比例為5/17=29.41%，若該單位對其所屬的16個部門（按實際部門數）進行考核，則審計部門排名為16×29.41%=4.71，取整為第4名，若該公司所屬部門考核第4名得分為90分，則該公司審計部門考核得分按90分的40%計入。

（四）推動差異化考核結果運用，促進審計人員履職盡責

差異化考核實行后，審計部門考核排名顯著提升。比如，G建筑集團審計部2021年實施差異化考核以來，排名逐步提升，由前期的倒數逐步提升至第7名、第5名、第3名；所屬單位審計部門考核排名也較實施前的位次有了明顯提升，基本位列中等之上或前列。

差異化考核從根本上解決了審計人員的后顧之憂，讓審計人員放下擔子，心無旁騖地履行審計監督職責，受到了各級審計部門和人員的好評，進一步促進了審計部門及負責人履職盡責，提升了審計管理水平和能力，強化了審計人員的責任擔當。

四、關于國有企業審計部門差異化考核體系的思考

審計部門差異化考核體系的實施，體現了國有企業黨委勇于為擔當者擔當、為負責者負責、為干事者撐腰，切實提升了審計部門和審計人員的正氣、底氣和勇氣。但目前除國務院國資委出臺的《關于深化中央企業內部審計監督工作的實施意見》中要求要探索建立與其他業務部門差異化的內部審計考核體系外，尚無相關內部審計相關法律法規予以明確規定。因此，建議有關政府部門對企業審計部門差異化考核以法律法規形式予以明確，形成一項常態化的機制，同時強化對考核結果的應用，將考核結果作為審計干部提拔任用、表彰獎勵、職稱評審等的重要依據，實現內部審計人員由“被動干”到“主動干”的轉變，著力打造經濟監督的“特種部隊”，以高質量的審計監督助力國有企業加快實現轉型升級、高質量發展和做強做優做大。

主要參考文獻

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