預算管理一體化背景下科研單位財務管理問題研究

摘 要：近年來，預算管理一體化建設的頂層設計逐步得到完善，其主要包括基礎信息管理、項目庫管理、預算編制以及預算批復等，對于提升財務管理的質量和項目管理價值具有重要作用，能夠強化預算約束力，提升內部控制水平，為業務項目創造更大的價值?；诖?，本文將詳細探討在預算管理一體化背景下科研單位財務管理存在的問題，從預算管理機制、會計核算的標準化和自動化、績效考核機制以及業財深度融合等角度提出了優化路徑。

關鍵詞：預算管理一體化；科研單位財務管理；項目質量管理

為了深入推進預算管理一體化建設，有力支撐健全現代預算制度，財政部對《預算管理一體化規范（試行）》進行了修訂，形成了《預算管理一體化規范（2.0版）》。在預算管理一體化背景下，科研單位需要對財務管理工作進行改革，創新財務管理業務流程，實現對預算管理全流程的動態反映和有效控制，保證各級預算管理規范高效，解決預算管理綜合性統籌性不夠、預算管理透明度不高和預算對支出執行約束不夠有力等問題，提升財務管理的質量，提高資金利用率，創造更可觀的收益，為社會作出重要貢獻。

一、基于預算管理一體化創新財務管理工作的

意義

（一）有利于加強基礎信息管理

在財務管理工作中，如果能深入推進預算管理一體化建設，將明顯加強財務工作中的基礎信息管理，包括單位信息、會計科目、資產信息和賬戶信息等，使得科研單位在管理基礎信息時能夠做到更規范、更完善，為項目的預算管理工作奠定堅實基礎，提供重要的參考信息[1]。同時，還有利于減少財務人員在預算管理工作中遇到的信息沖突或利益沖突，減少信息不對稱問題，提升信息的集中性、一致性和完整性，使財務管理和預算管理的工作質量得到更有力的保障。

（二）有利于提高內部控制水平

在預算管理一體化的影響下，科研單位內部控制水平將取得提升，各部門之間的配合會更加緊密，能夠針對項目庫中的各類項目進行充分交流，圍繞戰略目標、資金利用率、項目成本和成果轉化率等要素進行統籌規劃，提升全員的參與度和積極性，提高預算管理工作的質量及其有效性。同時，這也有利于強化預算編制的約束力，使得各部門在預算指標下達后能夠嚴格執行相關規定，按照預算編制的計劃執行各項環節，不超出項目預算，控制好各項支出，提升執行過程的科學性。

（三）有利于提升項目管理質量

通過建設預算管理一體化新模式，科研單位項目管理的質量將取得明顯提升。首先，在預算編制的約束作用下，各部門在工作中將有章可循，能夠依據預算編制的內容合理管控資金，提升資金利用率，確保每一筆資金都能發揮出應有的價值，同時降低項目的風險，在最大程度上避免項目虧損[2]。另外，這有利于實現預算項目全生命周期管理，推動項目庫常態化工作的開展，確保預算下達、調劑與執行等工作能被實時記錄，形成全鏈條管理模式，進而提高財務管理工作的實際價值。

二、預算管理一體化背景下科研單位財務管理

存在的問題

（一）預算編制管理工作不夠規范

在預算管理一體化背景下，有的科研單位在預算編制管理工作中存在不夠規范的問題，包括預算管理的精細化程度不夠高，財務人員與業務人員之間的溝通過少，缺乏合作，在預算編制階段沒有相互交換信息，沒有共同商討對項目的預算方式和管理方案，從而出現工作上的斷層，導致有的項目在審批時被否決，或者在執行過程中出現資金不足的問題，使得項目無法完成，被迫擱淺。還有的單位在預算主體責任上的分配不夠明確，財務人員在開展預算管理工作過程中不確定具體的權利與責任，而業務人員的財務管理意識較為淡薄，只負責科研技術上的事宜，在科研項目所包含的資金問題和預算問題上欠缺責任。此外，還存在項目預算編制與績效考核的關聯性弱的問題，同樣會阻礙預算管理一體化的建設。

（二）部分財務人員的能力有待提升

在深入推進預算管理一體化建設的過程中，部分科研單位財務人員表現出能力不足的問題，主要體現在以下幾個方面。首先，部分財務人員對預算管理一體化的理解水平不足，沒有積極學習有關預算管理一體化的文件內容，對預算管理一體化的認識較為模糊，從而在執行相應的策略時出現錯誤，不能滿足在財務管理上的創新要求[3]；其次，部分財務人員對信息化技術的應用能力不夠強，不善于使用信息化技術平臺，在搭建預算管理一體化系統時難以出力，在運用時也無法正確使用系統的各項功能，導致工作效率低下；最后，部分財務人員難以適應新的工作模式，不善于在業財融合機制下開展會計核算工作，對預算編制的管控能力不足，從而難以勝任預算管理一體化新模式下的崗位要求。

（三）預算管理監督機制不夠完善

在建設預算管理一體化新模式的過程中，有的科研單位不重視對預算管理監督機制的構建工作，對預算管理流程的監督不規范或力度不足，導致在預算管理工作中容易出現消極怠工或方法錯誤等問題。有的科研單位雖然制定了預算管理監督機制，但是機制所覆蓋的范圍不夠全面，對預算管理的部分流程有所遺漏和疏忽，譬如過分看重預算編制等前期準備工作，但對審批工作的監管不力，導致在審批環節出現問題，造成前后不一致的矛盾，影響項目的順利執行。還有的單位在制定績效考核機制時沒有充分考慮其實用性，沒有做到具體分析具體的問題，而是照搬其他單位的機制，導致在實際執行過程中出現矛盾沖突，難以發揮作用。

三、預算管理一體化背景下科研單位財務管理的優化路徑

（一）建立健全預算管理機制及組織框架

在預算管理一體化新模式下，科研單位應根據預算管理一體化的相關文件和重要指示全面優化財務管理工作路徑，建立健全預算管理機制，嚴格落實財政部關于預算管理一體化的要求[4]。為此，財務處的工作人員需要以預算項目為基本單位，重構部門預算支出結構，把預算支出以預算項目的形式納入到研究項目、產業項目和管理項目等項目庫中，并根據各類預算支出的性質和用途將項目分為人員類項目、運轉類項目和特定目標類項目。同時，科研單位需要合理構建預算管理組織體系，完善組織框架，由財務處、綜合處、科研處和產業處的人員共同組成預算編制小組，并對研究單元、協調創新單元和管理及保障單元的人力資源分配和職責劃分進行科學設置，為財務人員的工作提供有利條件。此外，科研單位還需要建立預算項目支出標準，根據科研項目的歷年支出情況及其未來支出規劃分設不同標準，確保在執行過程中有章可循，提高預算管理一體化的建設質量。

（二）加強會計核算的規范化、標準化、自動化

在預算管理一體化背景下，科研單位需要加強會計核算的規范化、標準化和自動化，推動財務管理的轉型創新。為此，科研單位首先要加強對財務處工作人員的培訓，引導其學習《預算管理一體化規范（2.0版）》和《預算管理一體化系統技術標準》等文件，提升其對預算管理一體化的理解程度，使其對預算管理一體化的目標以及項目庫管理、預算編制和預算批復等形成正確認識，為提高會計核算的規范化和標準化程度奠定基礎[5]。同時，科研單位要加強在會計核算工作上的信息化建設，安裝金蝶云會計或其他類似的軟件，建立統一的數據管理平臺，運用OLAP工具、集成化系統等，提高會計核算工作的自動化水平。

為了提高預算管理一體化的建設水平，科研單位還需要在信息化技術的基礎上加強規范會計核算流程，包括預算編制、預算審批、預算下達、預算執行、財務分析、憑證處理、財務報表編制、報表上報、決算審批、反饋與改進等，利用會計軟件和信息化系統對工作流程進行自動化管理，加強對各項流程的數據監控，務必達到數據精準、信息完整、科目一致等要求。在各項流程中，科研單位還需要進一步細化工作規范，譬如在預算批復后，理應強化預算約束，但也要留有調劑空間，針對科研項目資金預算的臨時性政策變動或人員編制變動制定調劑規則，在促進標準化和規范化的同時靈活變通，以免預算約束起反作用。

（三）推動業財部門的深度融合和會計職能轉型

在傳統的財務管理工作中，財務人員所負責的主要內容是財務核算，業務人員在完成工作后將業務數據遞交給財務人員，再由財務人員將其轉化為財務數據，這種業財相分離的模式不利于實現預算管理一體化，科研單位在預算管理一體化背景下應當推動業財部門的深度融合，在項目儲備和預算編制階段就按照企業會計準則進行會計判斷，對用于研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用進行預算。財務處需要與產業處和科研處的人員進行充分交流，在企業會計準則的標準下利用會計方法對項目進行預算管理，降低項目風險。

在預算管理一體化背景下，科研單位還需要促進核算會計向管理會計轉型，進一步推動業財融合，使財務處的會計人員在執行工作時能夠對研究項目和產業項目實施管理。為此，領導層需要轉變財務處會計人員的工作理念，提高會計人員對預算管理全流程的相關數據的分析能力，提高會計人員對研究單元、協同創新單元和產業單元的認知水平，使會計人員的發展更為全面、均衡，能夠在業務人員的配合與幫助下對項目作出正確判斷，使預算支出能夠以預算項目的形式納入項目庫。在建立項目庫時，財務處的會計人員需要與業務人員密切交流，在預算編制的基礎上開展工作，統籌安排預算執行、會計核算和資產管理等工作，加強對數據分析技術與方法的運用。

（四）創新預算管理路徑并全面完善績效考核機制

為了深入推進預算管理一體化建設，科研單位在財務管理工作中要創新預算管理路徑，切實提升預算管理的水平。首先，科研單位要加強內部控制，在項目前期細化各項基礎數據，動員各部門積極參與到預算編制工作中，財務處的工作人員需要依據企業會計準則對各項數據進行整合、判斷、分析，確定數據的真實性、可靠性，利用各項數據完成預算編制工作；其次，財務人員需要根據具體的情況選擇合適的預算方法，譬如對于科研經費水平波動范圍小、收益率穩定的項目，選擇增量預算方法，而對于數據變動性強、預算基礎不穩固的項目，則可以使用零基預算方法等，并充分利用決算分析結果提升預算編制有效性。

為了確保預算管理一體化的建設質量符合預期，科研單位還需要全面完善績效考核機制，對財務處的工作進行監督、總結與評價，按照規定實施相應的獎勵和懲罰，提高財務人員在工作中的積極性及其工作質量。為此，科研單位需要成立專項部門負責預算績效管理工作，將績效管理的目標、方法和結果融入到預算管理工作中，實現動態化監管，維持預算管理工作的高質量。同時，專項部門需要對財務處的工作人員施行績效考核，嚴格落實其崗位責任，包括預算控制、預算期間的選擇設置、預算的凍結與解凍等，將考評工作滲透在項目的前、中、后期，確保財務人員在各個環節都能認真履行責任，按照預算管理一體化的目標和方法執行財務工作，進而顯著提升財務管理效率，推動預算管理一體化建設。

在預算管理一體化背景下，科研單位要加快推動財務管理的轉型創新，完成預算管理一體化的目標，就要加快建設預算管理一體化系統，建立健全預算管理機制及組織框架，加強會計核算的規范化、標準化、自動化，推動業財部門的深度融合和會計職能轉型，創新預算管理路徑并全面完善績效考核機制等，通過一系列措施提升財務管理的質量，提升內部控制水平，強化預算約束力，重構預算支出結構，創造出更多的經濟收益，使項目資金得到更有價值的運用，促進成果轉化率的提升，更充分地發揮科研單位的社會價值。

參考文獻：

[1]孫艷紅.國企改革三年行動背景下國有火電企業財務管理轉型的思考[J].老字號品牌營銷，2022（18）：137-139.

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